5. Kết cấu đề tài
2.2.3. Nhận xét về tình hình tài chính
Bảng 2.19: Bảng tổng hợp các chỉ số tài chính
Đơn vị tính: Triệu VNĐ
Chỉ tiêu ĐVT 2012 2013 2014 Nhận
xét
Khả năng thanh toán tổng quát Lần 2,02 2,51 3,06 Tăng Khả năng thanh toán nhanh Lần 1,89 2,20 2,65 Tăng Khả năng thanh toán bằng tiền Lần 0,89 1,00 1,35 Tăng Khả năng thanh toán hiện thời Lần 1,89 2,20 2,65 Tăng
Nhận xét chung Khả năi
công
!g thanh toán tiền của tốt.
Vòng quay khoản phải thu Vòng 2,4 2,2 2,7 Tăng Kỳ thu tiền bình quân Ngày 150 165 135 - Vòng quay tài sản ngắn hạn Vòng 1,12 1,01 1,14 - Vòng quay tài sản dài hạn Vòng 16,27 9,97 7,76 mạnhGiảm Vòng quay tổng tài sản Vòng 1,05 0,91 1,00 -
Nhận xét chung Năng lực hoạt động chưa cao.
Tỷ số nợ trên tổng tài sản % 49% 40% 33% mạnhGiảm Tỷ số nợ trên vốn chủ sở hữu % 98% 66% 52% mạnhGiảm Tỷ số tự tài trợ % 51% 60% 66% Tăngdần Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu % 9% 5% 4% Giảm Tỷ số lợi nhuận trước thuế và lãi vay
so với tổng tài sản % 13% 6% 6% Giảm 0,19 0,09 0,07 -0,10 -55,00 -0,02 -15,95
3 8
Tỷ lệ lợi nhuận ròng trên tài sản
(ROA) % 10% 5% 4% Giảm
Tỷ lệ lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu
(ROE) % 19% 9% 7% Giảm Nhận xét chung Công ty có khả n chính tương đối ăng tự chủ về tài tốt.
Tỷ số khoản phải thu so với khoản
phải trả Lần 4,34 4,24 4,54 Tăng
Nhận xét chung Công ty đang bị chiếm dụng vốncao.
(Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ cung cấp)
Dựa vào bảng tổng hợp 2.19, cùng với sự phân tích bảng cân đối kế toán và bảng kết quả hoạt động kinh doanh ta có thể đánh giá tình hình tài chính công ty TNHH Kiểm toán Mỹ như sau:
2.2.3.I. Điểm mạnh
về khả năng thanh toán (bao gồm khả năng thanh toán tổng quát, thanh toán
nhanh, thanh toán hiện thời và thanh toán bằng tiền) của công ty giai đoạn 2012 - 2014 tốt (đều luôn lớn hơn 1) và đang có xu hướng ngày một tăng cao. Điều này chứng tỏ, công ty có khả năng đáp ứng được các khoản nợ công ty hiện có.
Vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng cao trong tỷ trọng nguồn vốn: tỷ trọng nguồn
vốn chủ sở hữu tăng từ 50,59% lên 65,69% trong giai đoạn 2012 - 2014. Điều này, giúp doanh nghiệp đảm bảo được khả năng tự tài trợ của chính mình cho các khoản nợ và chi phí khác.
Kỳ thu tiền bình quân: việc giảm số ngày của khoản phải thu (tăng số vòng
quay khoản phải thu) từ 150 ngày (năm 2012) xuống 135 ngày (năm 2014) đang là chiều hướng tốt. Điều này chứng tỏ, doanh nghiệp đã có sự quan tâm đối với việc quản lý khoản phải thu. Và bắt đầu có những biện pháp để điều chỉnh kỳ thu tiền bình quân.
về khoản mục lương và thuế đều được công ty đảm bảo đúng hạn, không để
nợ lương hay thuế. Điều này tạo được uy tín cho doanh nghiệp và đạt được cái nhìn thiện cảm của khách hàng, đối tác khi muốn hợp tác.
3 9
2.2.3.2. Hạn chế
Doanh thu các năm trong giai đoạn 2012 - 2014 nhìn chung đều giảm, từ
22.974 triệu VNĐ (năm 2012) xuống còn 17.053 triệu VNĐ (năm 2014). Tốc độ giảm của các năm không đều, bình quân là 14% một năm.
Bảng 2.20 : Tỷ lệ tổng chi phí trên doanh thu
Đơn vị tính: Triệu VNĐ Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2013/2012 2014/2013 12 13 14 Số tiền % Số tiền % Chi phí bán hàng 2.65 1 3 2.56 6 2.05 -88 -3,32 -507 -19,77 Chi phí quản lý doanh nghiệp 7 5.43 7 5.04 2 4.92 -389 7,16- 126- 2,49- Tổng chi phí 8.08 7 7.61 0 6.97 8 -477 -5,90 -633 - 8,31 Doanh thu 22.97 4 618.34 17.053 -4.628 -20,14 -1.294 7,05- Tỷ lệ Tổng chi phí
trên doanh thu 5 0,3
0,4 1 0,4 1 0,06 17,84 -0,01 - 1,35
(Nguồn: Bảng báo cáo tài chính doanh nghiệp cung cấp)
Tổng chi phí ca và đã giảm từ 8.087 triệu VNĐ (năm 2012) xuống còn 6.978
triệu VNĐ (năm 2014) nhưng tốc độ giảm trung bình của tổng chi phí là 7% thấp hơn rất nhiều so với tốc độ giảm trung bình của doanh thu là 14%. Vì thế, ban lãnh đạo cần có những biện pháp cắt giảm những chi phí không cần thiết.
Tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả các năm trong giai đoạn 2012 -
2014 có xu hướng tăng, có thể thấy tỷ lệ này của công ty giai đoạn 2012 - 2014 là khá lớn (luôn lớn hơn 4). Điều này, chứng tỏ công ty đã bị chiếm dụng vốn ngày càng nhiều và con số này đang có xu hướng tăng lên.
Tiền và các khoản tương đương chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu tài sản
(>40%). Bên cạnh đó, công ty lại không có các khoản đầu tư tài chính khác, điều này phần nào làm mất đi cơ hội tạo ra một nguồn lợi nhuận đầu tư từ các nguồn khác.
Tỷ suất sinh lợi của công ty (Tỷ lệ lợi nhuận trên doanh thu, tỷ số lợi nhuận
trước thuế và lãi vay so với tổng tài sản, ROA và ROE) năm 2014 giảm gần gấp đôi so với năm 2012. Điều này thể hiện rõ ràng tình hình kinh doanh đang ngày càng đi xuống của công ty.
4 0
2.2.3.3. Nguyên nhân dẫn đến hạn chế
Thứ nhất, công ty không đáp ứng được một số điều kiện, yêu cầu pháp luật mới của Chính phủ (vốn, số năm hoạt động, cơ sở vật chất...). Bên cạnh đó, kiến thức pháp luật của nhân viên trong doanh nghiệp còn hạn chế, thường xuyên thay đổi đội ngũ nhân sự gây khó khăn cho việc quản lý của ban lãnh đạo công ty. Đồng thời, các nhân viên mới rất khó nắm bắt được tình hình thông tin khách hàng trong thời gian ngắn và không hiểu rõ được quy trình hoạt động của doanh nghiệp nên mất đi rất nhiều khách hàng lớn.
Thứ hai, do đặc thù ngành kiểm toán có tính mùa vụ, nên khi vào một số tháng đầu năm (những tháng có ít hợp đồng) doanh thu không cao nhưng công ty vẫn phải duy trì những khoảng chi phí thiết yếu (chủ yếu là lương nhân viên, chi phí điện, nước, chi phí văn phòng phẩm,...). Bên cạnh đó, các bộ phận, phòng ban trong công ty đều chi vượt mức quy định cho phép của quy chế doanh nghiệp đề ra.
Thứ ba, nợ phải thu tồn đọng qua nhiều năm với số tiền khá lớn, tình trạng dây dưa cố tình chiếm dụng vốn, trốn tránh trách nhiệm thanh toán của một số khách hàng gây ảnh hưởng lớn đến việc huy động vốn phục vụ cho việc hoạt động kinh doanh của công ty.
Thứ tư, chính sách về nhân sự: công ty chưa có kế hoạch phân công công việc cụ thể cho mỗi nhân viên ở các vị trí khác nhau, thiếu bảng mô tả công việc và phân định trách nhiệm rõ ràng cho các vị trí, không có sự nhất quán giữa chính sách và hành động. Một số nhân viên phải làm việc quá nhiều, trong khi những nhân viên khác lại không có công việc làm. Bên cạnh đó, chính sách đãi ngộ, lương thưởng chưa phù hợp nên nhiều nhân viên có năng lực không gắn bó lâu dài với công ty.
4 1
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Thông qua tìm hiểu, mặc dù công ty TNHH Kiểm toán Mỹ (AA) chỉ mới thành lập hơn 10 năm, những đã có một lượng khách hàng nhất định trên thị trường, đem lại lợi nhuận không nhỏ cho công ty mỗi năm. Cùng với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, ban lãnh đạo không ngừng cải thiện, đổi mới chất lượng và đa dạng hóa các dịch vụ mà công ty đã dần củng cố được vị trí của mình trên thị trường.
Sau khi phân tích tình hình tài chính công ty TNHH Kiểm toán Mỹ (AA), chúng ta có thể thấy được thực trạng hiện tại của công ty. Nhìn chung, công ty có các hệ số thanh toán đều tốt, đáp ứng được các khoản nợ hiện tại. Ban lãnh đạo công ty đã bắt đầu quan tâm đến việc quản trị khoản phải thu để giảm số ngày kỳ thu tiền bình quân. Ngoài ra, công ty còn quan tâm đến việc thanh toán đầy đủ và đúng kỳ các khoản lương và thuế. Bên cạnh những điểm mạnh nói trên, công ty còn tồn tại một số hạn chế như: doanh thu trong giai đoạn này đang có xu hướng đi xuống, tiền và khoản tương đương tại doanh nghiệp chiếm giữ tỷ trọng quá lớn mà không có các khoản đầu tư khác,... Trong giai đoạn 2012 - 2014, số lượng khách hàng của công ty đang giảm, nguyên nhân chủ yếu là do công ty không đáp ứng được một số điều kiện của Nhà nước. Điều này, làm cho lợi nhuận công ty giảm đáng kể, ảnh hưởng đến các chỉ số tài chính của công ty. Vì vậy, công ty cần đưa ra các quyết định cũng như biện pháp nhằm hạn chế những tồn tại trong công tác quản lý tài chính để thúc đẩy hoạt động kinh doanh.
Chương 3: GIẢI PHÁP - KIẾN NGHỊ 3.1. Định hướng phát triển cho công ty
Trong môi trường kinh tế đang phát triển, ngành kiểm toán đang ngày càng được chú trọng và quan tâm. Đã có rất nhiều công ty, tổ chức nước ngoài tham gia vào thị trường. Với kinh nghiệm lâu năm trong lĩnh vực, đồng thời với nguồn vốn khổng lồ và công nghệ hiện đại, thì việc định hướng phát triển cho công ty vô cùng quan trọng. Hiện tại và tương lai công ty TNHH Kiểm toán Mỹ (AA) đã đưa ra:
- Giảm thiểu những ảnh hưởng của điểm yếu hiện có đến sự tồn tại và phát triển của công ty.
- Nâng cao uy tín và vị thế của công ty trên thị trường, trở thành doanh nghiệp hàng đầu trong ngành, cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp và chất lượng, tin cậy ở thị trường Việt Nam.
- Đa dạng hóa các dịch vụ cung cấp cho khách hàng của doanh nghiệp, thông qua việc tiếp thu, cập nhật các công nghệ kỹ thuật hiện đại trên thế giới cũng như phân phối và quản lý lại tài chính trong công ty.
- Xây dựng thương hiệu mạnh và tìm kiếm thêm những khách hàng tiềm năng mới. Thiết lập hệ thống các chi nhánh, đối tác liên kết để mở rộng mạng lưới phân phối, nhắm đến thị trường khách hàng trọng điểm.
3.2. Giải pháp đề xuất
3.2.1. Tăng doanh thu và tỷ suất sinh lợi+ Cơ sở hình thành giải pháp + Cơ sở hình thành giải pháp
Trong kinh doanh, doanh thu luôn là yếu tố được quan tâm nhất, và cũng là mục tiêu cuối cùng của nhà đầu tư. Tuy nhiên, trong giai đoạn 2012 - 2014, khoản mục doanh thu của công ty TNHH Kiểm toán Mỹ lại luôn đi xuống với tỷ lệ giảm trung bình là 14%. Đây là điều đáng lo ngại cho cả ban lãnh đạo và toàn thể nhân viên trong công ty.
Ngoài ra, doanh thu giảm còn kéo theo gần như tất cả những tỷ lệ sinh lợi đều có xu hướng giảm với tỷ lệ cao thấp khác nhau, bình quân năm 2014 tỷ suất sinh lợi đều giảm gần gấp đôi so với năm 2012. Có thể thấy, việc đi xuống toàn bộ các tỷ số sinh lợi là một dấu hiệu cảnh báo nhà lãnh đạo cần xem xét lại toàn bộ việc kinh doanh
của doanh nghiệp. Đồng thời phải có những biện pháp kịp
thời để cải thiện tình hình và
nâng cao doanh thu.
+ Mục đích của giải pháp
• Tăng doanh thu những năm tới của doanh nghiệp
• Nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty để cải thiện tỷ suất sinh lợi
+ Thực hiện giải pháp
• Do sản phẩm của công ty là sản phẩm dịch vụ nên chất lượng sản phẩm phụ thuộc rất nhiều vào trình độ và kỹ năng của nhân viên. Công ty nên khuyến khích và tạo điều kiện cho nhân viên theo học các khóa học để nâng cao chuyên môn, tăng hiệu quả làm việc (tăng chất lượng sản phẩm), để thu hút thêm nhiều khách hàng.
J Hỗ trợ 50% học phí cho nhân viên có năng lực theo học các khóa đào tạo nâng cao nghiệp vụ như: CPA, ACCA,...
J Mời chuyên gia đến công ty đào tạo nghiệp vụ, cập nhật thêm kiến thức pháp luật cho toàn thể nhân viên.
J Đăng ký cho nhân viên tham gia các khóa học kỹ năng mềm, các hội thảo đào tạo kỹ năng thuyết phục khách hàng.
J Đối với những nhân viên được đưa đi đào tạo thì công ty nên yêu cầu nhân viên ký hợp đồng làm việc tại công ty ít nhất 5 năm để tránh hiện tượng chảy máu chất xám.
• Công ty đẩy mạnh công tác Marketing
J Công ty nên tham gia vào các hội thảo giới thiệu doanh nghiệp, hội thảo ngành nghề để quảng bá công ty với công chúng.
J Áp dụng đa dạng các hình thức quảng cáo giúp khách hàng biết đến doanh nghiệp qua nhiều phương tiện khác nhau
J Mặt khác, doanh nghiệp không phải chỉ luôn tìm kiếm thêm khách hàng mới còn cần phải quan tâm, chăm sóc đến những khách hàng thân thiết cũ, vì họ sẽ chính là người giới thiệu những khách hàng tiềm năng đến với công ty.
J Công ty nên thực hiện khảo sát, đánh giá ý kiến khách hàng về chất lượng dịch vụ của doanh nghiệp để xem xét lại sản phẩm - dịch vụ công ty cung cấp, tìm kiếm điểm mạnh và hạn chế của dịch vụ mình, thông qua đó, nghiên cứu để cải thiện chất lượng.
• Ban lãnh đạo nên đặt ra chỉ tiêu cụ thể cho từng tháng về doanh thu và số lượng hợp đồng đối với nhân viên để có chính sách khen thưởng, khuyến khích đối với những nhân viên hoàn thành tốt nhiệm vụ. Bên cạnh đó cũng cần đề ra chính sách xử phạt như: nhắc nhở, cảnh cáo, kiểm điểm,... đối với những nhân viên không đạt chỉ tiêu.
• Ngoài ra, yếu tố giá cả cũng ảnh hưởng rất nhiều đến doanh thu. Ban lãnh đạo công ty nên tham khảo mức giá đưa ra của doanh nghiệp so với công ty đối tác và đối thủ.
J Đối với khách hàng cũ, gắn bó lâu năm với doanh nghiệp, công ty có thể ưu tiên giải quyết hồ sơ, kiểm kê trước, áp dụng các chính sách ưu đãi (giá, dịch vụ tặng kèm,...) để khuyến khích khách hàng hợp tác lâu dài.
J Đối với khách hàng mới, sẽ chiết khấu 5% nếu khách hàng giao dịch lần tiếp theo.
J Ở một mức giá cao có thể đem lại rất nhiều lợi nhuận nhưng điều này làm hạn chế đối tượng khách hàng đến với doanh nghiệp. Cần xem xét cụ thể tình hình khách hàng để đề ra mức giá cũng như chiết khấu, giảm giá, tỷ lệ hoa hồng... phù hợp.
J Chính sách giá của doanh nghiệp không chỉ cần phải quan tâm đến từng đối tượng khách hàng mà còn phải xem xét đến thời điểm trong năm, cụ thể là: đối với mùa ít hợp đồng, có thể đề ra nhiều chính sách ưu đãi cho khách hàng để đảm bảo hoạt động và doanh thu cho công ty. Sự linh hoạt trong điều tiết giá cả cũng tạo cho doanh nghiệp một nguồn lợi nhuận mới trong kinh doanh.
+ Kết quả dự kiến sẽ đạt được
Tăng được doanh thu trong tương lai, đồng thời, cải thiện được chất lượng sản phẩm - dịch vụ của chính mình, tìm ra được những nguyên nhân thiếu sót của mình và đề xuất được phương pháp cải thiện. Tạo cơ hội phát huy tinh thần sáng tạo của nhân viên công ty. Không những thế, nếu thực hiện được thì công ty sẽ tìm kiếm được cho mình một lượng khách hàng mới, là cơ sở để tăng thêm một lượng khách hàng tiềm năng khác.
3.2.2. Giảm chi phí trong kinh doanh + Cơ sở hình thành giải pháp
Chi phí trong kinh doanh luôn là yếu tố khiến ban quản trị và nhà đầu tư đặc biệt quan tâm. Đây là khoản mục mà bất cứ công ty nào cũng mong muốn có thể tối thiểu hóa. Qua 3 năm ở giai đoạn 2012 - 2014, ta có thể dễ dàng thấy được chi phí chủ yếu của doanh nghiệp là: chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng. Bên cạnh đó, cả hai chi phí này đều đang có xu hướng giảm, đây là điều tích cực trong kinh doanh, nhưng khi phân tích và tính toán, dễ dàng thấy tốc độ giảm trung bình của