2.5.1 Nội dung
- Thuế thu nhập doanh nghiệp là số thuế mà doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất TNDN của năm hiện hành. Thuế suất thuế TNDN của Công ty là 20% của thu nhập chịu thuế .
- Theo chế độ Kế toán và Quyết toán thuế TNDN, cách tính thuế TNDN phải nộp được tính theo công thức sau:
Thuế TNDN hiện hành = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN hiện hành.
- Công ty không thuộc diện miễn giảm thuế. Kế toán công ty kê khai thuế TNDN 1 năm 1
lần. Khi lên BCTC năm xác định lại lãi/ lỗ năm kế toán mới tiến hành nộp thuế ( nếu phát sinh). Bút toán ghi nhận từng tháng nhưng cuối năm đánh giá lại và ghi nhận lại bút toán.
2.5.2 Chứng từ sử dụng và quy trình lưu chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng
- Quyết toán thuế TNDN, thông báo thuế và biên lai nộp thuế
- Tờ khai quyết toán Thuế TNDN
- Giấy báo có
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Quy trình lưu chuyển chứng từ
- Các chứng từ được hạch toán và lưu trữ tại nghiệp vụ kế toán thuế.
2.5.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”.
2.5.4 Phương pháp hạch toán
Hàng tháng, khi xác định thuế TNDN phải nộp theo quy định Nợ TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp
Kế toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong kỳ để xác định lợi nhuận sau thuế, kế toán ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
2.5.5 Quy trình ghi sổ kế toán
Sơ đồ 2.12: Quy trình ghi sổ kế toán phi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.5.6 Số liệu minh họa
- Dựa vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 12 năm 2020 thuế thuế TNDN được tính như sau:
Thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế * 20%
Lợi nhuận trước thuế = (Doanh thu bán hàng – khoản giảm trừ doanh thu – giá vốn hàng bán) + doanh thu tài chính + thu nhập khác – chi phí tài chính – chi phí bán hàng – chi phí quản lý doanh nghiệp – chi phí khác.
=( 20.950.410.680 - 439.958.624 - 16.816.519.641) + 1.028.790 + 124.971.321 - 419.008.214 - 1.025.522.603 - 672.660.786- 191.780.000 = 1.510.960.923 đồng Thuế TNDN = 1.469.692.942*20% = 302.192.185 đồng Chi phí thuế TNDN tháng 12/2020: Nợ TK 8211: 302.192.185 Có TK 3334: 302.192.185
Kế toán kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong kỳ để xác định lợi nhuận sau thuế, kế toán ghi:
Nợ TK 911: 302.192.185
Có TK 8211: 302.192.185 ( Phụ lục B_01) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chứng từ MISA SME.NET 2015Phần mềm kế toán Sổ nhật ký chung Sổ cái 821
Báo cáo tài chính
Nhập liệu
Giấy nộp tiền vào NSNN
Bảng 2.10: Trích Sổ Cái TK 8211
ĐVT: Đồng
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệuTKĐƯ
Số tiền Số hiệu thángNgày, Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ 0 0 31/12/2020 CP202012 31/12/2020 Thuế TNDN tháng 12/2020 phải nộp 3334 302.192.185 31/12/2020 NVK202012 31/12/2020 Kết chuyển CP thuế TNDN 911 302.192.185 Cộng số phát sinh 302.192.185 302.192.185 Số dư cuối kỳ 0 0
TP. Hồ Chí Minh, Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký , họ tên ) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên , đóng dấu)
Sổ cái Tháng 12 năm 2020
Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN hiện hành Số hiệu: 8211
Công ty Cổ Phần An Gia Tiến
15 Đinh Tiên Hoàng, Phường Đa Kao, Quận 1, TP.HCM, Việt Nam
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ