4.3.3. Tăng cường hoạt động kiểm soát
4.3.4. Đầu tư mở rộng hệ thống thông tin và truyền thông4.3.5. Cải tiến hoạt động kiểm tra kiểm soát 4.3.5. Cải tiến hoạt động kiểm tra kiểm soát
KẾT LUẬN
KSNB của NHCSXH có vai trò ngăn ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời và chỉ đạo nghiêm túc chấn chỉnh, khắc phục những tồn tại, sai sót trong hoạt động của NHCSXH. Bảo đảm tuân thủ pháp luật, các quy chế, quy trình nghiệp vụ nhằm quản lý, sử dụng tài sản, các nguồn lực và đảm bảo an toàn, hiệu quả trong hoạt động của hệ thống NHCSXH. Xây dựng hệ thống kiểm tra, giám sát phù hợp với mô hình hoạt động đặc thù của NHCSXH: hệ thống tổ chức và hệ thống chỉ tiêu dự báo, kiểm soát từ xa.
Những thành công của KSNB của NHCSXH đã góp phần tích cực trong việc nâng cao năng lực chỉ đạo điều hành, phát huy tính chủ động trong công tác phòng ngừa sai phạm và kịp thời xử lý uốn nắn các tồn tại, hạn chế trong hoạt động triển
khai, đưa nguồn vốn đến đúng đối tượng thụ hưởng và phát huy hiệu quả. KSNB đã và đang phát huy hiệu lực, hiệu quả, là giải pháp quan trọng trong việc nâng cao chất lượng hoạt động, giữ vững kỷ cương, kỷ luật điều hành trong toàn hệ thống.
Những hạn chế của KSNB của NHCSXH đó là: Vẫn chưa được thiết lập đầy đủ. Cơ chế KSNB của NHCSXH mới chỉ tập trung vào khía cạnh tuân thủ, phát hiện và đề xuất những biện pháp xử lý những tồn tại, sai phạm trong khâu chấp hành, tuân thủ pháp luật, quy trình quy phạm mà chưa có khả năng phân tích, đánh giá tính hiệu lực, hiệu quả trong hoạt động của đơn vị. Chưa thực hiện được mục tiêu tư vấn, giúp Ban lãnh đạo thấy được những mặt mạnh, hạn chế và kiến nghị biện pháp khắc phục để hoạt động hiệu quả hơn. Nói cách khác là chưa làm tốt chức năng ngăn chặn và giám sát mà mới chỉ thực hiện chức năng kiểm tra, phát hiện và xử lý các vấn đề đã phát sinh. Cơ chế kiểm soát quá tập trung vào các cuộc kiểm tra đột xuất trong khi đúng ra cơ chế kiểm tra thường xuyên cần được xây dựng và thực hiện. Từ đó tác nhận thấy có thể thực hiện một só giải pháp nhằm hoàn thiện KSNB của NHCSXH như sau:
+ Tạo môi trường kiểm tra kiểm soát tốt, đào tạo cán bộ thực hiện công tác kiểm tra kiểm soát có đạo đức tốt và nghiệp vụ giỏi đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của công tác kiểm tra kiểm soát trong hệ thống NHCSXH.
+ Xây dựng hệ thống nhận diện và đánh giá rủi ro hiệu quả. + Đầu tư và mở rộng hệ thống thông tin và truyền thông. + Tăng cường hoạt động kiểm soát nội bộ.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ---o0o---
PHẠM THỊ HƯƠNG GIANG
HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA NGÂN HÀNG CHÍNH SÁCH XÃ HỘI
Chuyên ngành: Kế toán, Kiểm toán và phân tích Mã ngành: 8340301
LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN
Người hướng dẫn khoa học:
PGS. TS. NGUYỄN THỊ THU LIÊN
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI 1.1. Tính cấp thiết của đề tài
KSNB có một vai trò quan trọng, ảnh hưởng đáng kể đến sự thành bại của một doanh nghiệp nói chung và của một tổ chức tín dụng nói riêng. Cuối những năm 80, khi một loạt các công ty của Hoa Kỳ bị đổ vỡ, người ta đã xác minh được nguyên nhân chính của sự đổ vỡ là do KSNB của các công ty này yếu kém. Kể từ đó, khái niệm KSNB ra đời và tất cả các doanh nghiệp, đặc biệt là các ngân hàng hiện nay trên thế giới ngày càng quan tâm đến mức độ đầy đủ, tính hiệu lực và hiệu quả của KSNB. Hoạt động của KSNB là một phần không tách rời các hoạt động hàng ngày của ngân hàng. Để đảm bảo tính hiệu lực và hiệu quả của KSNB, việc thiết kế và vận hành KSNB cần tuân thủ các nguyên tắc cơ bản: tính hiệu lực, tính đầy đủ và toàn diện, tính hợp lý, tính thận trọng, tính kịp thời, tính hiệu quả. Trong mô hình quản trị ngân hàng, bộ máy KSNB là hệ thống các cơ chế, chính sách được thiết lập để phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro nhằm đạt được mục tiêu hoạt động của ngân hàng. Bên cạnh đó là yêu cầu đảm bảo mọi cán bộ, nhân viên đều phải tuân thủ các chính sách và quy định nội bộ. Những ngân hàng có KSNB được xây dựng bởi hệ thống cơ chế chính sách, quy định, quy trình nội bộ rõ ràng và đồng bộ, đặc biệt được hỗ trợ bởi ứng dụng công nghệ thông tin và nguồn lực con người chất lượng cao, luôn là những ngân hàng có hoạt động ổn định và bền vững.
Không giống với các ngân hàng thương mại hiện nay, NHCSXH mang trên mình trọng trách to lớn trong công cuộc xoá đói giảm nghèo, chăm lo đời sống cho người nghèo theo chủ trương, chính sách của Đảng và Nhà nước. Sự ra đời của NHCSXH có vai trò rất quan trọng là cầu nối đưa chính sách tín dụng ưu đãi của Chính phủ đến với hộ nghèo và các đối tượng chính sách khác; tạo điều kiện cho người nghèo tiếp cận được các chủ trương, chính sách của Đảng và Nhà nước. Hoạt động của NHCSXH mang tính đặc thù cao, chủ yếu phối hợp với các TCCT-XH cho vay bằng tín chấp, ký kết hợp đồng uỷ nhiệm, uỷ thác một số khâu trong quá trình vay vốn. Do đó, việc kiểm soát để giảm thiểu rủi ro, phát huy hiệu quả, bảo
2
toàn đồng vốn càng gặp nhiều khó khăn hơn. Thực tế, hoạt động KSNB của NHCSXH còn nhiều tồn tại, quan trọng nhất chính là việc chưa thể xây dựng được một cơ chế kiểm soát nội bộ riêng biệt, chưa có các chế tài cụ thể để kiểm soát nội bộ có thể đi vào hoạt động hiệu quả, dẫn tới tình trạng nguồn vốn bị xâm tiêu, chiếm dụng, cho vay không đúng đối tượng, người vay còn phải chịu phí vay, cán bộ thực hiện sai quy trình cho vay, vốn vay sử dụng không đúng mục đích, trình độ cán bộ làm chuyên môn nghiệp vụ còn yếu kém, chưa đồng đều. Điều này đã ảnh hưởng lớn đến sự phát triển của NHCSXH và hiệu quả sử dụng nguồn vốn ngân sách của nhà nước. Do vậy việc hoàn thiện kiểm soát nội bộ để giảm thiểu tối đa rủi ro có thể xảy ra là điều vô cùng cần thiết.
Xuất phát từ yêu cầu lý luận, thực tế hoạt động và mong muốn hoạt động tại NHCSXH ngày càng có chất lượng tốt hơn, tác giả đã chọn đề tài: “ Hoàn thiện kiểm soát nội bộ của Ngân hàng Chính sách xã hội” để xem xét, phân tích cũng như đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện KSNB tại đơn vị.
1.2. Tổng quan tình hình nghiên cứu có liên quan đến đề tài
Về nội dung KSNB đã được một số tác giả tiếp cận ở các góc độ, phạm vi, đối tượng nghiên cứu khác nhau. Một số công trình nghiên cứu tiêu biểu liên quan đến đề tài này trong thời gian vừa qua có thể kể đến:
- Luận văn “Hoàn thiện phân tích hiệu quả hoạt động tại Ngân hàng Chính sách Xã hội Tỉnh Quảng Trị” của tác giả Nguyễn Duy Mạnh (2017). Luận văn phân tích hiệu quả hoạt động của Ngân hàng Chính sách xã hội tỉnh Quảng Trị trong đó có bao gồm hiệu quả hoạt động của KSNB cấp tỉnh. Qua đó chỉ ra mức độ ảnh hưởng của KSNB đến hiệu quả hoạt động chung của NHCSXH tỉnh Quảng Trị.
- Luận văn “Hoàn thiện hệ thống KSNB của Ngân hàng TMCP xuất nhập khẩu Việt Nam” của tác giả Trần Thị Minh Thảo (2017). Luận văn đã phân tích về KSNB của Ngân hàng TMCP xuất nhập khẩu Việt Nam và chỉ ra những hạn chế, yếu kém của hệ thống. Qua đó cũng đưa ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động KSNB của Ngân hàng TMCP xuất nhập khẩu Việt Nam.
- Luận văn “Hoàn thiện công tác Kiểm tra kiểm soát nghiệp vụ xử lý nợ rủi ro tại Ngân hàng Chính sách xã hội tỉnh Quảng Trị” của tác giả Nguyễn Thị Hồng
Anh (2018). Luận văn đã hệ thống được lý luận và thực tiễn về KSNB nghiệp vụ xử lý nợ rủi ro trong hệ thống NHCSXH, đánh giá thực trạng công tác Kiểm tra kiểm soát nghiệp vụ xử lý nợ rủi ro tại NHCSXH tỉnh Quảng Trị, từ đó đưa ra các giải pháp nhằm hoàn hoàn thiện công tác kiểm tra kiểm soát nghiệp vụ xử lý nợ rủi ro tại NHCSXH cấp tỉnh.
- Đề tài nghiên cứu khoa học “Giải pháp nâng cao chất lượng công tác tự kiểm tra, khắc phục hạn chế, tồn tại sau kiểm tra của các chi nhánh NHCSXH cấp tỉnh” do NHCSXH thực hiện (2019). Đề tài hướng tới các mục tiêu nghiên cứu KSNB tại các chi nhánh, từ đó tác giả đề xuất các giải pháp nâng cao chất lượng công tác tự kiểm tra, khắc phục hạn chế, tồn tại sau kiểm tra của các chi nhánh NHCSXH cấp tỉnh.
Như vậy, mặc dù cũng đã có nhiều đề tài nghiên cứu về KSNB nhưng tác giả chỉ tiếp cận một số công trình có liên quan. Các đề tài tuy có đề cập đến hoạt động của KSNB tại một số Ngân hàng hoặc tại NHCSXH nhưng còn ở phạm vi hẹp, chưa có công trình nào nghiên cứu về tổng thể KSNB của NHCSXH. Do vậy, tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ của Ngân hàng Chính sách xã hội” làm luận văn nghiên cứu của mình.
1.3. Mục tiêu nghiên cứu
- Mục tiêu chung: Đánh giá thực trạng và đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện KSNB của NHCSXH.
- Mục tiêu cụ thể:
+ Hệ thống hóa cơ sở lý luận về KSNB trong Ngân hàng. + Đánh giá thực trạng KSNB của NHCSXH.
+ Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện KSNB của NHCSXH.
1.4. Câu hỏi nghiên cứu
- Khái niệm về KSNB trong Ngân hàng?
- KSNB trong Ngân hàng được cấu thành từ những thành phần nào? - KSNB của NHCSXH có ưu nhược điểm gì?
- Giải pháp nào có thể triển khai để hoàn thiện KSNB của NHCSXH?
1.5. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
4
- Phạm vi nghiên cứu: KSNB của NHCSXH trong thời gian từ năm 2017 đến 2019.
1.6. Phương pháp nghiên cứu
- Thu thập dữ liệu:
+ Dữ liệu thứ cấp: Dữ liệu này được thu thập từ các công trình nghiên cứu, đề tài, bài báo, tài liệu giáo trình có liên quan đến kế toán bán hàng, các văn bản quy phạm pháp luật của Nhà nước và của NHCSXH như các quy định, quy trình kế toán, tín dụng, tuyển dụng, kiểm tra, kiểm soát nội bộ. Từ các cơ sở dữ liệu có sẵn này, tác giả tổng hợp và trình bày qua nghiên cứu KSNB của NHCSXH.
+ Dữ liệu sơ cấp: Dữ liệu sơ cấp được thu thập thông qua điều tra, khảo sát, trao đổi với các đối tượng nghiên cứu như Ban/Phòng Kiểm tra kiểm soát nội bộ, cán bộ làm kế toán, tín dụng bằng các hình thức: quan sát trực tiếp, phỏng vấn từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện KSNB của NHCSXH.
- Xử lý dữ liệu: Khi có nguồn dữ liệu thu thập được, tác giả sắp xếp, tổng hợp kết quả khảo sát phân tích, xử lý dữ liệu sau đó lựa chọn những thông tin phù hợp, tổng hợp thông tin thu thập được từ các nguồn điều tra, quan sát thực tế, phỏng vấn. Trên cơ sở dữ liệu đó, tác giả sử dụng phương pháp định tính để đưa ra các nhận định về thực trạng và đề xuất giải pháp, kiến nghị phù hợp với thực tiễn KSNB của NHCSXH.
1.7. Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu
Luận văn đã hệ thống hóa một số vấn đề lý luận về KSNB trong Ngân hàng. Luận văn nghiên cứu KSNB theo mô hình COSO, giúp nhà quản lý đánh giá hiệu quả KSNB, nhằm đưa ra những thay đổi hợp lý và kịp thời, giúp nâng cao hiệu quả hoạt động của đơn vị.
Bên cạnh đó, luận văn đã nêu lên được thực trạng KSNB của NHCSXH, đánh giá ưu nhược điểm, nguyên nhân và tính cấp thiết phải hoàn thiện KSNB của NHCSXH. Từ đó, đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện KSNB của NHCSXH.
1.8. Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mục lục, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được kết cấu thành 4 chương:
Chương 1. Giới thiệu đề tài.
Chương 2. Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ trong ngân hàng. Chương 3. Nghiên cứu thực trạng kiểm soát nội bộ của Ngân hàng Chính sách xã hội.
Chương 4. Thảo luận kết quả nghiên cứu và đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ của Ngân hàng Chính sách xã hội.
6
CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG
2.1. Khái quát về kiểm soát nội bộ
2.1.1. Khái niệm kiểm soát nội bộ
Có rất nhiều cách hiểu khác nhau về kiểm soát nội bộ, từ đầu thế kỷ 20 đã bắt đầu xuất hiện khái niệm về KSNB với ý nghĩa hết sức đơn giản là các biện pháp bảo vệ tiền không bị biển thủ, sau đó được mở rộng ra việc ghi chép kế toán chính xác, nâng cao hiệu quả hoạt động, tuân thủ chính sách của nhà quản lý. Tiếp đó mỗi quốc gia, mỗi hiệp hội, tổ chức lại đưa ra các khái niệm về KSNB riêng:
- Theo Liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC) thì: “Kiểm soát nội bộ là kế hoạch của đơn vị và toàn bộ các phương pháp, các bước công việc mà các nhà quản lý doanh nghiệp tuân theo. Kiểm soát nội bộ trợ giúp cho các nhà quản lý đạt được mục tiêu một cách chắc chắn theo trình tự và kinh doanh có hiệu quả kể cả việc tôn trọng các quy chế quản lý; giữ an toàn tài sản, ngăn chặn, phát hiện sai phạm và gian lận; ghi chép kế toán đầy đủ, chính xác, lập BCTC kịp thời, đáng tin cậy”.
- Văn bản hướng dẫn kiểm toán quốc tế số 6 được Hội đồng Liên hiệp các nhà kế toán Malaysia (MACPA) và Viện kế toán Malaysia (MIA) đưa ra như sau: “Kiểm soát nội bộ là cơ cấu tổ chức cộng với những biện pháp, thủ tục do Ban quản trị của một tổ chức thực thể chấp nhận, nhằm hỗ trợ thực thi mục tiêu của Ban quản trị đảm bảo tăng khả năng thực tiễn tiến hành kinh doanh trong trật tự và có hiệu quả bao gồm: tuyệt đối tuân theo đường lối của Ban quản trị, bảo vệ tài sản, ngăn chặn và phát hiện gian lận, sai lầm, đảm bảo tính chính xác, toàn hiện số liệu hạch toán, xử lý kịp thời và đáng tin cậy số liệu thông tin tài chính. Phạm vi của kiểm soát nội bộ còn vượt ra ngoài những vấn đề có liên quan trực tiếp với chức năng của hệ thống kế toán. Mọi nguyên lý riêng của kiểm soát nội bộ được xem như hoạt động của hệ thống và được hiểu là Kiểm soát nội bộ”.
- Viện kiểm toán độc lập Hoa Kỳ (AICPA) định nghĩa kiểm soát nội bộ như sau: “Kiểm soát nội bộ bao gồm kế hoạch của tổ chức và tất cả các phương pháp
phối hợp và đo lường được thừa nhận trong doanh nghiệp để bảo đảm an toàn tài sản có của họ, kiểm tra sự phù hợp và độ tin cậy của dữ liệu kế toán, tăng cường tính hiệu quả của hoạt động và khuyến khích việc thực hiện các chính sách quản lý lâu dài”.
- COSO: Là một ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ về việc chống gian lận trong BCTC - Treadway Commission. Ủy ban này bao gồm đại diện của hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA), Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ (IIA), Hiệp hội quản trị viên tài chính (FEI), Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ (AAA), Hiệp hội kế toán viên quản trị (IMA) năm 1992, đưa ra báo cáo đầu tiên về KSNB, cung cấp hệ thống lý luận đầy đủ nhất về KSNB trở thành chuẩn mực được công nhận và áp dụng rộng rãi trên toàn thế giới. Theo COSO, Kiểm soát nội bộ là một quy trình