Hiện nay Công ty TNHH Khảo sát thiết kế và xây dựng điện Hiếu Bình gồm 8 nhân viên trong đó:
- Bộ phận kế toán gồm 2 kế toán
- Bộ phận kỹ thuật gồm 6 kỹ thuật viên
Đội ngũ cán bộ của Công ty hiện nay tương đối trẻ, có trình độ cao, nhạy bén, khả năng hội nhập tốt. Bên cạnh đội ngũ cán bộ trẻ là các đội ngũ cán bộ thâm niên, có kinh nghiệm và trình độ cao, giàu nhiệt huyết, luôn hăng say cống hiến cho sự phát triển chung của Công ty.
2.2.2. Kế toán tiền lương2.2.2.1. Chứng từ kế toán 2.2.2.1. Chứng từ kế toán
- Bảng chấm công
- Bảng thanh toán tiền lương - Hợp đồng lao động
- Phiếu chi
- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương
2.2.2.2. Tài khoản và sổ kế toán
a. Tài khoản sử dụng
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Khảo sát thiết kế xây dựng điện Hiếu Bình sử dụng các TK chủ yếu sau:
* TK 334 – Phải trả người lao động: Tài khoản này dùng để phản ánh tiền lương và các khoản thanh toán trợ cấp BHXH, tiền thưởng… và các khoản thanh toán khác có liên quan đến thu nhập của người lao động.
TK 334 có 2 TK chi tiết cấp 2: - TK 3341 – Phải trả công nhân viên - TK 3348 – Phải trả người lao động khác
Ngoài ra, còn có một số tài khoản như TK 154, TK 642,… b. Sổ kế toán
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương áp dụng theo hình thức Nhật ký chung sử dụng các sổ:
- Sổ chi tiết TK 334
- Sổ cái TK 334, sổ Nhật ký chung
2.2.2.3. Hạch toán tiền lương
Hiện nay, công ty TNHH Khảo sát thiết kế xây dựng điện Hiếu Bình tổ chức hạch toán tiền lương theo thời gian.
Việc theo dõi thời gian làm việc của cán bộ công nhân viên được thực hiện theo từng bộ phận và có một bảng chấm công được lập một tháng một lần. Hàng ngày căn cứ vào sự có mặt của từng thành viên trong phòng, người phụ trách chấm công đánh dấu lên bảng chấm công ghi nhận sự có mặt của từng người trong ngày tương đương ứng từ cột 1 đến 31. Bảng chấm công được công khai trong phòng và trưởng bộ phận là người chịu trách nhiệm kiểm tra sự chính xác của bảng chấm công.
Cuối tháng, các bảng chấm công của từng bộ phận được chuyển về bộ phận kế toán làm căn cứ tính lương, tính thưởng và tổng hợp thời gian lao động sử dụng trong công ty ở mỗi bộ phận. Kế toán căn cứ vào đó để tính công cho từng người lao động.
Trường hợp nhân viên chỉ làm một thời gian lao động theo quy định ngày. Vì lý do đó vắng mặt trong thời gian còn lại của ngày thì trưởng bộ phận căn cứ vào số thời gian làm việc của người đó, để xem có tính công ngày đó cho họ hay không.
Việc tính lương cho nhân viên dựa vào bảng chấm công, mức lương cơ bản và các khoản khác. Các bảng tính lương sau khi lập xong phải có đủ chữ ký của Giám đốc công ty, người lập bảng và kế toán của công ty.
Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương tháng 12/2020, kế toán nhập máy theo định khoản:
Nợ TK 334
Có TK 1111 – Tiền mặt (ĐồngViệt Nam)
Căn cứ vào bảng chấm công tháng 12, kế toán lập bảng thanh toán tiền lương:
Hình 2.2. Bảng chấm công tháng 12/2020
lương cơ bản tối thiểu quy định của nhà nước là 1.490.000 đồng/tháng. Như vậy mức lương tháng cơ bản sẽ được tính như sau:
Mức lương tháng cơ bản = 1.490.000 x lươngHệ số x Số ngày làm việc trong tháng (23 ngày) Để đảm bảo mức sống của CBCNV công ty còn có một số quy định về một số khoản lương tăng thêm, cụ thể là các khoản phụ cấp như sau:
- Phụ cấp ăn ca - Hỗ trợ đi lại - Phụ cấp điện thoại - Hỗ trợ nhà ở
- Thưởng tiến độ công trình
Và một số khoản lương thưởng khác.
Mức lương thời gian mà mỗi cán bộ công nhân viên được hưởng là = Mức lương tháng cơ bản + Mức lương tăng thêm.
Như vậy: Tiền lương thực lĩnh = Mức lương tháng cơ bản + Mức lương tăng thêm - Các khoản giảm trừ Ví dụ: Ông Nguyễn Văn Viết (Kỹ thuật viên)
- Lương theo ngày công: 4.730.000 - Phụ cấp ăn ca: 1.000.000
- Hỗ trợ đi lại: 1.000.000 - Phụ cấp điện thoại: 1.000.000 - Hỗ trợ nhà ở: 1.500.000
- Lương thưởng: 2.500.000
=> Tổng lương= 4.730.000+ 1.000.000+ 1.000.000+ 1.000.000 + 1.500.000+ 2.500.000= 11.730.000
2.2.2.4. Ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp
Tiền lương của nhân viên được hạch toán vào Tài khoản 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp.
Ngày 31/12/2020 kế toán tổng hợp các chứng từ phản ánh các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền lương, tiến hành ghi sổ về các nghiệp vụ đó
Quá trình ghi sổ tổng hợp kế toán tiền lương của công ty như sau:
Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lương toàn công ty tháng 12/2020 kế toán tiến hành ghi chép vào sổ Nhật ký Chung:
Đơn vị: Công ty TNHH Khảo sát thiết kế xây dựng điện Hiếu Bình
Địa chỉ: số 44 ngách 86/16 Tô Vĩnh Diện, Khương Trung, Thanh Xuân, Hà Nội
Mẫu số S03a-DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2020 Đơn vị tính: VND Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi Sổ Cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E G H 1 2 31/12/2020PC12/0131/12/2020
Số trang trước chuyển sang
Thanh toán lương cho nhân
viên tháng 12 1111 87.866.800 0
Cộng chuyển sang trang sau x x x
Ngày… tháng …. năm
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Hoàng Thị Lan Phương Nguyễn Thị Hát Nguyễn Trọng Kiền Bảng 2.1. Bảng sổ Nhật ký chung thanh toán tiền lương
CÔNG TY TNHH Khảo sát thiết kế xây dựng điện Hiếu Bình
Mẫu số: S03b – DNN
Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày
26/08/2016 của Bộ Tài chính
SỔ CÁI Năm 2020
Tên tài khoản: Phải trả người lao động
TK: 334 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có - Số dư đầu kỳ - Số dư phát sinh trong kỳ …….. …….
31/12/2020 PC12/01 31/12 Thanh toán tiền lương
cho nhân viên tháng 12 1111 87.866.800
….. ……
Số trang trước chuyển sang - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Hoàng Thị Lan Phương
Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hát Giám đốc (Ký, họ tên) Nguyễn Trọng Kiền Bảng 2.2. Bảng sổ cái TK 334
Quy trình nhập liệu vào phần mềm kế toán
- Bước 1: Khai báo nhân viên – Danh mục\Nhân viên - Bước 2: Chấm công – Nghiệp vụ\Tiền lương\Chấm công
- Bước 3: Lập bảng lương - Nghiệp vụ\Tiền lương\Lập bảng lương - Bước 4: Hạch toán lương - Nghiệp vụ\Tiền lương\Hạch toán lương. + Chọn biểu tượng màu đỏ “Tổng hợp (Alt+F3)” góc trái cuối màn hình hiển thị “Chứng từ NVK”
+ Phần Tổng hợp chọn “Chứng từ nghiệp vụ khác” + Bấm vào dòng để lần lượt thêm nội dung:
- Bước 5: Trả lương - Nghiệp vụ\Tiền lương\Trả lương Thanh toán bằng tiền mặt
Tại giao diện của phần mềm kế toán MISA chọn Phân hệ quỹ, chọn Phiếu chi
Tại giao diện của Phiếu chi kế toán thực hiện nhập như sau: - Đối tượng: Chọn mã đối tượng là Nhân viên công ty - Người nhận: Nhân viên công ty
- Lý do chi: Chọn Chi khác
- Diễn giải: Thanh toán lương cho nhân viên tháng 12/2020 - Ngày hạch toán: 31/12/2020
- Ngày chứng từ: 31/12/2020 - Phần hạch toán:
+ Mục diễn giải: Thanh toán lương cho nhân viên tháng 12/2020 + TK Nợ: 334
+ TK Có: 1111
+ Số tiền: 87.866.800
+ Đối tương: Nhân viên công ty Sau đó kế toán ấn nút “Cất” để lưu
Sau đó kế toán tiền lương lập 1 bảng kê chi tiết để các nhân viên công ty ký nhận lương
Hình 2.5. Màn hình giao diện hạch toán tiền lương phải trả cho nhân viên
Định khoản:
- Mục “TK Nợ”: nhập “334”
2.2.3. Kế toán các khoản trích theo lương
2.2.3.1. Chế độ trích lập, nộp và sử dụng các khoản trích theo lương
Mức trích nộp các khoản phải trích theo lương được thực hiện theo Quyết định số 959/QĐ-BHXH ban hành ngày 09/09/2015, cụ thể như sau:
Các khoản trích theo lương Người lao động đóng Đơn vị đóng Cộng (%)
BHXH 8% 17,5% 25,5%
BHYT 1,5% 3% 4,5%
BHTN 1% 1% 2%
Tổng 10,5% 21,5% 32%
2.2.3.2. Chứng từ kế toán
- Bảng kê các khoản trích nộp theo lương - Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội.
2.2.3.3. Tài khoản và sổ kế toán
* TK 338 - Phải trả, phải nộp khác: Tài khoản này phản ánh các khoản phải trả và phải nộp cho cơ quan pháp luật; cho tổ chức đoàn thể xã hội; cho cấp trên về kinh phí công đoàn; BHXH, BHYT, các khoản cho vay, cho mượn tạm thời, giá trị tài sản thừa chờ xử lý…
- Sổ chi tiết các tài khoản 3383, 3384, 3885,…
2.2.3.4. Hạch toán các khoản trích theo lương
Sau khi kế toán tính tiền lương và phụ cấp phải trả cho nhân viên, kế toán tính các khoản trích nộp theo lương và lập Bảng thanh toán tiền lương. Sau khi lập Bảng thanh toán tiền lương, kế toán trình Kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt. Căn cứ Bảng thanh toán tiền lương, kế toán nhập máy theo định khoản:
Nợ TK 334 – Khoản trích nộp theo lương trừ vào lương của nhân viên Có TK 338 – Các khoản trích nộp theo lương
(Chi tiết TK 3383 – BHXH TK3384 – BHYT TK 3385 – BHTN)
Công ty TNHH Khảo sát thiết kế xây dựng điện Hiếu Bình quy định đóng BHXH, BHYT theo quy định của nhà nước người sử dụng lao động đóng 17.5% BHXH, 3% BHYT và 1% BHTN; còn người lao động đóng 8% BHXH, 1.5% BHYT và 1% BHTN. Căn cứ theo hệ thống số lương mỗi CBCNV sẽ phải đóng số tiền là:
- BHXH: 4.730.000 x 8%= 378.400 - BHYT: 4.730.00 x 1.5%= 70.950 - BHTN: 4.730.000 x 1%= 47.300
Cộng: 496.650
Vậy số tiền thực lĩnh là: 11.730.000- 496.650= 11.233.350đ/ tháng
Ngoài ra Công ty còn có một số khoản phụ cấp, công tác phí
Hình 2.7. Bảng công tác phí
2.2.3.5. Ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp
Căn cứ vào bảng tổng hợp và bảng phân bổ lương, BHXH Kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký Chung:
Hình 2.9. Phiếu hạch toán tiền BHXH
Quy trình nhập liệu vào phần mềm kế toán:
- Bước 1: Vào phân hệ Tiền lương, chọn Hạch toán chi phí lương\Hạch toán chi phí lương.
- Bước 2: Tại phần Nội dung hạch toán, chọn cách hạch toán chi phí: hạch toán lần lượt: số lương đã trừ các khoản bảo hiểm. Khi đó mỗi nội dung hạch toán chương trình sẽ sinh ra một chứng từ độc lập.
- Bước 3: Chọn tháng cần hạch toán chi phí lương. - Bước 4: Nhấn Đồng ý.
- Bước 5: Kiểm tra thông tin đã sinh tự động trên chứng từ hạch toán chi phí lương.
- Bước 6: Cất
Ví dụ: Hạch toán phần BHXH mà trích từ lương của người lao động trên phần mềm kế toán MISA như sau:
Tại giao diện của phần mềm kế toán MISA kế toán chọn Phân hệ tổng hợp, chọn Chứng từ nghiệp vụ khác
Tại giao diện chứng từ nghiệp vụ khác kế toán thực hiện nhập như sau: - Diễn giải: Kết chuyển tiền bảo hiểm xã hội người lao động tháng 12 - Ngày hạch toán: 31/12/2020
- Ngày chứng từ: 31/12/2020 - Phần hạch toán:
+ Diễn giải: Người lao động đóng tiền BHXH tháng 12 + TK Nợ: 334
+ TK Có: 3383 + Số tiền: 3.027.200
Hình 2.10. Màn hình giao diện hạch toán các khoản trích nộp theo lương Định khoản: + Mục “TK Có” nhập: “3383” với số tiền “3.027.200” + Mục “TK Có” nhập: “3384” với số tiền “567.600” + Mục “TK Có” nhập: “3385” với số tiền “378.400” + Mục “TK Nợ” nhập: “334”
CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH KHẢO SÁT THIẾT KẾ XÂY DỰNG ĐIỆN HIẾU BÌNH
2.3.1. Đánh giá chung
3. Là một bộ phận quan trọng trong Công ty, bộ phận kế toán đã được Công ty quan tâm, đầu tư nâng cao trình độ đội ngũ kế toán. Về công tác kế toán, bộ máy kế toán tại Công ty đã tuân thủ đúng các quy định, nguyên tắc kế toán theo Chế độ Kế toán hiện hành. Với cách bố trí công việc khoa học và hợp lý thì công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tiền lương nói riêng đã có những hiệu quả nhất định.
4. Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Khảo sát thiết kế xây dựng điện Hiếu Bình em đã thu thập được các số liệu cần thiết để phân tích.
5. -Thứ nhất là tổng quan Công ty TNHH Khảo sát thiết kế xây dựng điện Hiếu Bình về ngành nghề kinh doanh, vốn điều lệ, lịch sử hình thành phát triển, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, đặc điểm tổ chức quản lý,đặc điểm tổ chức công tác kế toán và cuối cùng là phần mềm kế toán mà Công ty áp dụng. Những thông tin này làm căn cứ cho việc phân tích chuyên sâu nhất là về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
6. -Thứ hai trên tìm hiểu tổng quan về Công ty TNHH Khảo sát thiết kế xây dựng điện Hiếu Bình, em tiến hành thu thập số liệu và phân tích thực trạng về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương năm 2020 của Công ty. Việc phân tích đi sâu vào hạch toán tiền lương, các khoản trích theo lương và cách lập bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương với dẫn chứng cụ thể và cách nhập các nghiệp vụ liên quan đến tiền lương trên phần mềm MISA.
7. Trong quá trình phân tích đối chiếu với những lý luận của Chương 1 và các chính sách mà Công ty áp dụng. Trên cơ sở phân tích ở chương 2 và đối chiếu với Chương 1, các chuẩn mực, thông tư, quy định của nhà nước thì công ty đã đạt được các ưu điểm. Nhưng bên cạnh đó vẫn tồn tại nhiều nhược
điểm. Để hoàn thiện hơn công tác kế toán và yêu cầu của nhà quản lý, Công ty cần cải thiện và khắc phục các nhược điểm này.
7.1.1. Ưu điểm
8. - Bộ phận kế toán đã cung cấp những thông tin cần thiết cho công tác quản lý của đơn vị cũng như cho các cơ quan, đơn vị liên quan khác như đối tác, cơ quan thuế…
9. - Cơ cấu bộ máy kế toán gọn nhẹ, nhân viên phòng kế toán được bố trí đảm nhận từng phần hành kế toán một cách hợp lý, khoa học, phù hợp với trình độ và chuyên môn của từng người. Các nhân viên đều có trình độ cao, có trách nhiệm đồng thời đã có thâm niên lâu năm với nghề, thêm vào đó các cán bộ ở các bộ phận, các bộ phận đã có sự phối hợp hài hòa, nhiệt tình nên đảm