2.1 .Khái quát chung về Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng
2.2. Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kế tốn của Cơng ty TNHH MTV Điện Lực Đà
Điện Lực Đà Nẵng
2.2.1. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty TNHH MTV Điện Lực Đà Nẵng
- Đứng đầu công ty là chủ tịch kiêm giám đốc, chỉ đạo điều hành và quản lý chung mọi hoạt động của Công ty. Giúp việc cho Giám đốc công ty trong quản lý điều hành chung tồn Cơng ty là các Phó giám đốc kỹ thuật, Phó giám đốc xây dựng cơ bản và Phó giám đốc kinh doanh.
- Các phòng ban chức năng trong cơng ty bao gồm: văn phịng, phịng Kế hoạch & Vật tư, phòng Tổ chức nhân sự, phịng Kỹ tḥt, phịng Tài chính kế tốn, phịng An tồn, phịng Quản lý đầu tư, phòng Kinh doanh, phòng Thanh tra bảo vệ - pháp chế, phòng Điều độ, phịng Cơng nghệ thơng tin, phịng Kiểm tra giám sát MBĐ, Ban quản lý dự án, phòng Quản lý đấu thầu, Đội sửa chữa nóng lưới điện.
- Dưới cơng ty có các Điện lực thành viên gồm: Điện Lực Hải Châu, Điện Lực Liên Chiểu, Điện Lực Sơn Trà, Điện Lực Cẩm Lệ, Điện Lực Thanh Khê có vai trị quản lý nguồn điện và hệ thống lưới điện trên địa bàn, thực hiện biện pháp kiểm tra nhỏ để đảm bảo hệ thống được vận hành an toàn hiệu quả cũng như ký kết hợp đồng cung ứng điện ánh sáng sinh hoạt và quản lý khách hàng trong phạm vi chi nhánh theo sự chỉ đạo của giám đốc.
-Các xí nghiệp, phân xưởng và đội gồm: Xí nghiệp điện cơ, Đội quản lý vận hành 110 KV, Đội thí nghiệm- đo lường, có vai trị quản lý và vận hành hệ thống lưới điện cao hạ thế trong khu vực được giao.
1.4.Sơ đồ tổ chức quản lý tại công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng
2.2.2. Đặc điểm tổ chức kế tốn của Cơng ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng2.2.2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 2.2.2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
- Hiện nay, cơng tác kế tốn tại Cơng ty được tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung. Theo hình thức tổ chức này, phịng tài chính - kế tốn chịu trách nhiệm tổ chức tồn bộ cơng tác kế tốn, cơng tác tài chính, thống kê. Cịn ở các đơn vị, do mức độ phân cấp chưa được rộng rãi, quy mô nhỏ nên không tổ chức kế tốn riêng, cơng ty chỉ bố trí hai nhân viên kế tốn làm nhiệm vụ hạch toán thu chi ban đầu, thu nhận và kiểm tra chứng từ, lập các báo cáo và định kỳ chuyển các báo cáo về phịng kế tốn tại Cơng ty.
Như vậy việc phân phối cơng tác kế tốn tại Cơng ty và tại các đơn vị được thực hiện như sau:
- Ở văn phịng Cơng ty có nhiệm vụ thực hiện tồn bộ cơng việc kế tốn, tài chính, thống kê phát sinh ở đơn vị mình.
- Tại các đơn vị có hai kế tốn viên có nhiệm vụ theo dõi và hạch toán những nghiệp vụ phát sinh do Công ty quy định và định kỳ lập các báo cáo kế toán, cùng với các chứng từ và sổ sách cần thiết gởi về Công ty.
1.5 Sơ đồ bộ máy kế toán tại văn phịng cơng ty
2.2.2.2. Đặc điểm tổ chức sổ kế tốn
Q trình tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn tại công ty được thực hiện với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán. Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong được nhập vào phần mềm kế toán. Riêng đối với các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng; các nghiệp vụ xuất, nhập kho thì kế tốn căn cứ vào các chứng từ gốc như phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, phiếu xuất v.v.. để nhập trực tiếp vào phần mềm, không thông qua chứng từ ghi sổ.
Các số liệu kế toán sau khi được nhập vào phần mềm sẽ được ghi vào sổ Cái các tài khoản liên quan. Sổ Cái tại công ty được thiết kế vừa theo dõi đối tượng theo thời gian phát sinh vừa theo dõi theo từng đối tượng chi tiết. Cuối kì, chương trình
Kế tốn trưởng Phó phịng Kế tốn vật tư Kế tốn cơng nợ Kế toán tiền mặt Kế toán ngân hàng Thủ quỹ Kế toán SX khác Kế tốn XDCB Kế tốn TSCĐ
khóa sổ các tài khoản trên Sổ Cái để lập Bảng cân đối tài khoản và các Báo cáo tài chính.
1.6 Sơ đồ: Hình thức ghi sổ kế tốn trên máy
Chú thích:
Nhập số liệu hằng ngày In các báo cáo cuối kỳ Kiểm tra đối chiếu
2.2.3. Chế độ kế tốn vận dụng
Cơng ty vận dụng chế độ kế toán theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC, được áp dụng cho DNNN, Công ty TNHH Nhà nước một thành viên, công ty cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán…
Hệ thống chứng từ kế toán: hệ thống chứng từ áp dụng cho các DNNN, công ty TNHH Nhà nước một thành viên hoàn toàn giống như hệ thống chứng từ áp dụng cho các doanh nghiệp nói chung.
2.3.Thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương tại Cơng ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng.
2.3.1 Hình thức trả lương áp dụng tại Cơng ty
• Hình thức trả lương
Hàng tháng lương được thanh toán thành 2 đợt : vào ngày 15 và 30 hàng tháng. Chứng từ kế tốn SỔ KẾ TỐN PHẦN MỀM KẾ TỐN Máy vi tính BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Lương đợt 1 thanh tốn vào ngày 15 : được tính theo hệ số lương cơ
bản nhân với lương tối thiểu chung
Hình thức trả lương theo thời gian( lương đợt 1) =
22 ngày
Trong đó :
MLCB: là mức lương cơ bản của người lao động, công ty đang áp dụng mức lương cơ bản là 1.210.000đ
HSLCB: là hệ số lương cơ bản theo cấp bậc của từng người
NCTT: là ngày công thực tế mà nhân viên đó làm được trong tháng
Ví dụ minh họa:
1/ Tiền lương tháng 1/2017 của nhân viên Hồ Quốc Phương được tính như sau:
Tháng 1/2017 nhân viên này làm việc 22 ngày công, hệ số lương cơ bản 3,920
Lương đợt 1 là (1210000x 22 x 3,920): 22 =4.743.200đ
Lương đợt 2 thanh toán vào ngày 30 : được tính theo hệ số thi đua
hàng tháng ( xét thêm hệ số trách nhiệm và hệ số thưởng)
Hệ số thưởng được tính theo trách nhiệm hồn thành cơng việc của mỗi cá nhân Mức độ hoàn thành Hệ số thưởng Xuất sắc 1,6 Tốt 1,4 Khá 1,2 Trung bình 1,0 Chức danh Hệ số trách nhiệm Phó giám đốc 1,0 Trưởng phịng 0,5 Phó phịng, Tổ trưởng SX 0,4 Lương đợt 1 MLCB x HSLCB x NCTT
Ví dụ minh họa STT HỌ VÀ TÊN HS LƯƠN G TỔNG NGÀY CƠNG HS TRÁCH NHIỆM HS THƯỞ NG TỔNG HỆ SỐ THỰC LÌNH 1 Nguyễn Văn A a1 b1 c1 d1 a1 x b1 x c1 x d1 2 Nguyễn Văn B a2 b2 c2 d2 a2 x b2 x c2 x d2 ….. …. …. …. …. …. ….. N Trần Thị C an bn cn dn an x bn x cn x dn Gọi : a là hệ số lương b là tổng ngày công c là hệ số trách nhiệm d là hệ số thưởng X là tổng quỹ lương đợt 2 M là tổng hệ số Ta có : Tổng hệ số : M = a1 x b1 x c1 x d1 + a2 x b2 x c2 x d2 +…..+ an x bn x cn x dn Hằng số Z = X / M
Lương thực lĩnh của từng nhân viên = Z x ai x bi x ci x di ( i : 1 n)
o Ví dụ minh họa:
Nhân viên Lê Ánh Nguyệt thuộc bộ phận văn phòng trong tháng 12 làm được 22 ngày công; hệ số trách nhiệm là 0,5 và hệ số lương là 3,02. Tháng 12, nhân viên này hoàn thành tốt nhiệm vụ nên hệ số thưởng là 1,2. Vâỵ lương đợt 2/12 của nhân viên Ánh Nguyệt được tính như sau:
Ta có Tổng quỹ lương = 642.369.262
Tổng quỹ lương đợt 2 = Tổng quỹ lương – tổng quỹ lương đợt 1 X = 642.369.262 – 380.833.263 = 261.535.999 Tổng hệ số M = 8.354,768
Hằng số Z = 261.535.999 / 8.354,768 = 31.303,80149 Lương thực lĩnh của nhân viên Lê Ánh Nguyệt
2.3.3.Các khoản trích theo lương được cơng ty áp dụng theo qui định nhà nước
Dựa vào tỷ lệ các khoản trích do nhà nước quy định.
Tỷ lệ các khoản trích theo lương
Nguồn hình thành
Các loại quỹ Người sử
dụng LĐ
Người lao
động Tổng số
Bảo hiểm xã hội 18% 8% 26%
Bảo hiểm y tế 3% 1.5% 4.5%
Bảo hiểm TN 1% 1% 2%
Kinh phí cơng đồn 2% 0 2%
Tổng số 24% 10.5% 34.5%
Do tình hình lao động của Cơng ty và tình hình quản lý chung ở Cơng ty có rất nhiều điểm khác biệt. Mặc dù số lao động làm việc trong Công ty đều ở độ tuổi lao động và theo đúng quy định phải tham gia đầy đủ chính sách BHXH, BHYT của chính phủ và bộ tài chính. Nhưng do lao động phần lớn là lao động phổ thông ký kết hợp đồng chủ yếu trong một thời gian, khối lượng công việc chủ yếu chưa ổn định và lâu dài. Do vậy chỉ có một bộ phận cơng nhân viên tham gia đóng BHXH, BHYT quy định để được hưởng những chính sách trợ cấp khi ốm đau, thai sản, hưu trí và tử tuất. Căn cứ vào tình hình thực tế đó, hàng tháng kế tốn tiến hành trích khoản
Với kinh phí cơng đồn, trích 2% trên tổng quỹ lương với tất cả cơng nhân viên trong Cơng ty. Trong đó nộp cho cấp trên là 0,8% để lại doanh nghiệp hoạt động là 1,2% hàng tháng cơng đồn Cơng ty tiến hành thu đồn phí trên 1% lương cơ bản trong đó nộp cho cấp trên là 0,3% để lại doanh nghiệp hoạt động là 0,7%. Tính tiền lương cơ bản (lương cấp bậc) của CBCNV tham gia BHXH, BHYT trong Công ty.
Cuối tháng căn cứ mức cần thiết phải nộp, kế toán tiền lương và BHXH tiến hành thủ tục đem nộp cho BHXH của cấp quản lý bằng tiền mặt hoặc uỷ nhiệm chi
Ví dụ cụ thể: Nhân viên Hồ Quốc Phương
o Tiền phụ cấp = 730.000
Tổng lương = 4.743.200 + 730.000= 5.473.200 - BHXH = 5.473.200* 8% = 437.856
- Thu các khoản BHYT, BHTN: - BHYT = 5.473.200* 1.5% = 82.098 - BHTN 5.473.200* 1% = 54.732
Lương thực nhận = 5.473.300– (437.856+82.098 +54.732) = 4.898.514
Hạch tốn tiền lương tại Cơng ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng
- Chứng từ sử dụng
o Bảng chấm công: Hàng ngày được quản lý Công ty theo dõi chấm vào bảng chấm cơng cuối ngày chuyển về cho phịng kế toán.
o Phiếu chi lương
o Phiếu kế toán
o Bảng thanh tốn lương
Hạch tốn các khoản trích theo lương(BHXH, BHYT, KPCĐ và BHTN)
- Chứng từ, sổ sách sử dụng
o Bảng thanh toán BHXH
o Danh sách người lao động nộp BHXH
o Sổ TK 338
o Chứng từ ghi sổ Trình tự hạch tốn
Để thanh tốn tiền lương và các khoản trích theo lương cho người lao động, hàng tháng kế toán tiền lương căn cứ vào kết quả tính lương cho từng nhân viên, lập bảng thanh tốn tiền lương cho từng phịng ban trong cơng ty.
Bảng thanh toán tiền lương được lập hàng tháng tương ứng với bảng chấm công. Căn cứ vào các chứng từ bộ phận kế toán lập bảng thanh toán lương, chuyển cho kế toán trưởng duyệt để làm căn cứ lập phiếu chi và phát lương.
2.4.Kế tốn tiền lương tại cơng ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng
2017
Đơn vi:Công ty TNHH MTV Điện lực ĐN Bộ phận:……….
Mẫu số: 09 - TT
BẢNG KÊ CHI TIỀN
Ngày .15..tháng .01..năm 2017....
Họ và tên người chi: Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng Bộ phận (hoặc địa chỉ):
Chi cho cơng việc: Thanh tốn tiền luơng kỳ 1 tháng 01/ 2017
STT CHỨNG TỪ ĐƠN VỊ SLLĐ SỐ TIỀN Số hiệu Ngày , tháng
1 02DA 15-Thg1 Viên chức Quản lý điều hành 6 32,692,566
2 02DA 15-Thg1 Văn phòng 12 43,076,000
3 02DA 15-Thg1 Phòng kế hoạch & vật tư 41 147,030,000 4 02DA 15-Thg1 Phòng tổ chức& nhân sự 7 24,835,000
5 02DA 15-Thg1 Phòng kỹ thuật 9 38,075,000
6 02DA 15-Thg1 Phịng tài chính kế tốn 10 32,499,000 7 02DA 15-Thg1 Phòng quản lý đấu thầu 9 39,570,000
8 02DA 15-Thg1 Phòng kinh doanh 12 45,230,543
9 02DA 15-Thg1 Phòng điều độ 14 59,267,711
10 02DA 15-Thg1 Phịng cơng nghệ thơng tê 10 34,745,000
11 02DA 15-Thg1 Phịng an tồn 6 28,642,000
12 02DA 15-Thg1 Phòng thanh trả bảo vệ Pchế 53 210,120,112 13 02DA 15-Thg1 Phòng quản lý đầu tư 6 26,195,000 14 02DA 15-Thg1 Điện lực Hải châu 122 449,171,226 15 02DA 15-Thg1 Điện lực Liên chiểu 118 402,444,183 16 02DA 15-Thg1 Điện lực Sơn Trà 120 418,267,401
17 02DA 15-Thg1 Điện lực Cẩm Lệ 131 458,891,734
18 02DA 15-Thg1 Phòng kiểm tra giám sát MBĐ 10 44,979,203
22 02DA 15-Thg1 Điện lực Thanh Khê 96 345,161,401 23 02DA 15-Thg1 Xí nghiệp Điện – Cơ 32 121,987,000
24 02DA 15-Thg1 Ban quản lý dự án 13 54,970,000
25 02DA 15-Thg1 Tổ tư vấn thiết kê 6 22,460,000
26 02DA 15-Thg1 Đội sửa chữa nóng lưới điện 14 52,358,000
TỔNG 945 3,495,146,206
Số tiền băng chữ: Ba tỷ bớn trăm chín mươi lăm triệu một trăm bớn mươi
sáu nghìn hai trăm lẻ sáu đồng chẵn
(Kèm theo .... chứng từ gốc). Ngày 15 tháng 01 năm 2017 Người lập bảng kê (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Nguyễn Bá Hoàng Trung Nguyễn Thành Sơn
Sau khi đã định khoản xong, kế toán sẽ tiến hành thanh toán khoản 334-Phải trả người lao động theo các hình thức 111 hoặc 112 tùy vào hình thức áp dụng cơng ty.
Đơn vị : Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng Mẫu số 02-TT
Đ/ chỉ : 35 Phan Đình Phùng – Q.Hải Châu
PHIẾU CHI NGÂN HÀNG Số: 02DA/01
Họ và tên người nhận tiền: Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng Địa chỉ : 35 Phan Đình Phùng – Q.Hải Châu
Lý do chi : T/toán lương kỳ 1 tháng 01/2017 theo bảng kê chi lương ngày 15/01/2017
Số tiền : 3,495,146,206
Viết chữ : Ba tỷ bớn trăm chín mươi lăm triệu một trăm bớn mươi sáu nghìn hai trăm lẻ
sáu đồng chẵn
Ngày 15 tháng 01 năm 2017
Giám đốc cơng ty Kế tốn trưởng Người lập phiếu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị:Công ty TNHH MTV Điện lực ĐN
Địa chỉ: 35 Phan Đình Phùng - ĐN
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 200/2014/TT- BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 01
1 15-Thg1 Tính tiền lương kỳ 1 cho CNV 642 334 4,217,158,624 TỔNG 4,217,158,624 Ngày 15 tháng 01 năm 2017
Người lập thẻ Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Nguyễn Bá Hồng Trung Nguyễn Thành Sơn
Đơn vị:Cơng ty TNHH MTV Điện lực ĐN
Địa chỉ: 35 Phan Đình Phùng - ĐN
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 200/2014/TT- BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 02
Ngày 15 tháng 01 năm 2017
1 15-Thg1
1 cho CNV 334 112 3,495,146,206
TỔNG 3,495,146,206
Ngày 15 tháng 01 năm 2017
Người lập thẻ Kế tốn trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Nguyễn Bá Hồng Trung Nguyễn Thành Sơn
- Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 02 , ta tiến hành lên Sổ cái tài khoản 334- Phải trả người lao động (Phụ lục 02)
Bảng 1.3 : Bảng kê chi tiền cho CNV kỳ 2 / 2017
Đơn vi:Công ty TNHH MTV Điện lực ĐN Bộ phận:……….
Mẫu số: 09 - TT
BẢNG KÊ CHI TIỀN
Ngày .30.tháng .01..năm 2017....
Họ và tên người chi: Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng Bộ phận (hoặc địa chỉ):
1 02DA 30-Thg1 Viên chức Quản lý điều hành 5 56,223,100 2 02DA 30-Thg1 Văn phòng 12 47,339,010 3 02DA 30-Thg1 Phòng kế hoạch & vật tư 41
140,247,304 4 02DA 30-Thg1 Phòng tổ chức& nhân sự 7 24,879,654
5 02DA 30-Thg1 Phòng kỹ thuật 9
36,276,926 6 02DA 30-Thg1 Phịng tài chính kế tốn 10 30,885,595 7 02DA 30-Thg1 Phòng quản lý đấu thầu 9 40,941,548
8 02DA 30-Thg1 Phòng kinh doanh 12
58,008,531 9 02DA 30-Thg1 Phòng điều độ 14 37,038,791 10 02DA 30-Thg1 Phịng cơng nghệ thơng tê 10