vị có lợi ích công chúng)
- Ý kiến tiếp thu:
VACPA đề nghị bổ sung quy định về thời điểm vi phạm tại Điểm a và Điểm b Khoản 2 Điều 37, cụ thể về thời hạn kiểm toán viên hành nghề được chấp thuận phải thực hiện các thông báo, quy định rõ về thời gian thực hiện khắc phục hậu quả "03 ngày…".
Bộ Tài chính tiếp thu, chỉnh sửa tại dự thảo Nghị định.
- Ý kiến giải trình:
+ VACPA đề nghị trong Dự thảo cần rà soát các nội dung nêu trên để tránh trùng lắp và không nhất quán về hành vi vi phạm và mức phạt vi phạm hành chính giữa Dự thảo và Nghị định số 41/2018/NĐ-CP về các vi phạm của doanh nghiệp kiểm toán được chấp thuận.
Bộ Tài chính có ý kiến giải trình như sau: Nghị định số 41/2018/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập quy định đối với tổ chức kiểm toán độc lập nói chung; còn tại Nghị định này quy định xử phạt đối với tổ chức kiểm toán được chấp thuận khi thực hiện kiểm toán các doanh nghiệp có lợi ích công chúng (công ty đại chúng, tổ chức niêm yết, tổ chức thực hiện chào bán chứng khoán ra công chúng, công ty chứng khoán,
công ty đầu tư chứng khoán, quỹ và công ty quản lý quỹ đầu tư chứng khoán). Việc thay đổi danh sách kiểm toán viên hành nghề và các thay đổi dẫn đến việc không còn đủ điều kiện được chấp thuận kiểm toán sẽ ảnh hưởng đến tính minh bạch của các thông tin về báo cáo tài chính kiểm toán của các doanh nghiệp trên TTCK, do vậy, cần quy định mức phạt cao nhằm tăng răn đe, phòng ngừa vi phạm. Đối với việc tổ chức kiểm toán được chấp thuận không báo cáo cho UBCKNN khi thay đổi tên gọi, địa chỉ trụ sở hoặc lĩnh vực hành nghề theo quy định, hiện quy định mức phạt tại dự thảo Nghị định đang thấp hơn so với mức phạt về cùng hành vi này tại Nghị định số 41/2018/NĐ-CP, do vậy, Ban soạn thảo tiếp thu nâng mức phạt từ 10 triệu đồng đến 20 triệu đồng, thống nhất với mức phạt tại Nghị định số 41/2018/NĐ-CP.
+ VACPA đề nghị quy định cụ thể hơn các hành vi không tuân thủ pháp luật, bổ sung thêm “theo hướng dẫn của Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, có ảnh hưởng trọng yếu đến việc…".
Bộ Tài chính có ý kiến giải trình như sau: nội dung tại dự thảo căn cứ theo quy định tại Khoản 5 Điều 14 Thông tư số 183/2013/TT-BTC của Bộ tài chính quy định nghĩa vụ của tổ chức kiểm toán và kiểm toán viên hành nghề được chấp thuận: “5. Trong quá trình kiểm toán, nếu phát hiện đơn vị được kiểm toán không tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan đến lập và trình bày báo cáo tài chính được kiểm toán thì phải thông báo bằng văn bản và kiến nghị đơn vị được kiểm toán có biện pháp ngăn ngừa, sửa chữa và xử lý sai phạm. Trường hợp đơn vị được kiểm toán không sửa chữa và xử lý sai phạm thì phải ghi ý kiến vào báo cáo kiểm toán hoặc thư quản lý theo quy định của chuẩn mực kiểm toán ...”
+ VACPA đề nghị sửa biện pháp khắc phục hậu quả thành: “Buộc giải trình, cung cấp thông tin, số liệu liên quan đến đơn vị được kiểm toán đã thực hiện”.
Bộ Tài chính thấy rằng Khoản 4 Điều 37 quy định rõ biện pháp buộc giải trình, cung cấp thông tin, số liệu liên quan đến hoạt động kiểm toán cho UBCKNN áp dụng đối với hành vi vi phạm quy định tại Điểm c Khoản 2 Điều này (Không giải trình, cung cấp thông tin, số liệu liên quan đến hoạt động kiểm toán hoặc giải trình, cung cấp thông tin, số liệu liên quan đến hoạt động kiểm toán không kịp thời, đầy đủ, chính xác theo yêu cầu của UBCKNN). Như vậy, việc giải trình, cung cấp thông tin, số liệu liên quan đến hoạt động kiểm toán công ty đại chúng, tổ chức niêm yết, tổ chức thực hiện chào bán chứng khoán ra công chúng, công ty chứng khoán, công ty đầu tư chứng khoán, quỹ và công ty quản lý quỹ đầu tư chứng khoán và trong phạm vi nội dung theo yêu cầu của UBCKNN.