Chứng từ sử dụng
- Phiếu kế toán
Tài khaorn sử dụng
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm : kết quả hoạt động sản xuất – kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác .
Bên Nợ :
- Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm , hàng hóa và dịch vụ đã bán . - Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính , chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác.
- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh ( gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp ).
- Kết chuyển lãi. Bên Có :
- Kết chuyển doanh thu thuần về số sản phẩm,hàng hóa và dịch vụ đã bán trong kỳ.
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thu nhập doanh nghiệp.
- Kết chuyển lỗ
Tài khoản 911 không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ .
TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Kết cấu của tài khoản này nhƣ sau : Bên Nợ :
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm
Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐHDL Hải Phòng
- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trƣớc phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại .
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả.
- Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại .
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK “ Chi phí thuế TNDN hoãn lại “ lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK “ Chi phí thuế TNDN hoãn lại “ phát sinh trong kỳ vào bên Có TK “ Xác định kết quả kihn doanh “.
Bên Có :
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tại phải nộp đƣợc giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm .
- Số thuế TNDN phải nộp đƣợc ghi giảm do phát hiện sai sót trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản đƣợc ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm vào TK 911 –Xác đinh kết quả kinh doanh .
Tài khoản 821 không có số dư đầu kỳ và cuối kỳ .
Phƣơng pháp hạch toán
Phƣơng pháp hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh đƣợc khái quát thông qua sơ đồ 1.7
Sơ đồ 1.7: Kế toán xác định kết quả kinh doanh thu
TK632 TK911 TK521,333 TK511
Kết chuyển giá vốn hàng bán kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu
TK642
Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh
kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
TK635,811 TK515,711
Kết chuyển chi phí tài
chính, chi phí khác kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoảnthu nhập khác
TK3334 TK821 TK421
xác định thuế k/c CP thuế kết chuyển lỗ TNDN p/nộp TNDN hiện
hành