- Các chuẩn mực báo cáo:
LỜI GIẢI GỢI Ý
2410 Soát xét thông tin tài chính giữa niên độ do kiểm toán viên độc lập của
LỜI GIẢI GỢI Ý
44
Nghiệp vụ
Kế toán DN đã hạch
toán Theo quy định Ảnh hưởng đến báo
cáo KQHĐKD
Ảnh hưởng đến bảng cân đối
kế toán Bút toán điều chỉnh
1 Không ghi sổ Nợ TK 112: 30.000.000 Có TK 131: 30.000.000
Không ảnh hưởng Tài sản:
- TGNH giảm 30.000.000 Tiền giảm 30.000.000
- Phải thu khách hàng tăng 30.000.000
Phải thu khách hàng tăng 30.000.000
Tổng TS không đổi
Nguồn vốn: Không ảnh hưởng
Tổng NV không đổi Nợ TK 112: 30.000.000 Có TK 131: 30.000.000 2 Nợ TK 641: 500.000 Có TK 131: 500.000 Nợ TK 811: 500.000 Có TK 111: 500.000 - Chi phí bán hàng tăng 500.000. - Chi phí khác giảm 500.000.
Lợi nhuận kế toán trước thuế và sau thuế không đổi
Tài sản:
- Tiền mặt tăng 500.000. Tiền tăng 500.000.
- Phải thu khách hàng giảm 500.000.
Phải thu ngắn hạn của khách hàng giảm 50.000.
Tổng TS không đổi
Nợ TK 131: 50.000 Có TK 111: 50.000
45 Nguồn vốn: Không ảnh hưởng
Tổng NV không đổi 3 Nợ TK 627: 750.000 Có TK 152: 750.000 Nợ TK 627: 750.000 Có TK 153: 750.000 Không ảnh hưởng Tài sản:
- Nguyên vật liệu giảm 750.000 - CCDC tăng 750.000.
Hàng tồn kho không đổi
Tổng TS không đổi
Nguồn vốn: Không ảnh hưởng
Tổng NV không đổi Nợ TK 152: 750.000 Có TK 153: 750.000 4 Nợ TK 152: 10.000.000 Nợ TK 642: 900.000 Nợ TK 133: 1.090.000 Có TK 331: 11.990.000 Nợ TK 152: 10.900.000 Nợ TK 133: 1.090.000 Có TK 331: 11.990.000 Chi phí bán hàng tăng 900.000 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế giảm 900.000
Chi phí thuế TNDN hiện hành giảm 900.000 x 20% = 180.000
Lợi nhuận sau thuế TNDN giảm: 900.000 x 80% = 720.000 Tài sản: - NVL giảm 900.000 Hàng tồn kho giảm 900.000 Tổng TS giảm 900.000 Nguồn vốn: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Thuế thu nhập doanh nghiệp giảm 180.000
Thuế và các khoản phải nộp nhà nước giảm 180.000
- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối giảm 720.000
Nợ TK 152: 900.000 Có TK3334: 180.000 Có TK 421: 720.000
46 Lợi nhuận sau thuế chưa
phân phối giảm 720.000
Tổng NV giảm 900.000 5 Nợ TK 152: 15.000.000 Có TK 642: 15.000.000 Nợ TK 152: 15.000.000 Có TK 711: 15.000.000 Chi phí QLDN giảm 15.000.000 Thu nhập khác giảm 15.000.000
Lợi nhuận kế toán trước thuế và sau thuế không đổi
Tài sản: Không ảnh hưởng
Tổng TS không đổi
Nguồn vốn: Không ảnh hưởng
Tổng NV không đổi Không điều chỉnh 6 Không ghi sổ + Nợ TK211: 80.000.000 Nợ TK133(2): 8.000.000 Có TK112: 88.000.000 + Nợ TK 441: 80.000.000 Có TK 411: 80.000.000 + Nợ TK641: 8.000.000 Có TK214: 8.000.000 CP Bán hàng giảm 8.000.000 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế tăng 8.000.000
Chi phí thuế TNDN hiện hành tăng 8.000.000 x 20% = 1.600.000
Lợi nhuận sau thuế TNDN tăng: 8.000.000 Tài sản: - NG TSCĐ HH giảm 80.000.000 NG TSCĐ HH giảm 80.000.000
- Thuế GTGT được khấu trừ giảm 8.000.000.
Thuế GTGT được khấu trừ giảm 8.000.000. - TGNH tăng 88.000.000 Tiền tăng 88.000.000. + Nợ TK211: 80.000.000 Nợ TK133(2): 8.000.000 Có TK112: 88.000.000 + Nợ TK 441: 80.000.000 Có TK 411: 80.000.000 +Nợ TK333(4): 1.600.000 Nợ TK421: 6.400.000 Có TK214: 8.000.000
47 x 80% = 6.400.000 - Hao mòn TSCĐ giảm
8.000.000
Giá trị hao mòn lũy kế giảm 8.000.000
Tổng TS tăng 8.000.000 Nguồn vốn:
- Nguồn vốn đầu tư XDCB tăng 80.000
Nguồn vốn đầu tư XDCB tăng 80.000
- Vốn đầu tư của chủ sở hữu giảm 8.000.000
Vốn đầu tư của chủ sở hữu giảm 8.000.000
- Thuế thu nhập doanh nghiệp tăng 1.600.000
Thuế và các khoản phải nộp nhà nước tăng 1.600.000
- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối tăng 6.400.000
48 phân phối tăng 6.400.000
Tổng NV tăng 8.000.000 7 Nợ TK 642: 12.000.000 Có TK 138: 12.000.000 Nợ TK 642: 12.000.000 Có TK 338: 12.000.000
Không ảnh hưởng Tài sản: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Phải thu khác giảm 12.000.000 Phải thu ngắn hạn khác giảm 12.000.000
Tổng TS giảm 12.000.000 Nguồn vốn:
- Phải trả, phải nộp khác giảm 12.000.000 Phải trả ngắn hạn khác giảm 12.000.000 Tổng NV không đổi Nợ TK138: 12.000.000 Có TK338: 12.000.000 8 Nợ TK 111: 1.500.000 Có TK 141: 1.500.000 Nợ TK 334: 1.500.000 Có TK 141: 1.500.000
Không ảnh hưởng Tài sản:
- Tiền mặt tăng 1.500.000 Tiền tăng 1.500.000
Tổng TS tăng 1.500.000 Nguồn vốn:
- Phải trả người lao động tăng 1.500.000.
Nợ TK334: 1.500.000 Có TK141: 1.500.000
49 Phải trả người lao động tăng
1.500.000. Tổng NV tăng 1.500.000 9 Nợ TK632: 5.000.000 Có TK156: 5.000.000 Nợ TK157: 5.000.000 Có TK156: 5.000.000 Giá vốn hàng bán tăng 5.000.000
Lợi nhuậnkế toán trước thuế giảm 5.000.000
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp giảm 5.000.000 x 20% = 1.000.000
Lợi nhuận sau thuế TNDN giảm 5.000.000 x 80% = 4.000.000 Tài sản: - Hàng gửi bán giảm 5.000.000 Hàng tồn kho giảm 5.000.000 Tổng TS giảm 5.000.000 Nguồn vốn:
- Thuế thu nhập doanh nghiệp giảm 1.000.000
Thuế và các khoản phải nộp nhà nước giảm 1.000.000
- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối giảm 4.000.000
Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối giảm 4.000.000
Tổng NV giảm 5.000.000
Nợ TK 157: 5.000.000 Có TK 333(4): 1.000.000 Có TK 421: 4.000.000
10 Ghi lần 2 vào ngày 31/12/N
+ Nợ TK131:
Không được ghi sổ lần 2
DTBH và CCDV tăng 11.000.000
GVHB tăng
Tài sản:
- Phải thu của khách hàng tăng
Nợ TK156: 10.000.000 Nợ TK333(4): 200.000
50 12.100.000 Có TK511: 11.000.000 Có TK 3331: 1.100.000 + Nợ TK632: 10.000.000 Có TK 156: 10.000.000 10.000.000 LN kế toán trước thuế tăng 1.000.000 Chi phí thuế TNDN tăng 1.000.000x20% = 200.000
Lợi nhuận sau thuế TNDN tăng 1.000.000 x 80% = 800.000
12.100.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phải thu ngắn hạn của khách hàng tăng 12.100.000 - Hàng hóa giảm 10.000.000 Hàng tồn kho giảm 10.000.000 Tổng TS tăng 2.100.000 Nguồn vốn:
- Thuế GTGT đầu ra tăng 1.100.000.
Thuế GTGT đầu ra tăng 1.100.000.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp tăng 200.000.
Thuế và các khoản phải nộp nhà nước tăng 200.000.
- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối tăng 800.000.
Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối tăng 800.000.
Tổng NV tăng 2.100.000
Nợ TK421: 800.000 Nợ TK333(1): 1.100.000 Có TK131: 12.100.000
51