2.2.5.1 Nội dung
- Chi phí quản lý doanh nghiệp ở công ty chủ yếu như : chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí lương và các khoản trích lương cho nhân viên quản lý, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi mua hồ sơ mời thầu, chi quà tết cho nhân viên, chi phí tiếp khách, chi điện, nước, điện thoại, internet, fax, …dùng trong bộ phận quản lý.
2.2.5.2 Chứng từ sử dụng và quy trình lưu chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng
- Bảng kê tiền lương nhân viên
- Giấy thanh toán tạm ứng
- Bảng phân bổ chi phí trả trước
- Bảng trích khấu hao TSCĐ
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu chi, Giấy báo Nợ
Quy trình lưu chuyển chứng từ
- Các chứng từ hóa đơn, bảng kê... được lập và trình ký đủ các chữ ký và lưu bản chính tại nghiệp vụ kế toán thuế.
2.2.5.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Tài khoản 6421: Chi phí nhân viên quản lý
- Tài khoản 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng
- Tài khoản 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ
- Tài khoản 6426: Chi phí dự phòng
- Tài khoản 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Tài khoản 6428: Chi phí bằng tiền khác
2.2.5.4 Phương pháp hạch toán
Chi phí điện, nước, tiếp khách .... được tính trực tiếp vào chi phí quảng lý doanh nghiệp, kế toán ghi:
Nợ 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có ) Có 111, 112, 331,...: Tổng giá trị thanh toán
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.5.5 Quy trình ghi sổ kế toán
Sơ đồ 2.7: Quy trình ghi sổ kế toán phi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.5.6 Số liệu minh họa
Ngày 09/12/2020, Theo UNC/BIDV/004 thanh toán tiền thu cước phí vận chuyển Quốc Tế SHEKOU- HCM cho CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ HẢI LIÊN, số tiền 64.133.640 đồng, thanh toán bằng chuyển khoản.
Nợ TK 642 : 64.133.640
Có TK 1121: 64.133.640 ( Phụ lục A_12)
Ngày 30/12/2020, theo PC 202012/056 công ty chi tiền mặt thanh toán tiền cước phí vận chuyển hàng cho CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HOAFXA GLOBAL LOGUSTICS, số tiền là 4.188.690 ( gồm thuế GTGT 10%), hóa đơn số 0000085, mẫu số 01GTKT0/001 HX/20E. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 642: 3.807.900 Nợ TK 1331: 380.790
Có TK 1111: 4.188.690 ( Phụ lục A_13, A_14)
31/12/2020, theo ủy nhiệm chi số UNC/BIDV/202012/005 Thanh toán tiền vận chuyển
Hải Liên 20.000.000 đồng và phí chuyển khoản 11.000 đồng. Kế toán hạch toán: Nợ TK 642: 11.000
Có TK 112: 11.000 ( Phụ lục 15)
Ngày 31/12/2020, kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản 911 để xác định kết quả
kinh doanh. Kế toán ghi: Nợ TK 911: 672.660.786 Có TK 642: 672.660.786
Chứng từ Phần mềm kế toán
MISA SME.NET 2015 Sổ nhật ký chungSổ cái 642 Báo cáo tài chính
Bảng 2.5: Trích Sổ Cái TK 642
ĐVT: Đồng Ngày, tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệuTKĐƯ
Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong tháng ... ... ... ... ... ... ... 09/12/2020 UNC/BIDV/ 202012/004 09/12/2020
Chi thanh toán tiền cước phí vận chuyển Quốc Tế SHEKOU, hóa đơn số 0000949
1121 64.133.640
... ... ... ... ... ... ...
30/12/2020 PC 202012/056 30/12/2020
Chi thanh toán tiền cước phí vận chuyển Công ty TNHH TM HOAFXA GLOBAL LOGUSTIC, hóa đơn số 0000085 1111 3.807.900 ... ... ... ... ... ... ... 31/12/2020 UNC/BIDV/ 202012/005 31/12/2020
Thanh toán tiền vận chuyển Hải Liên 20tr + Phí chuyển khoản 11.000đ
112 11.000
31 31/12/2020 NVK202012 31/12/2020 Kết chuyển chi phí Quản
lý doanh nghiệp 911 672.660.786
Cộng số phát sinh 672.660.786 672.660.786 Số dư cuối kỳ
TP. Hồ Chí Minh, Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc Sổ cái
Tháng 12 năm 2020
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642
Công ty Cổ Phần An Gia Tiến
15 Đinh Tiên Hoàng, Phường Đa Kao, Quận 1, TP.HCM, Việt Nam
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
( Ký , họ tên ) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên , đóng dấu)