CHƯƠNG 1 : GI ỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH SX VÀ TM LÊ SƠN
2.9. Kế toán thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước
2.9.1.Chứng từ kế toán
627, 641, 642, (133)… 515
711
211, 213, 2411 (133)
Xử lý nợ không ai đòi nếu có
Dịch vụ mua ngoài phải thanh toán ().
111, 112, 311
Mua chịu vật tư, hàng hóa, sản phẩm ().
Ứng trước hoặc thanh toán tiền cho người bán ().
151,152,153,1 55
TK 331 – phải trả người
bán
Giảm nợ do hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá hay trả lại hàng
242 Lãi trả góp mua TSCĐ
(nếu có) ().
Mua TSCĐ (nếu có) ().
2412, 2411 (133) Phải trả người nhận thầu về
XDCB hay sửa chữa lớn TSCĐ Số tiền chiết khấu thanh toán
SVTH: Nguyễn Thị Phương Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706 Chứng từ để kế toán căn cứ ghi chép vào sổ cái tài khoản thuế và các khoản phải nộp cho NN là các hóa đơn GTGT do bên bán lập, các tờ khai, bảng kê liên quan đến các loại thuế như: thuế GTGT; thuế TNDN, thuế TNCN…
Căn cứ vào thông báo nộp thuế đã được kiểm tra, kế toán lập chứng từ chi tiền như giấy nộp tiền vào NSNN (2 liên), ủy nhiệm chi (2 liên). 01 liên kho bạc Nhà nước hoặc Ngân hàng giữ, 01 liên kế toán lưu chung với hồ sơ thuế.
2.9.2.Tài khoản sử dụng
Tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước, có 9 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp
Tài khoản 3331 có 2 tài khoản cấp 3:
Tài khoản 33311 - Thuế giá trị gia tăng đầu ra Tài khoản 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu - Tài khoản 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt
- Tài khoản 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu - Tài khoản 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Tài khoản 3335 - Thuế thu nhập cá nhân - Tài khoản 3336 - Thuế tài nguyên
- Tài khoản 3337 - Thuế nhà đất, tiền thuê đất - Tài khoản 3338 - Các loại thuế khác
- Tài khoản 3339 - Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác
2.9.3.Quy trình ghi sổ
Kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán trên, ghi sổ kế toán tài khoản 333 và các tài khoản có liên quan khác.
Tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà Nước
Số thuế GTGT đã được khấu trừ Số thuế GTGT của hàng bán bị trả
lại, giảm giá hàng bán
Số thuế và các khoản phải nộp đã nộp
Số thuế được giảm trừ
Số tiền thuế và các khoản còn phải
nộp cho nhà nước.
Số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước
Số tiền thuế và các khoản phải nộp
SVTH: Nguyễn Thị Phương Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706 kỳ vào bảng kê nhằm đối chiếu số tiền sổ cái tài khoản 333. Nếu thông tin kê khai không bị sai sót thì kế toán để lập hồ sơ kê khai thuế với cơ quan thuế.
SVTH: Nguyễn Thị Phương Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706 2.9.4.Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.11: Sơ đồ hạch toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
