Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức “ Chứng từ ghi sổ”
Ghi chú Hàng ngày hoặc định kỳ Cuối tháng
Đối chiếu
Quy trình luân chuyển chứng từ
- Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc các Bảng tổng hợp chứng từ
cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán vào chứng từ ghi Chứng từ gốc ban đầu
Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo kế toán
Bảng tổng hợp chi tiết
sổ.Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi sổ cái, thẻ kế toán chi tiết có liên quan. - Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Có và số dư các TK trên sổ cái. Căn cứ vào sổ cái lập Bảng cân đối số phát sinh.
- Lập báo cáo quyết toán tài chính quý, năm theo quy định trình Công ty phê duyệt
2.2. Thực trạng công tác tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
2.2.1. Chế độ trích lương và sử dụng các khoản trích theo lương tại công ty
- Hình thức trả lương tại công ty: Hiện nay, công ty đang áp dụng những hình thức trả lương sau: Lương khoán, lương thời gian.
+) Trả lương theo hình thức lương khoán được áp dụng cho tất cả công nhân trực tiếp trong công ty với mức lương khoán là 3.640.000 đồng/người/tháng.
- Lương ngày công = 3.640.000/ tổng ngày công trong tháng
- Lương thực tế của công nhân = Lương ngày công x số ngày công thực tế +) Trả lương theo thời gian được áp dụng những người làm công tác quản lý, văn phòng. Hình thức tính lương này phụ thuộc vào hệ số lương
- Do công ty tính lương thời gian theo ngày công nên dựa vào bảng chấm công kế toán tiền lương quy đổi công ra tiền lương theo tháng cho nhân viên như sau:
Tiền lương tháng = Mức lương tối thiểu x Hệ số lương x ngày công 26 ngày
Trong đó: Hệ số lương = hệ số lương cơ bản + hệ số phụ cấp (nếu có)
Nếu trong trường hợp làm tăng ca thì lương làm thêm giờ được tính là 150%, lương ngày chủ nhật được tính 200%.