Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT - Phiếu thu , phiếu chi
- Giấy báo Nợ , giấy báo Có - Phiếu kế toán
Tài khoản sử dụng
TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi , tiền bản quyền , cổ tức , lợi nhuận đƣợc chia , khoản lãi về chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và doanh thu các hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
Bên Nợ :
+ Số thuế GTGT phải nộp tính theo phƣơng pháp trực tiếp ( nếu có )
+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Bên Có :
+ Tiền lãi , cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia .
+ Lãi do nhƣợng bán các khoản đầu tƣ vào công ty con , công ty liên doanh , công ty liên kết .
+ Chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng .
+ Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ hoạt động kinh doanh . + Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ .
+ Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh .
+ Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tƣ xây dựng cơ bản ( giai đoạn trƣớc hoạt động ) đã hoàn thành vào doanh thu tài chính .
+ Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ . TK 515 không có số dƣ đầu kỳ và cuối kỳ .
TK 635 – Chi phí tài chính
Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính . Bên Nợ :
Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐHDL Hải Phòng
+ Chi phí tiền vay , lãi mua hàng trả chậm , lãi thuê tài sản tài chính . + Lỗ bán ngoại tệ .
+ Chiết khấu thanh toán cho ngƣời mua .
+ Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh.
+ Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh.
+ Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán .
+ Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tƣ
+ Các khoản chi phí của hoạt động đầu tƣ tài chính khác . Bên Có :
+ Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán .
+ Cuối kỳ kế toán , kết chuyển toàn bộ chi phí phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Tài khoản 635 không có số dƣ đầu kỳ và cuối kỳ . Phƣơng pháp hạch toán
Phƣơng pháp hạch toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.5 :
Sơ đồ 1.5 – phương pháp hạch toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính
TK111,112,131 TK635 TK911 TK515 TK111,112,131
Chi phí liên quan đến vay vốn, mua
bán ngoại tệ, h/đ liên doanh,c/k thanh toán
TK111,112,335,242
cuối kỳ k/c chi phí
hoạt động tài chính
cuối kỳ k/c doanh thu
hoạt động tài chính
lãi tiền gửi,lãi tiền cho vay lãi trái phiếu cổ tức đƣợc chia
TK1112,1122
bán ngoại tệ thu bằng tiền Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi (Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá thực tế )
mua hàng trả chậm , trả góp
TK1112,1122 TK1111,1121 TK1112,1122
TK152,155,156, 221,241,642
Giá ghi sổ Bán ngoại tệ Lỗ bán ngoại tệ
TK1591,229 mua vật tƣ,hàng hóa,TSCĐ
dịch vụ bằng ngoại tệ Mua vật tƣ, TK152,156,211,642
hàng hóa, dvu bằng ngoại tệ
hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Lãi tỷ giá Giá ghi sổ Lỗ tỷ giá TK121,221 Bán các khoản đầu Giá gốc Số lỗ TK121,221 dùng cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia bổ sung vốn góp TK111,112 TK331 TK1591,229
Lập dự phòng giảm giá đầu tƣ TC
chiết khấu thanh toán đƣợc
hƣởng do thanh toán sớm tiền
TK413 TK413
K/c lỗ tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục cuối kỳ
K/c lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại sô dƣ cuối kỳ của hoạt động
Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐHDL Hải Phòng