5. Kết cấu đề tài
3.2.3. Quản trị khoản phải thu khách hàng ngắn hạn
Khoản phải thu thực chất là vốn mà doanh nghiệp bị đối tác chiếm dụng, vì thế, theo nguyên tắc thì quy mô khoản phải thu càng nhỏ càng tốt và bị ảnh hưởng bởi rất nhiều các yếu tố như: tiêu chuẩn bán chịu, thời hạn bán chịu... Và đây là một trong những khoản mục chiếm tỷ trọng cao trong cơ cấu tài sản ở công ty, gần 40% trong tổng tài sản. Vì thế, việc quản lý hiệu quả khoản mục này, luôn là điều nhà quản trị quan tâm, đặc biệt đối với công ty dịch vụ.
Trong giai đoạn 2012 - 2014, kỳ thu tiền bình quân năm 2014 (135 ngày) đã giảm được 15 ngày so với năm 2012 (150 ngày), là chiều hướng phát triển rất tốt cho công ty. Tuy nhiên, khi tính toán và phân tích, có thể thấy, tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả cũng đang ngày một tăng cao, luôn lớn hơn 4, chứng tỏ doanh nghiệp đang bị khách hàng chiếm dụng vốn quá nhiều. Điều này, sẽ làm mất đi lượng lớn cơ hội kinh doanh và ảnh hưởng đến khả năng thanh toán, khả năng hoạt động của doanh nghiệp.
+ Mục đích của giải pháp
• Tăng khả năng quản lý hiệu quả khoản phải thu của doanh nghiệp.
• Giảm tối đa được sự chiếm dụng vốn của khách hàng đối với công ty.
+ Thực hiện giải pháp
• Công ty cần điều chỉnh lại quy định thời hạn thu tiền và tỷ lệ bán chịu vì những chính sách trước đây không hiệu quả, cụ thể là: chia nhỏ thời hạn thu tiền và chia nhỏ số tiền phải thanh toán mỗi đợt. Ngoài ra, công ty cần có những chính sách tài chính về mức tối thiểu có thể chấp nhận bán chịu cho khách hàng.
• Công ty cần thông báo cho khách hàng về chính sách chiết khấu tiền mặt đối với việc thanh toán trước hạn hoặc chiết khấu trực tiếp qua lần ký hợp đồng tiếp theo.
• Công ty cần tham gia liên kết với công ty cùng ngành để tìm hiểu rõ ràng tình hình tài chính cụ thể đối tượng khách hàng đang giao dịch và sắp giao dịch, để kịp thời nắm bắt được khả năng trả nợ của khách hàng. Từ đó, công ty có thể nhìn nhận được xu hướng phát triển tương lai cũng như đưa ra được mức bán chịu hợp lý nhất.
• Thường xuyên xem xét, đánh giá các khoản nợ vào các thời điểm nhất định trong kỳ, tránh để các khoản nợ quá hạn, thâm hụt vào doanh thu.
• Đồng thời, công ty phải có những quy định cụ thể, áp dụng những biện pháp chế tài nghiêm khắc để xử lý các trường hợp để nợ quá hạn, trốn tránh trách nhiệm thanh toán.
+ Kết quả dự kiến sẽ đạt được
Quản trị tốt khoản phải thu giúp doanh nghiệp có thể nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn và kiểm soát được nguồn tiền mặt tại doanh nghiệp. Công ty còn có thể kiểm tra, nắm bắt kịp thời những khách hàng đang còn tồn nợ đối với mình. Qua đó có thể đề xuất những biện pháp cụ thể để thu hồi nợ. Quản trị tốt khoản mục khoản phải thu giúp doanh nghiệp có thể thu hồi các khoản nợ kịp thời, nhanh chóng và thông qua đó có thể tìm hiểu được tình hình kinh doanh của khách hàng để đưa ra quyết định tiếp tục hợp tác hoặc tìm kiếm khách hàng mới. Đồng thời, tự chủ được tỉ lệ khoản phải thu an toàn cho việc kinh doanh, hạn chế những rủi ro khác sẽ nảy sinh.
3.2.4. Nâng cao hiệu quả sử dụng tiền mặt + Cơ sở hình thành giải pháp
Hiệu quả hoạt động của một doanh nghiệp là yếu tố quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp đó. Trong 3 năm, hiệu quả hoạt động chung của doanh nghiệp biến chuyển không đáng kể. Riêng vòng quay tài sản dài hạn lại có sự tụt dốc nhanh đột biến, từ 16,67 vòng (năm 2012) xuống còn 7,76 vòng (năm 2014), có thể thấy tốc độ giảm là hơn 50%, chứng tỏ khả năng dùng tài sản dài hạn của công ty để tạo ra doanh thu giảm.
Bên cạnh đó, khoản mục tiền và tương đương tiền hiện nay của công ty cao, bình quân chiếm hơn 40% tổng tài sản của doanh nghiệp trong giai đoạn 2012 - 2014. Mặc dù thế, công ty lại không có những nguồn đầu tư tài chính khác nên không có thu nhập khác. Điều này làm cho công ty bỏ lỡ đi rất nhiều cơ hội kinh doanh và giảm hiệu quả sử dụng tiền mặt.
+ Mục đích của giải pháp
• Tăng hiệu quả sử dụng tiền mặt, tạo thêm lợi nhuận khác từ các khoản tiền nhàn rỗi tại công ty.
+ Thực hiện giải pháp
• Công ty nên tham gia vào các hạng mục đầu tư tài chính giúp tạo ra thu nhập khác, hỗ trợ và bổ sung nguồn thu nhập cho việc kinh doanh, góp phần giảm thiểu hóa rủi ro và chi phí cơ hội bị mất đi do nắm quá nhiều tiền mặt.
• Công ty cần cân nhắc đến việc đầu tư vào cơ sở vật chất, công nghệ và máy móc thiết bị trong doanh nghiệp để nâng cao hiệu quả, cải thiện điều kiện làm việc cho nhân viên.
• Lên kế hoạch chi tiêu cụ thể trong năm để xác định mức tồn quỹ hợp lý. Hàng năm, ban lãnh đạo nên lập kế hoạch kiểm soát dòng tiền mặt, cân đối thu chi trong ngắn hạn, định kỳ xem xét lại tính hợp lý của các định mức trong quy chế chi tiêu nội bộ. Từ đó mới tính toán được lượng tiền mặt có thể mang đi đầu tư tài chính và thời gian thu hồi.
+ Kết quả dự kiến sẽ đạt được
Nếu công ty nâng cao được hiệu quả sử dụng tiền mặt thì việc nâng cao hiệu quả kinh doanh cũng không còn quá khó khăn. Công ty sẽ có thêm một nguồn thu mới từ việc dùng lượng tiền nhàn rỗi có sẵn mang đi đầu tư. Ngoài ra, công ty dễ dàng xác định, cập nhật và có thể tự điều chỉnh khả năng chi trả của công ty, giảm thiểu được tối đa những khoản đi vay khi bị thiếu vốn, chủ động trong việc kinh doanh và điều tiết lượng tiền mặt đưa vào hoạt động.
3.3. Kiến nghị
- Trong thời điểm hiện nay, công nghệ ngày càng phát triển. Đồng thời, đặc thù ngành nghề của công ty cần chú trọng đến lĩnh vực này. Điều này góp phần rất lớn đến chất lượng sản phẩm, không chỉ thế còn làm giảm thiểu thời gian và chi phí không cần thiết. Việc thường xuyên kiểm tra máy móc thiết bị, cập nhật lại thông tin về công nghệ kỹ thuật và trang bị kiến thức về công nghệ cho đội ngũ nhân viên cũng là một trong những yếu tố quan trọng đem đến thành công cho doanh nghiệp.
- Ban lãnh đạo công ty nên định kỳ phân tích những điểm mạnh, điểm yếu cũng như cơ hội và thách thức hiện tại mà doanh nghiệp đang gặp phải. Ngoài ra, cần thường xuyên phân tích, xem xét tình hình tài chính công ty. Tăng cường những khoản đầu tư giúp đem lại hiệu quả tốt hơn trong quá trình làm việc như xem xét môi trường làm việc của nhân viên, máy móc chương trình kỹ thuật, tổ chức các buổi sinh hoạt tập thể, đi du lịch để tăng hiểu biết giữa cá nhân và lãnh đạo, cũng như tối thiểu các chi phí không cần thiết làm giảm lợi nhuận và mang tính tiêu cực như chi phí ẩn,...
- Ngày nay, khi các công ty kiểm toán xuất hiện ngày càng nhiều, thì việc chỉ phát triển trong bản thân công ty là không đủ. Ban lãnh đạo cần phải tìm hiểu được thị hiếu và nhu cầu của khách hàng hiện nay. Nếu không, công ty rất dễ rơi vào tình trạng không đáp ứng đúng nhu cầu cho khách hàng, đẩy họ vào tay đối thủ. Để làm được điều này, công ty cần xây dựng một đội ngũ nhân viên tư vấn, tiếp thu ý kiến của khách hàng cũ, học hỏi từ đối tác và đối thủ, nâng cao hoạt động nghiên cứu hoặc giao việc quảng cáo, marketing và tìm hiểu thị trường cho một công ty chuyên nghiệp.
- Trong một vài những công đoạn trong quá trình kinh doanh mà doanh nghiệp không đủ chuyên môn để tham gia nên được chuyển giao cho những công ty chuyên môn cao về lĩnh vực đó. Công ty có thể cân nhắc đến việc sử dụng hình thức thuê ngoài không còn là quá mới mẻ đối với thị trường Việt Nam. Vì thế, không có gì là lo ngại khi tìm kiếm các hình thức công ty như thế để tăng cường chuyên môn còn thiếu sót của doanh nghiệp như: quảng bá thương hiệu, các nghiệp vụ liên quan đến Marketing, quản trị, dịch vụ vệ sinh văn phòng... Việc thuê ngoài không những tăng cường thêm chuyên môn trong lĩnh vực mà doanh nghiệp còn thiếu sót mà còn giúp phần nào giảm những chi phí không đáng có nếu như doanh nghiệp phải bắt đầu nghiên cứu từ đầu và tăng tính chuyên nghiệp của chính công ty mình trước khách hàng.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Để phát triển tối đa được hiệu quả kinh doanh, công ty cần có những định hướng cụ thể cho việc phát triển hiện tại và trong tương lai. Việc cụ thể hóa được các công việc phải xử lý cũng như xác định được các chi phí cần phải điều chỉnh, sẽ là một trong những bước tự hoàn thiện mình để đem lại những sản phẩm chất lượng tốt nhất, giá thành rẻ nhất đến tay khách hàng.
Bằng cơ sở lý luận ở chương 1 đã được trau dồi trong quá trình học tập, cùng với những tài liệu nội bộ doanh nghiệp công ty TNHH Kiểm toán Mỹ, qua phân tích khách quan, đã nhận biết được những khó khăn đang tồn đọng trong quá trình quản trị tài chính. Ở chương 3, em xin đề xuất một vài biện pháp dựa trên những cơ sở tìm được nhằm cải thiện tình hình hoạt động ở công ty. Những biện pháp nhằm quản trị tốt khoản phải thu, nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn và hạ thấp tối đa các chi phí trong kinh doanh. Điều này sẽ góp phần đổi mới và hoàn thiện công ty hơn trong mắt nhân viên cũng như khách hàng. Bên cạnh những biện pháp là những kiến nghị để công ty có thể đạt được hiệu quả trong kinh doanh, tăng doanh thu, mở rộng quy mô sản xuất. Đẩy mạnh được năng lực cạnh tranh của chính doanh nghiệp mình trên thị trường các công ty kiểm toán đang ngày càng mọc lên không ngừng, sẽ tạo được dấu ấn, đặc trưng riêng biệt trong lòng khách hàng, phần nào sẽ giúp lôi cuốn thêm những khách hàng mới cho công ty.
KẾT LUẬN
Thành phố Hồ Chí Minh nói riêng, Việt Nam nói chung, đều đang trải qua quá trình phát triển và hội nhập. Để có thể tồn tại và phát triển vững mạnh trong thời điểm kinh tế cạnh tranh gay gắt như hiện nay là một điều không dễ dàng. Vì thế, việc đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp là điều tối quan trọng của các nhà lãnh đạo công ty nhằm tìm ra những điểm mạnh để phát huy cũng như giảm thiểu tối đa những điểm yếu đang tồn đọng. Một doanh nghiệp bất kể kinh doanh ngành nghề gì thì đều cần phải nắm rõ được tình hình tài chính của chính mình để đưa ra các quyết định đầu tư - phát triển hay thu hẹp phạm vi.
Dựa vào các cơ sở lý luận được học tập trên ghế nhà trường, cùng những tài liệu được công ty TNHH Kiểm toán Mỹ (AA) cung cấp thì em đã tổng hợp và phân tích được những điểm mạnh, điểm yếu. Từ đó đề xuất những giải pháp để nâng cao chất lượng hoạt động của công ty. Bản thân em nhận thấy được ngành kiểm toán dịch vụ đang phát triển và dần hoàn thiện các văn bản luật liên quan tại Việt Nam, cũng như mở ra nhiều tiềm năng kinh doanh. Mặc dù trong giai đoạn này, việc kinh doanh của công ty TNHH Kiểm toán Mỹ có chiều hướng đi xuống, nhưng không chỉ công ty TNHH Kiểm toán Mỹ gặp phải vấn đề này mà đại đa số những doanh nghiệp kiểm toán vừa và nhỏ đều đang đối mặt.
Vì thế, ban lãnh đạo cùng toàn thể nhân viên trong công ty vẫn không ngừng nỗ lực, vươn lên để cải thiện tình hình trong thời gian tới. Và em tin, với sự lãnh đạo xuất sắc của ban quản trị công ty cùng đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, không ngừng học hỏi để tạo ra những sản phẩm tốt nhất, hoàn thiện nhất gửi đến tay khách hàng, thì công ty sẽ có được uy tín và lòng tin của khách hàng. Trong tương lai, công ty TNHH Kiểm toán Mỹ chắc chắn sẽ đạt được những định hướng mà ban lãnh đạo đã đề ra, trở thành công ty kiểm toán tiêu biểu trong ngành.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. PGS. TS. Nguyễn Năng Phúc (2011) , “Giáo trình Phân tích báo cáo tài chính”, Nhà xuất bản Đại học Kinh tế quốc dân.
2. TS. Nguyễn Ngọc Quang (2013) , “Phân tích báo cáo tài chính”, Nhà xuất bản Tài chính.
3. TS. Phan Đức Dũng (2013) , “Phân tích báo cáo tài chính”, Nhà xuất bản Lao động xã hội.
4. Nguyễn Hải San (2012), “ Quản trị tài chính doanh nghiệp”, Nhà xuất bản Lao động.
5. Nguyễn Tấn Bình, “Phân tích hoạt động doanh nghiệp”, Nhà xuất bản Thống kê
6. PGS. TS. Lưu Thị Hường, PGS. TS. Vũ Duy Hào, “Tài chính doanh nghiệp”, Trường Đại học Kinh tế quốc dân
7. “Những vấn đề cơ bản phân tích báo cáo tài chính”, trang web: www.luatminhkhue. com, ngày 30/06/2015
8. www. americanauditing.com
9. “Đổi mới và phát triển hoạt động kế toán, kiểm toán Việt Nam”, trang web: www.hoiketoankiemtoan.vn, ngày 17/08/2015
10. “Phân tích và đánh giá hiệu quả tài chính doanh nghiệp”, trang web:
www.voer.edu.vn, ngày 15/05/2014
11. “Nghệ thuật thúc đẩy doanh thu và làm tăng nhanh lợi nhuận”, trang web: www.pace.edu.vn .
12. “Hạn chế trong quản trị dòng tiền của doanh nghiệp nhỏ và vừa”, trang web: www.cafef.vn, ngày 08/12/2014
13. “4 nguyên tắc cơ bản giúp quản lý chi phí hiệu quả”, trang web: www.saga.vn, ngày 27/05/2015
14. “Quản trị tốt khoản phải thu - Giải pháp sử dụng vốn hiệu quả trong doanh nghiệp”, trang web: www.tapchithue.com.vn, ngày 14/09/2012
PHỤ LỤC 1
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỎÁN GIAI ĐOẠN 2012 - 2014
________________________________________________________________________,__________________________.1_____________________________________
Stt Chỉ tiêu Mã
số 12 13 14
A A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 10 20.449.095.406 16.007.892.30 13.857.178.670
I Tiền và các khoản tươngđương tiền 110 6 9.648.523.24 3 7.274.860.67 4 7.065.625.56
1 Tiền 111 9.648.523.24 6 7.274.860.67 3 7.065.625.56 4
2 Các khoản tương đương tiền 112 0 0 0
I
I Các khoản đầu từ tài chínhngắn hạn 120 0 0 0
1 Đầu tư ngắn hạn 12 0 0 0
2
Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn
hạn (*) 129 0 0 0
III Các khoản phải thu ngắn hạn 13 9.591.317.41 7.248.079.83 5.569.726.94
1 Phải thu khách hàng 13 1 8.180.022.83 6 7.001.046.83 6 5.269.726.94 5
2 Trả trước cho người bán 13 1.411.294.57 247.033.00 300.000.00 3 Phải thu nội bộ ngắn hạn 13
3 0 0 0
4 Phải thu theo tiến độ kế hoạchHĐXD 134 0 0 0 5 Các khoản phải thu khác 13
5 0 0 0
6 Dự phòng phải thu ngắn hạnkhó đòi (*) 139 0 0 0
IV Hàng tồn kho 14
0
0 0 0
1 Hàng tồn kho 14 0 0 0
2 Dự phòng phải thu ngắn hạnkhó đòi (*) 149 0 0 0
V Tài sản ngắn hạn khác 15 1.209.254.74 1.484.951.80 1.221.826.16
1 Chi phí trả trước ngắn hạn 15 61.592.48 61.592.48 89.262.32 2 Thuế GTGT được khấu trừ 15
2 11.528.94 5 47.699.90 8 64.652.62 2
3 Thuế và các khoản phải thuNhà nước 154 2 27.985.97 5 71.023.17 5 82.645.65 4 Tài sản ngắn hạn khác 15 1.108.147.35 1.304.636.23 985.265.56
B TÀI SẢN DÀI HẠN 20
0 8 1.411.811.30 8 2.270.049.12 9 2.127.724.54
I Các khoản phải thu dài hạn 21 0 0 0
1 Phải thu dài hạn của kháchhàng 211 0 0 0 2
Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc
21
2 0 0 0
3 Phải thu dài hạn nội bộ 21 0 0 0 4 Phải thu dài hạn khác 21
8
5
Dự phòng phải thu dài hạn khó
I I Tài sản cố định 22 0 1.384.031.76 2 2.264.242.13 0 2.127.724.54 9 1 Tài sản cố định hữu hình 22 1.389.031.76 2.269.242.13 2.132.724.55 Nguyên giá 22 1.815.381.11 2.815.381.11 2.815.381.11
Giá trị hao mòn lũy kế (*) 22