5. Nội dung và kết quả đạt đƣợc (Theo mục tiêu nghiên cứu)
5.1.1. Về ƣu điểm
5.1.1.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Đối với khách hàng cũ: Mặc dù là khách hàng cũ nhƣng AA luôn tôn trọng nguyên tắc khi tìm hiểu và đánh giá HTKSNB, và thƣờng các KTV đã từng tham gia các cuộc kiểm toán năm trƣớc đƣợc cử tham gia. AA luôn tạo không khí tốt với khách hàng cũ để duy trì mối quan hệ tốt đẹp và lâu dài.
Đối với khách hàng mới: Công việc khảo sát khách hàng mục đích thu thập thông tin khách hàng, đánh giá sơ bộ luôn đƣợc KTV chính có nhiều kinh nghiệm và chuyên môn nghề nghiệp giỏi thực hiện trƣớc khi Ban Giám đốc AA ký hợp đồng thực hiện kiểm toán.
Khi tiếp nhận khách hàng, AA có yêu cầu đơn vị chuẩn bị trƣớc các tài liệu cần cho quá trình kiểm toán trƣớc khi đoàn kiểm toán xuống cơ quan đơn vị. Tạo điều kiện thuận lợi cho KTV tiến hành thủ tục mà không mất nhiều thời gian.
Về việc xác lập mức trọng yếu, KTV tính dựa trên cả ba chỉ tiêu sau đó chọn mức nhỏ nhất làm mức trọng yếu tổng thể. Cho thấy tinh thần trách nhiệm của KTV đối với công việc. Nên trong quá trình kiểm toán, KTV luôn đòi hỏi phải cẩn thận hơn nữa để việc đƣa ra ý kiến một cách chính xác về sự trung thực và hợp lý của BCTC.
AA luôn có kế hoạch cụ thể, chi tiết cho từng phần hành trong một cuộc kiểm toán. Đồng thời xác định phạm vi áp dụng thủ tục giúp các KTV và trợ lý kiểm toán nắm bắt công việc dễ dàng, thuận tiện trong quá trình kiểm toán.
5.1.1.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
AA thực hiện song song các thủ tục kiểm soát chung với các thử nghiệm cơ bản, linh hoạt trong việc áp dụng và chủ động điều chỉnh cỡ mẫu cho phù hợp. Mục tiêu không bỏ qua những sai sót mà vẫn tiết kiệm đƣợc thời gian.
Nhân sự tham gia kiểm toán AA đƣợc phân công rõ ràng, dựa trên năng lực, trình độ chuyên môn cũng nhƣ kinh nghiệm của từng ngƣời. Các công việc đƣợc phân công không trùng lắp nhau. Trong suốt quá trình thực hiện kiểm toán, những thành viên trong đoàn kiểm toán luôn có sự trao đổi, thảo luận lẫn nhau nhất là các phần hành có liên quan với nhau giúp công việc đƣợc thực hiện nhanh chóng, thu thập bằng chứng đầy đủ lƣu hồ sơ mà không trùng lắp.
Trong quá trình thực hiện, KTV chính luôn theo dõi sát tiến độ của nhóm, phối hợp và hƣớng dẫn, định hƣớng cho các trợ lý kiểm toán. Trƣờng hợp có sai sót, gian lận mà trợ lý kiểm toán phải báo cho trƣởng đoàn để xem xét và giải quyết. Có thể yêu cầu đơn vị giải trình.
Việc kết hợp phần mềm văn phòng excel vào công việc kiểm toán khá hiệu quả. Áp dụng phần mềm vào phân tích tài khoản đối ứng (bằng chức năng PivotTable) giúp KTV dễ nhận dạng các khoản mục bất thƣờng (trƣờng hợp này là khoản mục chi phí), và tạo nền tảng cho KTV có cách nhìn tổng quát và áp dụng các thử nghiệm chi tiết.
Trƣờng hợp khách hàng không bổ sung tài liệu kịp để KTV hoàn thành hồ sơ kiểm toán thì KTV thƣờng nhắc nhở và yêu cầu đơn vị cung cấp sau.
5.1.1.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán
Công việc tổng hợp các file (file excel) và các giấy tờ làm việc của nhóm đƣợc in ra và đƣợc các ngƣời thực hiện liên quan ký tên. Sau đó đƣợc nhóm trƣởng xem xét lại và ký tên xác nhận. Đảm bảo đúng thời gian phát hành Báo cáo kiểm toán cho khách hàng.
Công tác soát xét trƣớc khi phát hành báo cáo đƣợc tiến hành kỹ lƣỡng qua nhiều cấp, phát hiện các vấn đề và điều chỉnh kịp thời. Nhằm hạn chế những vấn đề có thể phát sinh bất lợi cho AA sau khi phát hành báo cáo kiểm toán.
Công ty có quy định chặt chẽ việc sắp xếp, trình bày giấy làm việc, hồ sơ một cách hệ thống và lƣu giữ khoa học và không để lộ ra bên ngoài. Việc lƣu giữ
khoa học giúp thuận tiện cho việc xem xét lại, hay nắm bắt đƣợc thông tin khi phục vụ kiểm toán những năm tiếp theo.