Trong quá trình kiểm toán BCTC của công ty cổ phần may Lan Anh năm N. Kiểm toán viên phát hiện ra các sai sót sau (ĐVT: đồng):
1. Trong năm công ty thanh lý một TSCĐ dùng trong quản lý, số phế liệu thu hồi được là 3.000.000 đem nhập kho, kế toán đã hạch toán:
60 2. Phát hiện một TSCĐ mua ngoài chưa ghi sổ kế toán dùng cho hoạt động bán hàng từ 01/01/N. Giá mua đã thanh toán cho người bán bằng TGNH là 66.000.000 (đã bao gồm thuế GTGT 10%). TSCĐ có tỷ lệ khấu hao 10%/năm, được đầu tư bằng nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản.
3. Trong tháng 12/N, kế toán tiến hành trích các khoản theo lương để tính vào chi phí cho nhân viên quản lý doanh nghiệp là 10.200.000 và hạch toán như sau:
Nợ TK 642: 10.200.000 Có TK 138: 10.200.000
4. Trong tháng 12/N kế toán tiến hành khấu trừ vào lương tiền tạm ứng thừa của nhân viên thu mua vật liệu là 300.000 đồng và hạch toán như sau:
Nợ TK 111: 300.000 Có TK 141: 300.000
5. Doanh nghiệp xuất gửi bán một lô hàng hóa với giá vốn là 4.250.000 đồng nhưng chưa được khách hàng chấp nhận thanh toán. Kế toán ghi sổ như sau:
Nợ TK632: 4.250.000 Có TK156: 4.250.000
6. Một nghiệp vụ bán hàng chưa thu tiền doanh thu 13.500.000đ (chưa bao gồm thuế GTGT 10%), giá vốn 9.800.000 đ bị ghi nhầm không chủ ý lần thứ 2 vào ngày cuối cùng của năm.
7. Kế toán quên không ghi sổ nghiệp vụ khách hàng trả nợ tiền hàng cho doanh nghiệp bằng TGNH: 15.300.000
8. Doanh nghiệp bị khách hàng phạt 1.000.000 đồng do giao hàng hóa chậm so với thời gian quy định trong hợp đồng đã ký với khách hàng. Doanh nghiệp đã trả cho khách hàng bằng tiền mặt.
Nợ TK 641: 1.000.000 Có TK 131: 1.000.000
9. Xuất công cụ dụng cụ loại phân bổ một lần với giá trị 800.000 cho sản xuất sản phẩm. Kế toán đơn vị ghi sổ
Nợ TK 627: 800.000 Có TK 152: 800.000
10. Doanh nghiệp mua nguyên vật liệu nhập kho theo giá 5.600.000 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT 10%). Chi phí vận chuyển là 220.000 đồng (gồm cả thuế GTGT 10%) chưa
61 thanh toán cho người bán. Kế toán của đơn vị đã định khoản:
Nợ TK 152: 5.600.000 Nợ TK 642: 200.000 Nợ TK 133: 580.000 Có TK 331: 6.380.000 Yêu cầu:
- Nêu ảnh hưởng (nếu có) của mỗi sai sót đến BCĐKT, BCKQHĐKD - Lập các bút toán điều chỉnh
Biết rằng: Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, Tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, thuế suất thuế VAT là 10 %.