Địa chỉ: 122 Đường 2 Tháng 9– Quận Hải Châu – Đà Nẵng. SỔ CÁI
Tên TK: Phải trả công nhân viên
Số hiệu : 334
Kèm theo ...bộ chứng từ gốc
Ngày 30 Tháng 11 năm 2016 Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
2.2.3. Kế toán các khoản trích theo lương tại Công ty Xăng dầu khu vực V -TNHH MTV TNHH MTV
2.2.3.1. Chứng từ sử dụng
- Phiếu báo nghỉ hưởng Bảo hiểm xã hội - Bảng thanh toán Bảo hiểm xã hội
Chị Hoàng Thị Lan chức vụ nhân viên, bị ốm, điều trị tại Bệnh viện Đa khoa Tâm Trí Đà Nẵng 5 ngày. Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngàytháng Nợ Có Số dư đầu kỳ 20.458.249
30/11 16 30/11 Tiền lương phải trả cho
BPBH 641 581.105.769
30/11 16 30/11 Tiền lương phải trả choBPQL 642 296.897.700 30/11 17 30/11 Khoản trích trừ vào lươngNV 338 92.190.364
30/11 18 30/11 Thanh toán tiền lương cho
CNV 111 785.813.105
Cộng số PS 878.003.469 878.003.469
Bệnh viện Đa Khoa Tâm Trí Đà Nẵng Mẫu số C65-HD1
Số 64 Cách mạng tháng tám – Đà Nẵng Số seri... Số: .../KCB
GIẤY CHỨNG NHẬN
NGHỈ VIỆC HƯỞNG BẢO HIỂM XÃ HỘI
Họ và tên: Hoàng Thị Lan ngày sinh 06/05/1982
Số thẻ BHYT:... Đơn vị làm việc:.Công ty Xăng dầu khu vực V - TNHH MTV
Địa chỉ Đơn vị làm việc:.:122 Đường 2 Tháng 9– Quận Hải Châu – Đà Nẵng Lý do nghỉ việc:Đau dạ dày cấp tính
Số ngày nghỉ:.7 ngày (Từ ngày 02/11/2016 đến hết ngày 08/11/2016) Ngày .... tháng .... năm ...
Y, bác sỹ KCB (Ký, họ tên, đóng dấu)
* Bảo hiểm xã hội tính cho anh Hoàng Thị Lan như sau: Tiền lương bình quân 1 ngày của chị Lan là:
Mức trợ cấp ốm đau, nghỉ việc là: 221.523 x 7 x 75%= 1.163.996 đồng (1.210.000*3,66)+(1.210.000*1,1)
26
221.523 đồng =
* Căn cứ vào phiếu nghỉ hưởng BHXH, lập bảng thanh toán BHXH như sau:
Đơn vị : Công ty Xăng dầu khu vực V - TNHH MTV
Địa chỉ: 122 Đường 2 Tháng 9– Quận Hải Châu – Đà Nẵng.
Mẫu số: 04 LĐTL
BẢNG THANH TOÁN BẢO HIỂM XÃ HỘI
Tháng 11 năm 2016 Nợ TK 642 : 1.163.996 Có TK 3343 : 1.163.996 TT Họ Và Tên Nghỉ ốm Nghỉ sinh Nghỉ Tổng số tiền Ký nhậ n Số ngày Số tiền Số ngày Số tiền Số ngày Số tiền 1 Hoàng Thị Lan 7 1.163.9 96 1.163.996
( Số tiền viết bằng chữ: Một triệu một trăm sáu mươi ba nghìn chín trăm chín mươi sáu đồng)
Ngày 12 Tháng 11 năm 2016
Giám Đốc Kế toán
Hàng tháng kế toán căn cứ vào bảng chứng từ gốc (bảng chấm công) để tính ngày nghỉ hưởng BHXH của người lao động. Khi ốm đau, tai nạn lao động, tử tuất,…phiếu này do cơ quan y tế lập, sau đó gửi lên phòng lao động tiền lương để kiểm tra chuyển qua giám đốc công ty ký duyệt, sau đó kế toán lao động tiền lương căn cứ vào phiếu để làm thủ tục chi trả trợ cấp BHXH cho CNV.
Kế toán các khoản trích theo lương sử dụng TK 338 để phản ánh các khoản
phải trả, phải nộp cho cơ quan cấp trên về BHXH, BHYT, BHTN và các khoản khấu trừ vào lương cán bộ công nhân viên.
Căn cứ Bảng tổng hợp thanh toán tiền tại Công ty mà ta lập các khoản trích theo cho Công ty như sau:
Đơn vị : Công ty Xăng dầu khu vực V - TNHH MTV BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Địa chỉ: 122 Đường 2 Tháng 9– Quận Hải Châu – Đà Nẵng. Tháng 11/2016
STT
Bộ phận
TK 334 - Phải trả công nhân viên TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Lương cơ bản Các khoản phụ cấp Cộng có KPCĐ BHXH BHYT BHTN Cộng -2% -18% -3% -1% có 338 1 TK 641 581.105.769 0 581.105.769 11.622.115 104.599.038 17.433.173 5.811.058 139.465.385 2 TK 642 233.082.300 63.815.400 296.897.700 5.937.954 53.441.586 8.906.931 2.968.977 71.255.448 Tổng 814.188.069 63.815.400 878.003.469 17.560.069 158.040.624 26.340.104 8.780.035 210.720.833 Ngày 30 Tháng 11 năm 2016 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập
Căn cứ vào bảng tính và phân bổ các khoản trích theo lương, kế toán lập phiếu chi để nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho cơ quan cấp trên
2.2.3.2. Kế toán chi tiết
Tại công ty Xăng dầu khu vực V - TNHH MTV không có sổ chi tiết TK 338 2.2.3.3. Kế toán tổng hợp
a. Tài khoản sử dụng
Kế toán các khoản trích theo lương sử dụng TK 338 để phản ánh các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan cấp trên về BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ và các khoản khấu trừ vào lương cán bộ công nhân viên.
b. Phương pháp kế toán
Đơn vị : Công ty Xăng dầu khu vực V - TNHH MTV
Địa chỉ: 122 Đường 2 Tháng 9– Quận Hải Châu – Đà Nẵng.
PHIẾU CHI Quyển số: 09
Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Số: PC80 Nợ 338: 210.720.833
Có TK 111: 210.720.833
Họ và tên người nhận tiền: Hoàng Thị Hương Địa chỉ: Phòng Tổ chức hành chính
Nội dung: Chi Nộp tiền BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Số tiền: 210.720.833 đồng
(Viết bằng chữ: Hai trăm mười triệu bảy trăm hai mươi nghìn tám trăm ba mươi ba đồng chẵn).
Kèm theo 01 bộ chứng từ gốc
Ngày 30 tháng 11 năm 2016 Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập Thủ quỹ (Ký tên, đóng dấu) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
Cuối tháng kế toán lao động tiền lương căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương để ghi vào chứng từ ghi sổ. Sau đó chứng từ ghi sổ vào sổ cái tài khoản TK 338 cụ thể qua trình tự sau:
Đơn vị : Công ty Xăng dầu khu vực V - TNHH MTV
Địa chỉ: 122 Đường 2 Tháng 9– Quận Hải Châu – Đà Nẵng. CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 19 Ngày 30 Tháng 11 năm 2016 Nợ TK 338: 210.720.833 Có TK 111: 210.720.833 Ngày 30 Tháng 11 năm 2016 Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Chứng từ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Ghi chú
Số hiệu Ngày Nợ Có
PC80 30/11 Thanh toán tiền BHXH, BHYT,
KPCĐ, BHTN cho cơ quan cấp trên 338 111 210.720.833
Đơn vị : Công ty Xăng dầu khu vực V - TNHH MTV
Địa chỉ: 122 Đường 2 Tháng 9– Quận Hải Châu – Đà Nẵng. CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 20 Ngày 30 Tháng 11 năm 2016 Nợ TK 641: 139.465.385 Nợ TK 642: 71.255.448 Có TK 338: 210.720.833 Ngày 30 Tháng 11 năm 2016 Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Cuối tháng, kế toán lập sổ đăng ký chứng từ: Đơn vị: Công ty Xăng dầu khu vực V - TNHH MTV
Địa chỉ: 122 Đường 2 Tháng 9– Quận Hải Châu – Đà Nẵng. SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 11 năm 2016 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày 17 30/11 92.190.364 19 30/11 302.911.197 20 30/11 210.720.833 Ngày 30 Tháng 11 năm 2016
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền G hi ch ú Số hiệu Ngày Nợ Có BPBTL 30/ 11 Trích 24% lương BPBH tính vào chi phí 641 338 139.465. 385 BPBTL 30/
11 Trích 24% lương BPQLtính vào chi phí 642 338 71.255.448
Cộng 210.720.
Kế toán căn cứ vào các chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái TK338:
Đơn vị : Công ty Xăng dầu khu vực V - TNHH MTV
Địa chỉ: 122 Đường 2 Tháng 9– Quận Hải Châu – Đà Nẵng. SỔ CÁI
Tên TK: Phải trả, phải nộp khác
Số hiệu : 338
Kèm theo 02 bộ chứng từ gốc
Ngày 30 Tháng 11 năm 2016 Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ 12.834.738
30/11 17 30/11 Khấu trừ 10,5% tiềnlương BPBH 334 61.016.106 30/11 17 30/11 Khấu trừ 10,5% tiềnlương BPQL 334 31.174.259
30/11 19 30/11
Thanh toán tiền BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
cho cơ quan cấp trên 111 302.911.197 30/11 20 30/11 Trích 24% tiền lương
BPBH tính vào chi phí 641 139.465.385
30/11 20 30/11 Trích 24% tiền lươngBPQL tính vào chi phí 642 71.255.448
Cộng số PS 302.911.197 302.911.197
CHƯƠNG 3
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY XĂNG DẦU
KHU VỰC V - TNHH MTV
3.1. Đánh giá chung về công tác tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty
3.1.1. Ưu điểm
+ Công ty Xăng dầu khu vực V - TNHH MTV áp dụng hình thức “chứng từ ghi sổ” rất phù hợp với tình hình thực tế của công ty. Do vậy mà kế toán có thể quản lý các chứng từ ghi sổ và kiểm tra đối chiếu với tổng số tiền mà kế toán đã ghi trên các tài khoản chính xác, kịp thời sửa chữa sai sót và hơn thế nữa là việc tính lương cho cán bộ công nhân viên được phản ánh đúng số công làm việc thực tế của công nhân viên. Các chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Các chứng từ đều được sử dụng đúng mẫu của bộ tài chính, những thông tin kinh tế về nội dung của các nghiệp vụ. Kinh tế phát sinh đều được nghi đầy đủ, chính xác vào chứng từ, các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, điều chỉnh và xử lý kịp thời.
+ Bộ máy kế toán công ty gọn nhẹ rất thuận tiện trong việc quản lý.
- Cách tính lương: Trên cơ sở lý thuyết đã học thì có rất nhiều cách tính lương như: tính lương theo thời gian, tính lương theo sản phẩm trực tiếp và gián tiếp, tính lương theo sản phẩm có thưởng, tính lương theo sản phẩm luỹ tiến, lương khoán,… Đối với Công ty Xăng dầu khu vực V - TNHH MTV thì tuỳ theo tình hình hoạt động kinh doanh của mình mà Công ty áp dụng 2 phương pháp tính lương dó là: tính lương theo thời gian và lương khoán ngày công. Trong đó“lương theo thời gian” là chính còn lương khoán ngày công chỉ áp dụng cho từng công việc, từng bộ phận thời gian nhất định.
Cách tính lương này rất đơn giản, dễ thực hiện và đảm bảo chính xác, công bằng cho người lao động.
Ngoài lương ra người lao động còn được hưởng các khoản tiền thưởng, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định. Công ty Xăng dầu khu vực V - TNHH MTV là một công ty điển hình về chế độ tiền lương theo quy định của Nhà nước và trích lập đầy đủ các khoản trích, điều này có ý nghĩa to lớn đã động viên người lao động, khuyến khích họ phát huy tinh thần danh chủ, thúc đẩy họ hăng say lao động sáng tạo, nâng cao năng suất lao động nhằm đem lại lợi nhuận cao cho Công ty. - Công ty đã đào tạo được đội ngủ nhân viên lành nghề, có trình độ chuyên môn cao, có nhiều kinh nghiệm thực tế và tinh thần trách nhiệm cao. Hầu hết các nhân viên ở bộ phận quản lý khối văn phòng đều có bằng Cao đẳng chính quy trở lên, vì vậy mà việc cung cấp thông tin về tình hình nhân sự và kinh doanh của Công ty đảm bảo độ tin chính xác và kịp thời cho ban lãnh đạo.
- Chế độ bảo hộ lao động: Hàng năm Công ty đều cấp trang phục đồng phục mới cho nhân viên.
3.1.2. Nhược điểm
- Việc phân loại lao động trong công ty mặc dù đã tiến hành nhưng hiệu quả lại không cao, phân loại vẫn chưa rõ ràng, quản lý chưa chặt chẽ.
- Công ty tính lương theo thời gian là chính tuy rất phù hợp nhưng hình thức này vẫn còn có những hạn chế bởi tiền lương trả cho ngươi lao động chưa đảm bảo đầy đủ nguyên tắc phân phối theo lao động, vì chưa tính đến một cách đầy đủ chất lượng lao động. Do đó chưa phát huy đầy đủ chức năng đòn bẩy kinh tế của tiền lương trong việc phát triển sản xuất. Ngoài ra không trích trước tiền lương nghỉ phép cho CBCNV trong kỳ, chỉ những cá nhân tham gia bảo hiểm mới được hưởng những chế độ, điều này là đúng nhưng lại chưa đảm bảo với những công nhân khác nhất là những công nhân có hoàn cảnh khó khăn.
3.2. Giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Công tác kế toán tiền lương tại công ty được thực hiện đầy đủ, đúng chế độ hiện hành, phù hợp với tình hình thực tại của công ty. Về công tác hạch toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương được theo dõi và phản ánh đầy đủ,
phục vụ tốt yêu cầu quản lý về chi phí nhân công. Tuy nhiên cần phải có một số vấn đề phải hoàn thiện hơn.
- Về lao động:
Công ty nên tập trung tìm hiểu hơn đối với thái độ nguyện vọng của từng cá nhân người lao động. Mặc dù người lao động làm theo định hướng sẵn có nhưng công ty nên khuyến khích người lao động phát huy tính sáng tạo trong quá trình lao động, góp phần cải tiến quy trình công nghệ ngày càng hoàn thiện hơn.
- Về phương tiện quản lý:
Công ty nên thiết lập chính sách khen thưởng cụ thể và rõ ràng, tạo nên một quy chế thưởng, phạt hợp lý chung cho toàn công ty. Cụ thể thời gian thanh toán lương tập trung hơn, thuận tiện cho việc tổng hợp số liệu cho công tác trích nộp các khoản BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN kịp thời. Đồng thời thuận tiện cho việc cung cấp số liệu cho lãnh đạo công ty nắm rõ kiểm tra, còn phòng tổ chức hành chính chỉ nên làm công việc theo dõi nhân sự chung cho toàn công ty, tiếp nhận các thông tư, nghị định về lao động tiền lương, xây dựng và giải trình đơn giá tiền lương với cấp trên cũng như các vấn đề liên quan đến lao động.
- Về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty:
Để khắc phục những hạn chế về hình thức lương theo thời gian thì kế toán cần thực hiện một số biện pháp như: giáo dục chính trị tư tưởng, động viên khuyến khích vật chất, tinh thần dưới các hình thức khen thưởng, thường xuyên kiểm tra việc chấp hành kỷ luật lao động. Việc phối hợp nhiều biện pháp sẽ tạo cho người lao độngtụe giac lao động, năng suất cao.
- Việc tính lương và các khoản trích theo lương: Công ty cần tổ chức sổ sách kế toán nói chung và phần hành tiền lương nói riêng. Để giảm khối lượng công việc vào cuối tháng và những sai sót có thể xảy ra.
- Công tác thanh toán tiền lương:
Việc thanh toán lương của Công ty được thực hiện vào cuối mỗi tháng. Đến kỳ nhận lương thì CBCNV sẽ trực tiếp đến nhận tại Thủ quỹ của đơn vị. Tuy nhiên, thực tế số lượng công nhân viên ngày càng nhiều nên nếu tiếp tục thanh toán lương như vậy thì có nhiều hạn chế như mất thời gian đi nhận lương, Và điều đó ảnh
hưởng đến hiệu quả hoạt động của Công ty. Để khắc phục hạn chế này Công ty có thể tổ chức thanh toán tiền lương cho CBCNV qua hệ thống thẻ rút tiền tự động ATM. Hiện nay, hệ thống này đang dần phổ biến ở nước ta, riêng ở thành phố Đà Nẵng thì hệ thống ATM hiện đang được các ngân hàng triển khai rất nhiều. Công ty có thể tận dụng trong thời gian đầu mới đưa vào sử dụng, các ngân hàng đang có chính sách khuyến mãi mở thẻ ATM miễn phí để đổi mới chính sách thanh toán tiền lương của mình cho phù hợp với Công ty cũng như phù hợp với xu hướng chung của xã hội.
KẾT LUẬN
Tiền lương là vấn đề được toàn xã hội quan tâm. Nếu mỗi người chúng ta ai cũng có công việc và tiền lương ổn định chắc chắn cuộc sống của họ sẽ đảm bảo, nhờ đó người lao động sẽ phấn chấn trong công việc tạo ra nhiều sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, thúc đẩy nền kinh tế phát triển.
Công tác hạch toán và quản lý lao động tiền lương là đòn bẩy kinh tế quan trọng thúc đẩy kích thích công nhân viên nâng cao năng suất kinh doanh. Điều quan trọng là đảm bảo thu nhập cho công nhân viên.
Trong thời gian thực tập ngắn ngủi tại Công ty Xăng dầu khu vực V - TNHH MTV, được sự giúp đỡ nhiệt tình của giáo viên hướng dẫn Hoàng Anh Thư và ban