thống giúp ngân hàng đạt được các mục tiêu như sử dụng hiệu quả các tài sản và nguồn lực, bảo vệ ngân hàng khỏi các thiệt hại; tính tin cậy, đầy đủ và kịp thời của các thông tin tài chính và thông tin quản lý; tuân thủ các quy định và luật lệ hiện hành.
1.3.2. Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả của Hệ thống kiểm soát nội bộ trongNHTM NHTM
1.3.2.1. Các chỉ tiêu định lượng
Chỉ tiêu định lượng để đánh giá hiệu quả KSNB trong NHTM chính là hiệu quả và hiệu suất hoạt động của ngân hàng.
Các hệ số tài chính là công cụ được sử dụng phổ biến nhất trong đánh giá, phân tích và phản ánh hiệu quả hoạt động của các NHTM ở cấp ngành và cấp quản lý của Chính phủ.
Mỗi hệ số cho biết mối quan hệ giữa hai biến số tài chính qua đó cho phép phân tích và so sánh giữa các chi nhánh, giữa các ngân hàng và phân tích xu hướng biến động của các biến số này theo thời gian. Có nhiều loại hệ số tài chính được sử dụng để đánh giá các khía cạnh hoạt động khác nhau của một ngân hàng, các hệ số tài chính này bao gồm các tỷ số phản ánh khả năng sinh lợi, các tỷ số phản ánh hiệu quả hoạt động và các tỷ số phản ánh rủi ro tài chính của một ngân hàng.
❖ Nhóm chỉ tiêu phản ánh khả năng sinh lời
Nhóm chỉ tiêu phản ánh khả năng sinh lời phản ánh tính hiệu quả của một đồng vốn kinh doanh - theo thông lệ quốc tế thường được phản ánh thông qua các chỉ tiêu sau: thu lãi biên ròng (NIM), thu ngoài lãi biên ròng (NOM), thu nhập hoạt động biên, hệ số thu nhập trên cổ phiếu (EPS), thu nhập ròng trên tổng tài sản (ROA) và thu nhập ròng trên tổng vốn chủ sở hữu (ROE).
Với chiến lược tối đa hóa lợi nhuận, các NHTM thường nâng cao hiệu quả hoạt động của mình bằng cách giảm chi phí hoạt động, tăng năng suất lao động trên cơ sở tự động hóa và nâng cao trình độ nhân viên. Bởi vậy, các thước đo phản ánh tính hiệu quả trong hoạt động của ngân hàng và năng suất lao động của nhân viên gồm các chỉ tiêu sau:
V Tổng chi phí hoạt động/Tổng thu từ hoạt động: là một thước đo phản ánh mỗi quan giữa đầu vào (tử số) và đầu ra (mẫu số) hay nói cách khác nó phản ánh khả năng
bù đắp chi phí trong hoạt động của ngân hàng.
V Năng suất lao động (Thu nhập hoạt động/Số nhân viên làm việc đầy đủ thời gian): phản ánh hiệu quả sử dụng lao động của ngân hàng.
V Tổng thu hoạt động/Tổng tài sản: phản ánh hiệu quả sử dụng tài sản. Nếu hệ số này lớn phản ánh ngân hàng đã phân bổ tài sản (danh mục đầu tư) một cách
hợp lý
nhằm nâng cao lợi nhuận của ngân hàng.
❖Nhóm chỉ tiêu phản ánh rủi ro tài chính
Ngoài việc quan tâm đến việc nâng cao giá trị cổ phiếu và đẩy mạnh khả năng sinh lời, thông thường trong hoạt động của mình, các NHTM cũng thực hiện việc kiểm soát chặt chẽ những rủi ro mà họ phải đối mặt. Trong một nền kinh tế có nhiều biến động như hiện nay, khiến các nhà quản trị ngân hàng tập trung nhiều hơn vào công việc kiểm soát và đo lường rủi ro trong hoạt động của ngân hàng, đó là: rủi ro tín dụng, rủi ro thanh khoản, rủi ro lãi suất, rủi ro phá sản và rủi ro thu nhập.
V Tỷ lệ nợ xấu (Nợ xấu/Tổng cho vay và cho thuê): chỉ tiêu phản ánh chất lượng của tín dụng, chỉ số này càng nhỏ thể hiện chất lượng tín dụng càng cao.
V Tỷ lệ cho vay (Cho vay ròng/Tổng tài sản): phản ánh phần tài sản có được phân bổ vào những loại tài sản có tính thanh khoản kém. Như vậy tỷ lệ này cho thấy,
việc tăng cường sử dụng nguồn vốn vay rất có thể gây ra rủi ro thanh khoản nếu như
nhu cầu rút tiền của công chúng tăng và chất lượng của các khoản cho vay giảm.
❖ Các chỉ tiêu đảm bảo an toàn trong hoạt động kinh doanh ngân hàng
Tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu; Giới hạn tín dụng đối với khách hàng; Tỷ lệ tối đa của nguồn vốn sử dụng để cho vay trung và dài hạn;...
Ngoài ra, có thể căn cứ vào số lượng và chất lượng của các cuộc KTNB để đánh giá hiệu quả của KTNB, từ đó cho thấy khả năng của KSNB.
1.3.2.2. Các chỉ tiêu định tính
Để đánh giá hiệu quả của Hệ thống KSNB thì các NHTM căn cứ vào các hiệu quả mà KSNB mang lại cho ngân hàng.
❖ Độ tin cậy, kịp thời và đầy đủ của các thông tin tài chính và thông tin quản lý
Dựa vào sự quản trị, điều hành của Ban lãnh đạo; các quy trình kinh doanh, hạch toán rõ ràng, kịp thời và dễ hiểu, thêm vào đó có sự kiểm soát chặt chẽ bởi những con người và bởi chính các quy trình, cơ chế, quy định của Nhà nước cũng như nội bộ ngân hàng mà có thể đánh giá được tính chính xác của các thông tin mà ngân hàng cung cấp. Một Hệ thống KSNB hiệu quả sẽ giúp ngân hàng: ghi chép kế toán đầy đủ, chính xác và đúng thể thức về các nghiệp vụ và hoạt động kinh doanh; Đảm bảo việc lập các BCTC kịp thời, hợp lệ và tuân theo các yêu cầu pháp định có liên quan. Các thông tin sẽ được đưa tới đúng cấp, đúng nơi cần thiết. Một Hệ thống KSNB càng hiệu quả thì những thông tin mà ngân hàng đó cung cấp càng có độ tin cậy, có tính chính xác, kịp thời và đầy đủ.
❖ Sự an toàn trong hoạt động của ngân hàng
KSNB hiệu quả giúp các ngân hàng giám sát liên tục các hoạt động, để từ đó phát hiện kịp thời những vấn đề trong kinh doanh để đề ra các biện pháp giải quyết; ngăn chặn, phát hiện kịp thời các sai phạm và gian lận trong các hoạt động, các bộ phận của đơn vị; bảo vệ tài sản và thông tin không bị lạm dụng và sử dụng sai mục đích.
❖ Sự tuân thủ các quy định, cơ chế, chính sách
KSNB giúp giám sát các ngân hàng trong việc tuân thủ và thực hiện theo pháp luật và các quy định hiện hành: giúp cho việc quản lý hoạt động của các đơn vị một cách có hiệu quả; Bảo đảm rằng các quyết định và chế độ quản lý được thực hiện theo đúng thể thức và giám sát mức hiệu quả của các chế độ và quyết định đó.
1.3.3. Các nhân tố ảnh hưởng tới hiệu quả của Hệ thống kiểm soát nội bộ trong
NHTM
1.3.3.1. Các nhân tố bên trong ngân hàng
❖ Môi trường kiểm soát
J Đặc thù quản lý: Các đặc thù quản lý đề cập đến các quan điểm khác nhau trong điều hành hoạt động đơn vị của các nhà quản lý. Các quan điểm đó ảnh hưởng trực tiếp đến chính sách, chế độ, các quy định và cách thức kiểm tra, kiểm soát trong đơn vị. Bởi chính các nhà quản lý này, đặc biệt các nhà quản lý cấp cao nhất sẽ phê chuẩn các quyết định, chính sách và thủ tục kiểm soát được áp dụng tại đơn vị
J Cơ cấu tổ chức: Cơ cấu tổ chức hợp lý, thiết lập sự điều hành và kiểm soát toàn bộ hoạt động, lĩnh vực của đơn vị không bị chồng chéo hoặc bỏ trống sẽ đem lại hiệu quả cho Hệ thống KSNB.
J Nguồn nhân lực: Chất lượng nguồn nhân lực có ảnh hưởng rất lớn tới hiệu quả Hệ thống KSNB. Nhân lực của ngân hàng được chọn lọc và đào tạo có bài bản, làm việc theo đúng quy định, tuân theo các chính sách, cơ chế sẽ đem lại hiệu quả cho ngân hàng, giúp ngân hàng hoạt động an toàn, bền vững.
J Giá trị cốt lõi và triết lý kinh doanh của ngân hàng: Giá trị cốt lõi và triết lý kinh doanh của ngân hàng ảnh hưởng rất lớn tới nhận thức và thái độ của các cán bộ, nhân viên ngân hàng, qua đó tác động tới cách nhìn nhận của khách hàng, các nhà đầu tư và các bên liên quan đối với ngân hàng. Một ngân hàng có giá trị cốt lõi và triết lý kinh doanh rõ ràng, hướng đến khách hàng, bền vững và trách nhiệm với cộng đồng và xã hội,... cũng góp phần nâng cao hiệu quả Hệ thống KSNB.
Do đó, một môi trường kiểm soát tốt sẽ là nền tảng quan trọng cho sự hiệu quả của Hệ thống KSNB.
❖ Đánh giá rủi ro
Không lệ thuộc vào quy mô, cấu trúc, loại hình hay vị trí địa lý, bất kỳ tổ chức nào khi hoạt động đều bị các rủi ro xuất hiện từ các yếu tố bên trong hoặc bên ngoài tác động. Mặt khác, trong hệ thống ngân hàng có các loại rủi ro sau: rủi ro lãi suất, rủi ro về tín dụng, rủi ro về ngoại hối, rủi ro về thanh khoản, rủi ro từ các hoạt động ngoại bảng, rủi ro hoạt động, rủi ro luật pháp,. Để đánh giá rủi ro, và vì vậy Hệ thống
tới việc đạt được các mục tiêu và phản ứng đối với các thay đổi về điều kiện môi trường. Các KSNB cần được rà soát để kịp thời ứng phó bất cứ rủi ro nào chưa được kiểm soát trước đó hoặc các rủi ro mới. Việc thường xuyên đánh giá và xem xét các loại rủi ro trên cũng là một trong những nhân tố chi phối chất lượng, hiệu quảH thống KSNB trong các NHTM.
❖ Hệ thống thông tin và liên lạc
Cơ cấu tổ chức của ngân hàng cần tạo thuận lợi cho kênh thông tin truyền lên cấp trên, xuống cấp dưới, trong toàn ngân hàng. Một cấu trúc tạo thuận lợi cho lưu chuyển thông tin như vậy đảm bảo thông tin được báo cáo tới HĐQT và Ban giám đốc để họ nhận biết được các rủi ro kinh doanh và kết quả hoạt động của ngân hàng. Thông tin truyền xuống cấp dưới đảm bảo cac mục tiêu, chiến lược, kì vọng và các thủ tục, chính sách của ngân hàng, được truyền đạt xuống cấp quản lý thấp hơn và nhân sự liên quan. Quá trình liên lạc này vô cùng quan trọng để đạt được một nỗ lực chung trong các nhân viên ngân hàng để đáp ứng mục tiêu của ngân hàng. Cuối cùng, liên lạc trong tổ chức ngân hàng là cần thiết để đảm bảo thông tin một phòng ban, một bộ phận biết có thể được chia sẻ với các phòng ban, bộ phận khác chịu ảnh hưởng. Hệ thống thông tin và truyền thông cần được tổ chức để đảm bảo chính xác, kịp thời, đầy đủ, tin cậy, dễ nắm bắt và đúng người có thẩm quyền. Điều này cũng góp phần nâng cao hiệu quả Hệ thống KSNB.
❖ Sự phân tách trách nhiệm
Một Hệ thống KSNB hiệu quả cũng cần có sự phân tách trách nhiệm phù hợp và các nhân viên không được giao những trách nhiệm gây xung đột. Các lĩnh vực xung đột lợi ích cần phải được xác định, giảm thiểu và được giám sát cẩn thận và độc lập. Các nhiệm vụ trong ngân hàng cần được tách biệt ở mức độ nào đó, giữa các cá nhân khác nhau, để giảm rủi ro của việc chỉnh sửa dữ liệu tài chính hoặc biển thủ tài sản. Các lĩnh vực tiềm ẩn xung đột cần được xác định, giảm thiểu và giám sát chặt chẽ bởi bên thứ ba độc lập. Cần có các soát xét định kì về trách nhiệm và chức năng của các cá nhân chủ chốt để đảm bảo rằng họ không che dấu các hành vi sai trái.
1.3.3.2. Các nhân tố bên ngoài ngân hàng
❖ Môi trường pháp lý và sự kiểm soát của các cơ quan chức năng của Nhà nước
Một hệ thống các quy định có tính khả thi, chặt chẽ và tương thích với các chuẩn mực quốc tế là cơ sở cần thiết nhằm đảm bảo khả năng kiểm soát tốt hơn các rủi ro. Bên cạnh đó, sự giám sát của Ngân hàng Nhà nước (NHNN) và các cơ quan chức năng khác có chức năng kiểm tra, giám sát hoạt động của các NHTM ngăn chặn những nguy cơ xảy ra rủi ro. Hệ thống các quy định về các hoạt động của NHTM của NHNN và các cơ quan chức năng của Nhà nước càng chặt chẽ và thống nhất thì Hệ thống KSNB của các NHTM hoạt động càng hiệu quả.
❖ Sự phát triển kinh tế xã hội
Kinh tế xã hội càng phát triển thì đòi hỏi các ngân hàng càng phải hoạt động một cách an toàn, hiệu quả. Khi đó vai trò của Hệ thống KSNB các NHTM càng được đề cao, và vì vậy sẽ góp phần nâng cao hiệu quả KSNB.
❖ Sự cạnh tranh giữa các NHTM với nhau
Các NHTM cạnh tranh với nhau để thu hút khách hàng và các nhà đầu tư, vì vậy ngân hàng càng cần phải chứng minh được hoạt động an toàn, minh bạch và bền vững của ngân hàng mình. Điều này cũng ảnh hưởng tới hiệu quả Hệ thống KSNB.
❖ Nhu cầu của người sử dụng các sản phẩm và dịch vụ của ngân hàng
Xã hội càng phát triển thì nhu cầu của những người sử dụng sản phẩm và dịch vụ của ngân hàng ngày càng cao, đòi hỏi các ngân hàng phải không ngừng phát triển và đổi mới sản phẩm, dịch vụ để đáp ứng nhu cầu của khách hàng. Điều này đòi hỏi các ngân hàng phải có những cơ chế, chính sách quy định chặt chẽ về việc cung cấp các sản phẩm và dịch vụ cho khách hàng để vừa đảm bảo thu được lợi nhuận, vừa an toàn, và vì vậy càng tăng cường hiệu quả của Hệ thống KSNB.
Tóm lại: Kiểm soát nội bộ là một trong những yếu tố quan trọng trong quá trình hoạt
động, sản xuất, kinh doanh, giữ vai trò quan trọng đối với sự phát triển của NHTM. Vì thế, nâng cao hiệu quả Hệ thống kiểm soát nội bộ là một trong những vai trò quan trọng trong quá trình hoạt động kinh doanh của các NHTM, là điều kiện tiên quyết để ngân hàng phát triển an toàn, bền vững. Qua nghiên cứu những vấn đề cơ bản về hiệu quả Hệ thống kiểm soát nội bộ trong các NHTM, khóa luận đã khái quát được một số nội dung cơ bản sau: Khái quát về Hệ thống kiểm soát nội bộ và vai trò của kiểm soát nội bộ; Hệ thống kiểm soát nội bộ trong các NHTM; Hiệu quả Hệ thống kiểm soát nội
bộ trong NHTM; Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả Hệ thống kiểm soát nội bộ trong NHTM; Các nhân tố ảnh hưởng tới hiệu quả Hệ thống kiểm soát nội bộ trong NHTM. Những vấn đề lý luận trên là cơ sở để phân tích, đánh giá, đối chiếu với thực tế hiệu quả Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng thương mại công thương Công thương Việt Nam sẽ trình bày trong chương 2 của khóa luận.
m
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG HIỆU QUẢ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM
2.1. KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM