Kết quả hồi quy mô hình đã đem lại kết quả được tổng hợp trong bảng dưới đây:
Bảng 2. 12: Các yếu tố ảnh hưởng đến việc trốn thuế của các công ty đa quốc gia
STT Yếu tố Biến độc lập Giả thuyết Kết quả nghiên cứu
1 Thuế suất thuế TNDN trung
bình các quốc gia Châu Á taxasia + +
2 Số năm hoạt động year + +
3 Tỷ lệ doanh thu trên tổng tài
sản rev + +
4 Quy mô doanh nghiệp size + +
5 Tỷ lệ tổng nợ phải trả trên
tổng tài sản debt + +
6 Lỗ năm trước liền kề loss + +
Từ mô hình hồi quy đã nêu trên về mối quan hệ giữa khả năng trốn thuế của doanh nghiệp đa quốc gia với thuế suất suất thuế TNDN của các quốc gia tại châu Á cũng như các yếu tố khác trong giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2020 cho thấy:
Thứ nhất, từ việc ước lượng mô hình và phân tích tương quan các biến, các biến độc
lập đều có ảnh hưởng tới biến phụ thuộc và có ý nghĩa với mô hình ước lượng. Kết quả này phù hợp với kỳ vọng của nhóm nghiên cứu.
Thứ hai, thuế suất thuế TNDN trung bình của các quốc gia tại châu Á có tác động
mạnh tới khả năng trốn thuế của các công ty đa quốc gia. Cụ thể hơn, mức thuế suất càng cao càng tạo ra tâm lý né tránh kê khai thu nhập chịu thuế hay giá tính thuế (đối với thuế nhập khẩu) của doanh nghiệp. Chính điều này đã tạo ra động cơ cho các hành vi chuyển giá của các doanh nghiệp đa quốc gia nhằm nộp thuế ở những nước có thuế suất thấp hơn và che giấu các khoản doanh thu, thu nhập thu nhập hoặc ngược lại ghi tăng chi phí đối với các doanh nghiệp khác. Các doanh nghiệp cũng sẽ tìm cách trốn không kê khai các khoản
thu nhập không có chứng từ rõ ràng hoặc chỉ mới tạm khấu trừ thuế. Bên cạnh đó, các đơn vị nhập khẩu sẽ thực hiện kê khai giá nhập khẩu thấp hơn giá giao dịch để nộp thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng thấp. Trong những năm gần đây, các công ty đa quốc gia, đặc biệt là các doanh nghiệp có vốn đầu tư FDI đều đang hướng tới việc mở rộng hoạt động kinh doanh tại thị trường tiềm năng là các quốc gia tại châu Á- Thái Bình Dương. Theo Báo cáo Đầu tư Thế giới năm 2021 của Hội nghị Liên Hợp Quốc về Thương mại và Phát triển (UNCTAD), bất chấp ảnh hưởng nặng nề của đại dịch COVID-19 trên toàn thế giới, châu Á vẫn là điểm đến hấp dẫn đối với FDI. Bằng chứng cho thấy, dòng vốn FDI vào Châu Á năm 2020 tăng 4% lên 535 tỷ USD so với năm trước đó. Tại Việt Nam, tính đến 20/9/2021 đạt 22,15 tỷ USD, tổng vốn đầu tư nước ngoài đăng ký vào nước ta tăng 4,4% so với cùng kỳ năm trước. Do đó, các cơ quan chính phủ nên điều chỉnh thuế suất của các sắc thuế, đặc biệt là thuế suất thuế TNDN để phù hợp với tình hình kinh tế của Việt Nam và có tính cạnh tranh với các nước, hạn chế tình trạng chuyển giá của các doanh nghiệp.
Thứ ba, số năm hoạt động cũng có tác động cùng chiều với khả năng trốn thuế của
công ty đa quốc gia. Doanh nghiệp càng hoạt động lâu năm, càng có kinh nghiệm và khả năng trốn thuế cao hơn.
Thứ tư, doanh thu trên tổng tài sản có ảnh hưởng cùng chiều với khả năng trốn thuế
của các công ty đa quốc gia. Doanh nghiệp càng có doanh thu cao càng có khả năng không tuân thủ thuế. Đối với các doanh nghiệp có tỷ lệ này cao chứng tỏ doanh thu tạo ra lớn, điều này sẽ tạo áp lực lên nhà quản trị trong thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp từ phía các cổ đông hoặc nhà đầu tư.
Thứ năm, quy mô doanh nghiệp có ảnh hưởng cùng chiều với khả năng trốn thuế
của các công ty đa quốc gia. Quy mô doanh nghiệp lớn càng có thủ đoạn tinh vi trong việc lợi dụng lỗ hổng khung pháp lý thuế, cơ quan chức các nước sẽ gặp khó khăn hơn trong việc kiểm soát doanh nghiệp; và các doanh nghiệp cũng dễ dàng thực hiện các hành vi gian lận thuế bằng nhiều hình thức hơn.
Thứ sáu, đòn bẩy tài chính có tác động cùng chiều với khả năng trốn thuế của các
công ty đa quốc gia. Tại nhiều nước Châu Á, chi phí lãi vay là khoản chi phí được khấu trừ khi tính thuế doanh nghiệp nên các doanh nghiệp có các khoản vay càng lớn thì càng tận dụng được lợi ích của lá chắn thuế.
Cuối cùng, lỗ năm trước liền kề có ảnh hưởng cùng chiều với khả năng trốn thuế
của các công ty đa quốc gia. Doanh nghiệp có lỗ năm trước liền kề sẽ tận dụng cơ hội chuyển lỗ không phải nộp thuế. Công tác thanh tra kiểm tra thuế cho thấy doanh nghiệp thường kê khai lỗ nhiều năm để tránh thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN. Khi sai lệch số liệu trên báo cáo tài chính thể hiện ở yếu tố thua lỗ sẽ tạo ra áp lực trong kê khai các thông tin
liên quan đến hoạt động kinh doanh và rõ ràng giảm thấp mức chi phí nộp thuế TNDN là điều mà các nhà quản trị mong muốn.