CHƯƠNG 1 : GI ỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH SX VÀ TM LÊ SƠN
2.11.Kế toán chi phí phải trả
2.11.1. Khái niệm và phương pháp kế toán
Khái niệm
Chi phí phải trả là những khoản chi phí thực tế chưa phát sinh, nhưng được tính trước vào chi phí hoạt động SXKD kỳ này cho các đối tượng chịu chi phí để đảm bảo khi thực tế phát sinh không ảnh hưởng đến chi phí SXKD, bao gồm:
- Trích trước chi phí tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất trong thời gian nghỉ phép.
- Chi phí sửa chữa lớn của những tài sản cố định đặc thù do việc sửa chữa lớn có tính chất chu kỳ, DN trích trước chi phí sửa chữa cho năm kế hoạch hoặc một số năm tiếp theo.
- Chi phí trong thời gian DN ngừng sản xuất theo mùa vụ có thể xây dựng được kế hoạch ngừng sản xuất.
- Trích trước chi phí đi vay phải trả trong kỳ - nếu chi phí đi vay trả sau.
Phương pháp kế toán
Kế toán ghi nhận chi phí phải trả được thực hiện theo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ, đồng thời phải được tính toán một cách chặt chẽ (Lập dự toán chi phí và dự toán trích trước) và phải có bằng chứng hợp lý, tin cậy về các khoản chi phí phải trả trước trong kỳ, để đảm bảo số chi phí phải trả phù hợp với chi phí thực tế phát sinh.
Về nguyên tắc cuối niên độ phải quyết toán các khoản chi phí phải trả với chi phí thực tế phát sinh. Số chênh lệch được xử lý theo quy định. Những khoản chi phí trích trước cuối năm chưa sử dụng nếu có phải được giải trình trong thuyết minh báo cáo tài chính.
SVTH: Nguyễn Thị Phương Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706 2.11.3. Quy trình ghi sổ
Căn cứ dự toán chi phí kế toán lập dự toán trích trước chi phí theo từng nội dung chi phí để ghi nhận số phải trả do tính trước vào chi phí từng kỳ.
Căn cứ vào hóa đơn của bên mua lập, phiếu xuất kho, phiếu chi,… có liên quan đến nội dung đã trích trước), kế toán ghi giảm số đã trích trước vào chi phí.
Cuối kỳ kế toán xử lý chênh lệch giữa số trích trước và số chi:
Nếu số tiền đã tính vào chi phí SXKD nhiều hơn so với chi phí thực tế phát sinh: chênh lệch trích thừa sẽ được điều chỉnh giảm chi phí.
Nếu số tiền đã tính vào chi phí SXKD ít hơn so với chi phí thực tế phát sinh: chênh lệch số thực tế so với số kế hoạch đã trích kế toán ghi tăng chi phí SXKD trong kỳ.
2.11.4. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.13: Sơ đồ hạch toán chi phí phải trả
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
Tài khoản 335 “Chi phí phải trả”
Số đã trích chưa sử dụng hết.
Các khoản chi phí đã trích trước
vào chi phí hoạt động sản xuất kinh
doanh
Sốđã trích chưa sử dụng hết
Các chi phí thực tế phát sinh.
Điều chỉnh phần chênh lệch giữa khoản chi
thực tế và khoản trích trước TK 335 “Chi phí phải trả” Trích trước TL nghỉ phép của công nhân SX 334 622 TL nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân SX
(nếu trích trước)
627, 641,642 Từng kỳ kế toán, trích trước chi
phí sửa chữa lớn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
623, 627 Từng kỳ kế toán, trích trước chi phí ngừng SX có kế hoạch
635/ 627, 241 Trích trước chi phí đi vay
(trả lãi sau) Kết chuyển chi phí sửa
chữa lớn thực tế phát sinh (nếu có trích trước) Kết chuyển chi phí ngừng
SX thực tế phát sinh 152,334,338
Trả lãi vay (khi trả sau) 111,112
SVTH: Nguyễn Thị Phương Lớp: HCK16KT005 MSSV: 35111028706