tiếp tục hoạt động trong một tương lai gần có thể dự đoán được (ít nhất là một năm kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán). Có nghĩa là doanh nghiệp đó không có ý định hoặc yêu cầu phải giải thể, ngừng hoạt động hoặc thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động của mình
- Trách nhiệm của đơn vị được kiểm toán
Đơn vị được kiểm toán cần phải đánh giá về khả năng hoạt động liên tục: nếu Ban giám đốc nhận được bất cứ sự không chắc chắn trọng yếu nào liên quan tới các sự kiện hoặc điều kiện có thể gây ra nghi ngờ đáng kể về khả năng tiếp tục hoạt động của đơn vị
Rủi ro tiềm tàng
Rủi ro kiểm soát
Rủi ro phát hiện
Rủi ro kiểm toán
Có rủi ro tiềm tàng trọng yếu?
Được ngăn ngừa bởi hệ thống kiểm soát?
Có
Được kiểm toán viên phát hiện? Không hoặc một phần Ý kiến không phù hợp Không hoặc một phần Ý kiến phù hợp Có Có
28 thì các vấn đề không chắc chắn này phải được trình bày trên báo cáo tài chính. Khi báo cáo tài chính không được lập dựa trên cơ sở hoạt động liên tục, thì đơn vị phải trình bày điều này và cơ sở áp dụng trong việc lập báo cáo tài chính cùng các lý do đơn vị không được đánh giá là có khả năng hoạt động liên tục
- Trách nhiệm của kiểm toán viên và công ty kiểm toán
Kiểm toán viên cần phải cân nhắc đến tính hợp lý của khả năng hoạt động liên tục của đơn vị và xem xét các yếu tố có thể ảnh hưởng đến khả năng hoạt động liên tục của đơn vị để có thể đưa ra được ý kiến kiểm toán chính xác. Các yếu tố không chắc chắn trọng yếu nào liên quan tới khả năng hoạt động liên tục của đơn vị được kiểm toán cần phải được trình bày đầy đủ trên báo cáo tài chính
Kiểm toán viên không thể dự đoán được cá sự kiện xảy ra trong tương lai bởi vậy khi báo cáo kiểm toán không đề cập đến khả năng không thể hoạt động liên tục của đơn vị không có nghĩa là kiểm toán viên đã đảm bảo về khả năng hoạt động liên tục của đơn vị
2.7. Kiểm soát nội bộ
2.7.1. Khái niệm và mục đích của kiểm soát nội bộ
Đánh giá kiểm soát nội bộ của khách hàng giữ vai trò quan trọng trong qui trình kiểm toán do việc thiết kế và thực hiện các thủ tục kiểm toán trong qui trình kiểm toán BCTC phụ thuộc rất nhiều vào việc đánh giá tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán.
2.7.1.1. Khái niệm
Kiểm soát nội bộ: Là quy trình do Ban quản trị, Ban Giám đốc và các cá nhân
khác trong đơn vị thiết kế, thực hiện và duy trì để tạo ra sự đảm bảo hợp lý về khả năng đạt được mục tiêu của đơn vị trong việc đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật và các quy định có liên quan. Thuật ngữ “kiểm soát” được hiểu là bất cứ khía cạnh nào của một hoặc nhiều thành phần của kiểm soát nội bộ;
2.7.1.2. Mục đích của kiểm soát nội bộ trong quản lý:
Kiểm soát nội bộ được thiết kế, thực hiện và duy trì nhằm giải quyết các rủi ro kinh doanh đã được xác định gây ra nguy cơ đơn vị không đạt được một trong các mục tiêu liên quan đến:
(1) Độ tin cậy của quy trình lập và trình bày báo cáo tài chính; (2) Hiệu quả và hiệu suất hoạt động;
29 Việc thiết kế, thực hiện và duy trì kiểm soát nội bộ có thể thay đổi theo quy mô và mức độ phức tạp của đơn vị.
Hiểu biết về kiểm soát nội bộ giúp kiểm toán viên xác định các loại sai sót tiềm tàng và các yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro có sai sót trọng yếu và xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán tiếp theo.
2.7.2 Các thành phần của kiểm soát nội bộ
Kiểm soát nội bộ của một đơn vị bao gồm 5 thành phần: Môi trường kiểm soát, Quy trình đánh giá rủi ro, Hệ thống thông tin và truyền thông, Hoạt động kiểm soát, Giám sát các kiểm soát (Theo chuẩn mực kiểm toán VSA 315)
2.7.2.1. Môi trường kiểm soát
Môi trường kiểm soát chung bao gồm các chức năng quản trị và quản lý, các quan điểm, nhận thức và hành động của Ban quản trị và Ban giám đốc liên quan đến kiểm soát nội bộ và tầm quan trọng của hệ thống này đối với hoạt động của đơn vị, có tác động trực tiếp đến ý thức của từng thành viên trong đơn vị về công tác kiểm soát.
Môi trường kiểm soát của một tổ chức rất phức tạp và đôi khi đánh giá thường mang tính chủ quan. Để thu thập hiểu biết về môi trường kiểm soát của đơn vị, KTV có thể cần xem xét các yếu tố của môi trường kiểm soát sau đây: