PHẦN 3: KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY CP MAY XK VIỆT THÁI
1. Hạch toán kế toán về TSCĐ tại công ty
thái vật chất ban đầu cho đến khi bị hư hỏng.
TSCĐ là những tư liệu lao độngcó giá trị lớn, thời gian sử dụng dài. Đặc biệt là khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh thì TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó được chuyển dịch từng phần vào chi phí kinh doanh.
TSCĐ hữu hình là những tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất và thoả mãn cả 4 tiêu chuẩn của TSCĐ. Tại công ty CP may XK Việt Thái TSCĐ HH gồm có: Nhà văn phòng, nhà ăn, các phân xưởng sản xuất, máy khâu, máy cắt vải, máy in, máy phát điện,ô tô, xe chở hàng, …
TSCĐ vô hình là những TSCĐ không có hình thái vật chất cụ thể nhưng nó thể hiện một lượng giá trị đầu tư có liên quan trực tiếp đến nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh và phải thoả mãn cả 4 tiêu chuẩn của TSCĐ.
Để thực hiện được công việc ghi sổ TSCĐ ta cần phải xác định được giá trị ghi sổ của chúng. Trong mọi trường hợp TSCĐ phải được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại.
Công thức tính TSCĐ hữu hình:
Nguyên giá = Giá mua + Chi phí vận + Chi phí lắp đặt TSCĐ mua sắm thực tế chuyển bốc dỡ chạy thử
Nguyên giá TSCĐ = Giá thực tế công trình + Các chi phí khác đầu tư xây dựng cơ bản khi quyết toán có liên quan
TSCĐ vô hình
Nguyên giá Giá + Chi phí trước + Thuế không - Các khoản TSCĐ vô hình = mua khi sử dụng được hoàn lại giảm trừ
Khi TSCĐ bị hỏng hoặc không sử dụng được thì doanh nghiệp thanh lý hoặc nhượng bán. Khi đó, doanh nghiệp tiến hành phải đánh giá lại tài sản.
Để theo dõi chặt chẽ TSCĐ, giúp cho doanh nghiệp giảm được chi phí giá thành sản phẩm, kế toán đã dùng hệ thống sổ sách, hợp đồng kinh tế, các sổ thẻ TSCĐ, các sổ theo dõi TSCĐ.
Sơ đồ 6 :Quy trình hạch toán TSCĐ
Khi có TSCĐ tăng hoặc giảm thì phòng kế toán sẽ theo dõi về mặt giá trị, còn phân xưởng theo dõi về mặt hiện vật nghĩa là theo dõi về mặt số lượng chủng loại TSCĐ.
Hạch toán tăng tài sản cố định:
- Tăng do xây dựng cơ bản hoàn thành
Trước hết công ty phải làm đơn xin phép xây dựng mới các công trình lên tổng công ty dệt may Việt Nam, sau đó được chấp thuận công ty sẽ bỏ thầu ký hợp đồng xây dựng.
Các chứng từ sử dụng:
+ Hợp đồng kinh tế giao nhận thầu xây lắp + Biên bản nghiệm thu bàn giao công trình
Chứng từ kế toán
Quyết định Biên bản giao nhận tăng, giảm TSCĐ, nhượng bán, thanh lý Sổ đăng ký TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ Thẻ TSCĐ Biên bản giao nhận tăng TSCĐ
+ Biên bản thanh lý hợp đồng xây lắp + Hoá đơn GTGT
+ Phiếu chi
- Tăng do mua mới.
Các chứng từ sử dụng:
+ Hợp đồng kinh tế mua bán máy móc thiết bị + Hoá đơn GTGT
+ Phiếu chi
Sơ đồ 7 : Sơ đồ hạch toán tăng TSCĐ
Hạch toán giảm TSCĐ.
TSCĐ giảm bao gồm những tài sản đã cũ, lạc hậu, hết hạn sử dụng, bị hư hỏng. Doanh nghiệp sẽ tiến hành thanh lý, nhượng bán, hoặc chuyển giao cho đơn vị khác….Căn cứ vào các chứng từ gốc, doanh nghiệp vào sổ nhật ký chung, cuối kỳ vào sổ cái tài khoản 211, 212.
TK 411 TK241 TK 412 TK 111, 112, 311, 341 TK 211- TSCĐHH TS CĐ HH tăng theo nguyên giá Nhận vốn góp, được cấp, tặng bằngTSCĐHH Mua sắm TSCĐHH
Xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao
Đánh giá tăng TSCĐHH
* Khi thanh lý hoặc nhượng bán TSCĐ các chứng từ được sử dụng: Hợp đồng kinh tế, biên bản bàn giao thiết bị cho đơn vị khác, hoá đơn thanh toán, biên bản thanh lý, …
* Khi chuyển nhượng phải lập biên bản bàn giao TSCĐ, biên bản này được lập thành 02 liên, biên bản này thành lập ít nhất 02 liên, 01 liên kế toán TSCĐ giữ, 01 liên để lại nơi sử dụng.
Dựa vào các chứng từ kế toán, kế toán vào thẻ TSCĐ, mỗi nhóm TSCĐ được vào một thẻ.
Sơ đồ 8 : Sơ đồ hạch toán giảm TSCĐ
Một số ví dụ về kế toán TSCĐ
1. 25/06/2009, mua 2 máy cắt ở cửa hàng kinh doanh máy may công nghiệp với giá trị hợp đồng là 22.050.000 đã bao gồm cả thuế suất GTGT 5%, thanh toán bằng tiền mặt.
2. 26/06/2009, thanh lý một máy khâu Trung Quốc có nguyên giá 47.802.000 đồng. Tài sản đã khấu hao hết. Phế liệu bán thu hồi bằng tiền mặt, số tiền là 1.000.000 đồng. TSCĐ giảm theo nguyên giá TK211- TSCĐ TK 811 Giảm TSCĐHH do khấu hao
hết
Nhượng bán thanh lý
∗ Định khoản: 1.Nợ TK 211(máy cắt tay): 21.000.000 Nợ TK 133: 1.050.000 Có TK 111: 22.050.000 2a, Nợ TK 214: 47.802.000 Có TK 211(máy khâu TQ): 47.802.000 2b, Nợ TK111: 1.000.000 Có Tk 711: 1.000.000
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập – Tự do - Hạnh phúc =====o0o=====
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
- Căn cứ vào luật Thương mại và Bộ luật dân sự được quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 14 tháng 06 năm 2005.
- Căn cứ vào nhu cầu và khả năng của hai bên,
Hôm nay, ngày 25/06/2009 tại cửa hang kinh doanh máy may công nghiệp chúng tôi gồm có:
Bên A (bên bán): Cửa hàng kinh doanh máy may công nghiệp
Địa chỉ: Số 49 Hàng Tiện – Nam Định
Điện thoại: 0350.848731 Fax: 0350.848731
Do bà : Hoàng Thị Nguyệt Chức vụ: Cửa hàng trưởng làm đại diện
Bên B (bên mua): Công ty CP may XK Việt Thái
Địa chỉ: Số 100 – Phố Quang Trung – Thành phố Thái Bình Điện thoại: 036.831686 Fax: 036.831548
Do ông: Đặng Văn Thái Chức vụ: Giám đốc công ty làm đại diện Hai bên thống nhất thoả thuận nội dung hợp đồng:
Điều 1: Nội dung công việc
Bên A bán cho bên B hai máy cắt tay mới 100% do Nhật sản xuất
Điều 2: Chất lượng và quy cách hàng hóa
Máy mới 100% nhập khẩu
Điều 3: Phương thức giao nhận
Giao tại kho Công ty CP may XK Việt Thái
Điều 4: Phương thức thanh toán
Thanh toán bằng tiền mặt sau khi có hoá đơn GTGT, biên bản giao máy
Điều 5: Hiệu lực của hợp đồng
Hợp đồng có hiệu lực từ ngày 25/06/2009 đến ngày 31/10/2010
Điều 6: Lắp đặt và bảo hành máy
Bên A cử nhân viên kỹ thuật đến hỗ trợ lắp đặt và vận hành máy. Máy được bảo hành 2 năm kể từ ngày bàn giao máy, nếu có sự cố của nhà sản xuất thì bên A phải chịu (không bao gồm hao mòn hỏng hóc trong quá trình sử dụng hay trong trường hợp gặp thiên tai hoả hoạn, lũ lụt hay bên B tự ý vận chuyển bị hư hỏng hhoặc do người cố tình gây ra sẽ không thuộc phạm vi bảo hành của bên A).
Điều 7: Điều khoản chung
Hai bên cùng hợp tác và hỗ trợ nhau để hoàn thành tốt những điều kiện đã thoả thuận trong hợp đồng. Trong trường hợp có xẩy ra tranh chấp mà hai bên
không tự giải quyết được thì tuân thủ theo sự phân giải của toà án nhân tỉnh Thái Bình.
Nếu có bất kỳ sự thay đổi nào phải được sự thống nhất của cả hai bên bằng văn bản. Hợp đồng này được lập thành 02 bản mỗi bên giữ 01 bản có giá trị pháp lý như nhau.
Đại diện bên A Đại diện bên B
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập – Tự do – Hạnh Phúc =====o0o=====
BIÊN BẢN BÀN GIAO MÁY
Hôm nay, ngày 25/06/2009, tại cửa hàng kinh doanh máy may công nghiệp chúng tôi gồm:
Bên giao: Cửa hàng kinh doanh máy may công nghiệp
Bà Hoàng Thị Nguyệt – Cửa hàng trưởng làm đại diện Ông Bùi Văn Hùng – Kỹ thuật điện máy
Bên nhận: Công ty CP may XK Việt Thái
Ông Đặng Văn Thái – Giám đốc công ty làm đại diện Ông Vũ Đức Mạch – Tổ trưởng cơ điện
STT Tên thiết bị quy cách sản phẩm ĐVT Số lượng Tình trạng
01 Máy cắt tay KS 858 Chiếc 2 Tốt
Bên bàn giao Bên nhận máy
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 02: giao cho khách hàng Ngày 25 tháng 06 năm 2009
Mẫu số: 01 GTKT-3LL Ký hiệu: BR/01 - B
Số: 0075310 Đơn vị bán hàng: Cửa hàng kinh doanh máy may công nghiệp Địa chỉ: Số 49 – Hàng Tiện – Thành phố Nam Định
Số tài khoản:
Điện thoại: 0350.848731 MST: Họ tên người mua hàng: Vũ Đức Mạch Đơn vị : Công ty CP May XK Việt Thái
Số tài khoản: 102010000358060 tại Ngân hàng Công thương Thái Bình Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST:
STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Máy cắt tay KS 858 Chiếc 2 10.500.000 21.000.000
Cộng tiền hàng: 21.000.000 Thuế suất GTGT:5% Tiền thuế GTGT: 1.050.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 22.050.000 Bằng chữ: Hai mươi hai triệu không trăm năm mươi ngàn đồng chẵn./
Bên mua Bên bán Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty CP may XK Việt Thái
Số 100 – Quang Trung – TP.Thái Bình
Mẫu số: 02 – TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 25 tháng 06 năm 2009
Số :1908 Nợ: 211, 133 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Vũ Đức Mạch
Địa chỉ: Công ty CP may XK Việt Thái
Lý do chi: trả tiền mua 2 máy cắt tay của cửa hàng kinh doanh máy may công nghiệp.
Số tiền: 22.050.000 đồng
Bằng chữ: Hai mươi hai triệu không trăm năm mươi ngàn đồng chẵn./ Kèm theo 01 bộ chứng từ gốc.
Ngày 25 tháng 06 năm 2009 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Bằng chữ): Hai mươi hai triệu không trăm năm mươi ngàn đồng chẵn./
+ Số tiền quy đổi:
Công ty CP may XK Việt Thái
Số 100-P.Quang Trung- TP. Thái Bình
Mã số: S12
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số: PKT 20
Ngày 25 tháng 06 năm 2009
Căn cứ vào biên bản giao nhận tài sản cố định số PKT 20 ngay 25 tháng 06 năm 2009
Tên, ký hiệu, quy cách: TSCĐ Số hiệu: PKT 20
Nước sản xuất: Nhật Năm sản xuất: 2008
Bộ phận sử dụng: Bộ phận chuyên môn Năm đưa vào sử dụng: 2007
Số hiệu
Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn Ngày tháng Diễn giải Nguyên giá
Năm khấu hao Giá trị hao mòn Cộng dồn PKT 20 25/06/2009 Mua máy cắt tay KS 858 (2 máy) 21.050.000 2009 21.000.000 21.000.000 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên)
Sauk hi ghi tăng TSCĐ vào thẻ TSCĐ kế toán căn cứ vào đó để vảo thẻ TSCĐ theo đơn vi sử dụng.
Ví dụ máy cắt tay KS 858 được giao cho bộ phận chuyên môn do vậy ta sẽ theo dõi trên sổ tài sản.
SỔ TÀI SẢN THEO ĐƠN VỊ SỬ DỤNG
Năm: 2009 Tên đơn vị: Bộ phận chuyên môn
Ghi tăng TSCĐ Ghi giảm TSCĐ
Chứng từ Tên nhãn
hiệu TSCĐ
ĐVT Đơn giá Thành tiền
Chứng từ Số lượng Thành tiền SH NT S H NT PKT 20 25/6/2009 Máy cắt tay KS 858 Chiếc 10.050.000 21.000.000 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc =====o0o=====
BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG
- Căn cứ vào biên bản bàn giao máy ngày 25 tháng 06 năm 2009
Hôm nay, ngày 15 tháng 07 năm 2009 tại công ty CP May XK Việt Thái chúng tôi gồm có:
Bên A: Công ty CP May XK Việt Thái
Do: Ông Đặng Văn Thái Chức vụ: Giám đốc công ty làm đại diện
Bên B: Cửa hàng kinh doanh máy may công nghiệp
Do: Bà Hoàng Thị Nguyệt Chức vụ: Cửa hàng trưởng làm đại diện Cùng nhau lập bảng thanh lý hợp đồng ngày 25 tháng 06 năm 2009 như sau:
1- Giá trị hợp đồng: 22.050.000 đồng
Bằng chữ: Hai mươi hai triệu không trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.
2- Bên A phải thanh toán cho bên B số tiền là: 22.050.000 đồng và được chuyển cho bà Hoàng Thị Nguyệt.
Biên bản thanh lý hợp đồng được lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản có giá trị pháp lý như nhau. Bên A (Ký, họ tên) Bên B (Ký, họ tên) BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ
Căn cứ vào quyết định số 20 ngày 26 tháng 06 năm 2009 của giám đốc công ty về việc thanh lý TSCĐ.
I - Ban thanh lý gồm:
Bà: Lâm Thị Cẩm Bình – Kế toán trưởng làm trưởng ban
Công ty CP May XK Việt Thái
Số 100-Quang Trung- Tp. Thái Bình
Mẫu số: 02-TSCĐ
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ông: Nguyễn Phương Nam – Kỹ thuật điện máy làm uỷ viên Ông: Vũ Đức Mạch – Tổ trưởng cơ điện làm uỷ viên
II - Tiến hành thanh lý TSCĐ
Tên, ký hiệu, quy cách TSCĐ: máy khâu Nước sản xuất: Trung quốc
Năm đưa vào sử dụng: 2005 Nguyên giá: 47.802.000 đồng
Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý: 47.802.000 đồng Giá trị còn lại: 0 đồng
III - Kết luận của ban thanh lý
Biên bản thanh lý được lập xong vào 9giờ ngay 26/06/2009, các thành viên nhất trí.
Trưởng ban thanh lý (Ký, họ tên) IV - Kết quả thanh lý TSCĐ
Chi phí thanh lý: 200.000 đồng ( Hai trăm nghìn đông chẵn) Giá trị thu hồi: 1.000.000 đồng ( Một triệu đồng chẵn) Đã ghi giảm TSCĐ ngày 26/06/2009
Ngày 26 tháng 06 năm 2009 Giám đốc (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Công ty CP May XK Việt Thái
Số 100-Quang Trung-TP.Thái Bình
Mẫu số: 01-TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU
Ngày 26 tháng 06 năm 2009
Số: 102 Nợ: 111 Có: 711 Họ tên người nộp tiền: Ông Vũ Quốc Nam
Lý do thu: Thu tiền thanh lý máy khâu Trung Quốc đã khấu hao hết Số tiền: 1.000.000 đồng Bằng chữ: Một triệu đồng chẵn./ Kèm theo: 01 bộ chứng từ gốc. Ngày 26 tháng 06 năm 2009 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền(Viết bằng chữ): Một triệu đồng chẵn./ + tỷ giá ngoại tệ: + Số tiền quy đổi:
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 02: giao cho khách hàng Ngày 25 tháng 06 năm 2009
Mẫu số: 01 GTKT-3LL Ký hiệu: BR/01 - B
Số: 0005232 Đơn vị bán hàng: Công ty CP may XK Việt Thái
Địa chỉ: Số 100 – Quang Trung – Thái Bình
Số tài khoản: 102010000358060 tại Ngân hàng Công thương Thái Bình Điện thoại036.831686 MST:
Họ tên người mua hàng: Vũ Quốc Nam Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST:
STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Máy khâu Trung Chiếc 1 1.000.000 1.000.000
Quốc
Cộng tiền hàng: 1.000.000 Thuế suất GTGT:0% Tiền thuế GTGT:
Tổng cộng tiền thanh toán: 1.000.000 Bằng chữ: Một triệu đồng chẵn./ Bên mua (Ký, họ tên) Bên bán (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên)
Công ty CP May XK Việt Thái
Số 100-Quang Trung-TP.Thái Bình
Mẫu số: S23-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số: 153
Ngày 26 tháng 06 năm 2009
Căn cứ vào biên bản thanh lý ngày 26 tháng 06 năm 2009 của giám đốc về việc thanh lý TSCĐ.
Tên ký hiệu TSCĐ: Máy khâu Nước sản xuất: Trung quốc Năm sản xuất: 2005
Bộ phận sử dụng: Phân xưởng II
Chứng từ Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn Stt SH NT NT Diễn giải Nguyên
giá
Năm Giá trị hao mòn
Cộng dồn l BB 8/7 2003 Thanh lý máy khâu
Trung Quốc
Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên)
Người lập (Ký, họ tên)
Công ty CP May XK Việt Thái
Số 100-Quang Trung-TP.Thái Bình
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TK211- TSCĐ hữu hình ĐVT: đồng Chứng từ Khách hàng Diễn giải