Tiền lương và các khoản trích theo lương được thể hiện trên Bảng cân đối tài khoản thông qua các TK 334 (chi tiết) và TK 338 (chi tiết):
* TK 334:
Số dư đầu kỳ bên Có thể hiện số tiền lương, tiền thưởng và các khoản khác còn phải trả cho NLĐ kỳ trước chuyển sang kỳ này.
Số phát sinh trong kỳ bên Có thể hiện số tiền lương, tiền thưởng và các khoản khác phải trả cho NLĐ trong kỳ.
Số phát sinh trong kỳ bên Nợ thể hiện số tiền lương, tiền thưởng và các khoản khác đã trả cho NLĐ trong kỳ.
Số dư cuối kỳ bên Có thể hiện số tiền lương, tiền thưởng và các khoản khác kỳ này chưa trả cho NLĐ.
* TK 338:
Nguyễn Thùy Linh 26 CQ55/21.08
TK 334 TK 338 TK 627, 641, 642
Trợ cấp BHXH cho NLĐ Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào CPSXKD
TK 334 TK 111, 112
BHXH, BHYT khấu trừ vào lương của NLĐ
Nộp (chi) BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định
TK 111, 112 Nhận khoản hoàn trả của cơ quan
Số dư đầu kỳ bên Có thể hiện các khoản trích theo lương kỳ trước chưa nộp cho cơ quan quản lý chuyển sang kỳ này.
Số phát sinh trong kỳ bên Có thể hiện các khoản trích theo lương phải nộp cho cơ quan quản lý.
Số phát sinh trong kỳ bên Nợ thể hiện các khoản trích theolương đã nộp cho cơ quan quản lý.
Số dư cuối kỳ bên Có thể hiện các khoản trích theo lương kỳ này chưa nộp cho cơ quan quản lý.
Sơ đồ 1.3.Hình thức sổ nhật kí chung
Chứng từ gốc về lao động và tiền lương, chứng từ thanh toán
Sổ kế toán chi tiết chi phí thanh toán
Bảng phân bổ lương,
BHXH Sổ Nhật ký chung
Sổ cái TK 334, 335, 338
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Sơ đồ 1.4.Hình thức nhật ký chứng từ
Chứng từ lao động, tiền lương, thanh toán lương
Bảng phân phối tiền lương, BHXH
Bảng kê 4,5,6 (Phần HTCPLD) NKCT 1, 2, 10, 7
NKCTG 7 phần ghi có TK 334, 335, 338
Sổ cái 334, 335, 338
Sơ đồ 1.5.Hình thức nhật ký sổ cái
Nguyễn Thùy Linh 30 CQ55/21.08
Chứng từ kế toán gồm: - Chứng từ HTLĐ
- Chứng từ tiền lương, quỹ trích theo lương - Chứng từ liên quan khác
Bảng phân bổ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ
Sổ chi tiết 334, 335, 335 Nhật ký – Sổ cái
Việc áp dụng phần mềm kế toán làm cho công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tiền lương nói riêng trở nên dễ dàng hơn. Kế toán cần xác định rõ các đối tượng kế toán phù hợp với đặc thù và yêu cầu quản lý của đơn vị.
Quy trình xử lý hệ thống hoá thông tin trong điều kiện kế toán trên máy vi tính theo hình thức Chứng từ ghi sổ: Chứng từ, Bảng kê chứng từ cùng loại → Nhập liệu → Xử lý trên phần mềm kế toán → Chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ chi tiết các tài khoản, Báo cáo kế toán, …
Việc thực hiện tổ chức công tác kế toán trên máy vi tính phải đảm bảo tuân thủ theo các chuẩn mực, nguyên tắc đã được xây dựng về kế toán, phù hợp với đặc điểm, tính chất hoạt động, quy mô và phạm vi hoạt động của đơn vị. Hơn nữa, phải đảm bảo sự đồng bộ giữa cơ sở vật chất kỹ thuật với trình độ của cán bộ kế toán, tính tự động hoá, an toàn, tiết kiệm và có hiệu quả.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Trong Chương 1:” Lý luận chung về kế toán tiền lương và các khoản
trích theo lương trong doanh nghiệp”, em đã trình bày những khái niệm và
nội dung cơ bản về tiền lương và các khoản trích theo lương. Ngoài ra, em cũng nêu ra sự cần thiết của việc tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong cách tính lương và các khoản trích theo lương, tài khoản và sổ sách kế toán được sử dụng trong phần hành này, hệ thống chứng từ và trình tự quy trình hạch toán. Trên cơ sở dựa trên các lý luận đã nêu trên, các phân tích chi tiết dựa trên số liệu thực tế sẽ được trình bày trong Chương 2 của luận văn.
KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH KHẢO SÁT THIẾT KẾ XÂY DỰNG ĐIỆN HIẾU BÌNH
2.1. KHÁI QUÁT CHUNG CÔNG TY TNHH KHẢO SÁT THIẾT KẾ XÂY DỰNG ĐIỆN HIẾU BÌNH KẾ XÂY DỰNG ĐIỆN HIẾU BÌNH
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Khảosát thiết kế xây dựng điện Hiếu Bình sát thiết kế xây dựng điện Hiếu Bình
Đặc điểm chung khái quát về Công ty TNHH khảo sát thiết kế xây dựng điện Hiếu Bình:
- Tên công ty: Công ty TNHH khảo sát thiết kế xây dựng điện Hiếu Bình - Địa chỉ: Số 44 ngách 86/16 Tô Vĩnh Diện, phường Khương Trung, quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội
- Ngày thành lập: 02/11/2009 - Mã số thuế: 0104233778
- Giám đốc: Nguyễn Trọng Kiền - Số điện thoại: 0988017379
- Nghành nghề kinh doanh: Hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹ thuật có liên quan
- Vốn: 20.000.000.000 đồng( 20 tỷ đồng)
Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Công ty TNHH Khảo sát thiết kế xây dựng điện Hiếu Bình được thành lập từ năm 2009. Được đăng kí kinh doanh số 0104233778 do Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 29/10/2009. Với số vốn ban đầu
20.000.000.000 đồng. Công ty được thành lập dựa trên luật doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ theo luật định, tự chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh trong số vốn do công ty quản lí, có con dấu
riêng, có tài khoản và các quỹ tập trung, được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của nhà nước.
Trong nền kinh tế mở, đặc biệt là trải qua dịch Covid-19 trong năm 2020, công ty đã chịu một sự cạnh tranh gay gắt, và gặp một số khó khăn nhưng công ty luôn chấp nhận và đứng vững, hoạt động theo nguyên tắc tự trang trải, hạch toán kinh tế độc lập, luôn thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước.
Công ty đã không ngừng phát triển và lớn mạnh. Hoạt động của công ty được tiến hành ổn định, trải qua nhiều năm xây dựng và phát triển đến nay công ty đã đứng vững trên thị trường. Công ty tự trang trải chi phí và kinh doanh thu hồi được vốn và có lãi. Doanh thu ngày càng lớn, cho nên thu nhập của người lao động cũng được tăng lên.
Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH Khảo sát thiết kế xây dựng điện Hiếu Bình
-Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ - Xây dựng công trình công ích
- Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác - Lắp đặt hệ thống điện
- Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác (Chi tiết: Thiết bị và phụ tùng đo lường)
- Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng hoặc đi thuê (Chi tiết: Kinh doanh bất động sản)
- Hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹ thuật có liên quan (Chi tiết: - Hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹ thuật có liên quan: Dịch vụ điều tra, đo đạc và lập bản đồ, vẽ bản đồ (không bao gồm hoạt động thiết kế kiến trúc, hoạt động trắc địa công trình) Khảo sát xây dựng Giám sát thi công xây dựng điện dân dụng, điện công nghiệp, đường dây tải điện và trạm
biến áp (lĩnh vực: lắp thiết bị công trình, xây dựng- hoàn thiện) Giám sát thi công xây dựng đường dây và trạm biến áp đến 500 Kv (lĩnh vực: lắp đặt thiết bị, công nghệ điện) Thiết kế các công trình điện. Khảo sát, thiết kế, xây dựng các công trình hệ thống điện; Khảo sát, thiết kế, xây dựng các công trình hệ thống điện)
- Cho thuê máy móc, thiết bị và đồ dùng hữu hình khác
2.1.2. Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty TNHH Khảo sát thiết kế xây dựng điện Hiếu Bình xây dựng điện Hiếu Bình
2.1.2.1. Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Khảo sát thiết kế xây dựng điện Hiếu Bình
Sơ đồ 2.1. Tổ chức bộ máy quản lý trong Công ty
Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban:
Giám đốc:
Là người đứng đầu Công ty, chịu trách nhiệm toàn diện về mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trước Nhà nước, và toàn thể nhân viên trong Công ty. Là người trực tiếp ký nhận vốn kể cả công nợ, phải thu, phải trả trong bảng cân đối kế toán và là người trực tiếp xây dựng kế hoạch dài hạn, ngắn hạn, đầu tư khoa học kĩ thuật và đổi mới của Công ty.
Phòng kế toán: là bộ phận có nhiệm vụ luân chuyển chứng từ, quản lý số liệu thống kê, thực hiện việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và lập báo cáo tài chính theo quy định. Đồng thời cung cấp kịp thời kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh cho giám đốc, tham mưu cho giám
Giám đốc Bộ phận kế
đốc về mặt tài chính, về công tác quản lý cán bộ công nhân viên, tiền lương, các chính sách chế độ của nhà nước có liên quan đến công ty.
Phòng kỹ thuật: tham mưu cho Giám đốc về các công tác kỹ thuật, công nghệ, định mức và chất lượng sản phẩm. Đồng thời thiết kế, triển khai giám sát về kỹ thuật sản phẩm từ đó kiểm tra, giám sát, nghiệm thu sản phẩm.
2.1.2.2. Bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Khảo sát thiết kế xây dựng điện Hiếu Bình
Bộ máy kế toán là một bộ phận quan trọng cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội bộ của một doanh nghiệp. Chất lượng, trình độ của đội ngũ kế toán cũng như một cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán hợp lý sẽ góp phần không nhỏ làm giảm rủi ro kiểm soát, làm tăng độ tin cậy của thông tin kế toán nói chung và của báo cáo tài chính nói riêng. Công ty TNHH khảo sát thiết kế xây dựng điện Hiếu Bình áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung.
Sơ đồ 2.2. Tổ chức bộ máy kế toán trong Công ty
Chức năng của bộ máy kế toán:
- Quan sát, thu nhận và ghi chép một cách có hệ thống hoạt động kinh doanh hàng ngày các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và các sự kiện kinh tế khác.
Nguyễn Thùy Linh 36 CQ55/21.08
Kế toán trưởng
- Phân loại các nghiệp vụ và sự kiện kinh tế thành các nhóm và các loại khác nhau, việc phân loại này có tác dụng giảm được khối lượng lớn các chi tiết thành dạng cô đọng và hữu dụng.
- Tổng hợp các thông tin đã phân loại thành các báo cáo kế toán đáp ứng yêu cầu của người ra các quyết định.
Ngoài ra, quá trình kế toán còn bao gồm các thao tác như việc truyền đạt thông tin và giải thích các thông tin kế toán cần thiết, đưa ra những định hướng tài chính cho việc ra các quyết định kinh doanh riêng biệt của nhà quản trị.
Tổ chức bộ máy kế toán trước hết phải xác định số lượng nhân viên kế toán, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán, mối quan hệ giữa phòng kế toán với các phòng ban có liên quan khác trong công ty.
Tổ chức hạch toán phải đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu , phân công trách nhiệm hợp lý, khoa học. Áp dụng phương pháp hạch toán phù hợp, nhằm quản lý chặt chẽ hoạt động sản xuất kinh doanh.
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý cũng như đặc điểm của kế toán phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý Công ty tổ chức công tác kế toán theo mô hình tập trung. Theo mô hình này toàn bộ công tác kế toán tài chính được thực hiện tại phòng kế toán.
Nhiệm vụ của từng cán bộ kế toán:
- Kế toán trưởng: có trách nhiệm tổ chức và kiểm tra việc thực hiện chế độ ghi chép, bảo quản hồ sơ tài liệu, kiểm tra tình hình bảo quản, giữ gìn và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn trong doanh nghiệp, lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị, phân tích các chỉ tiêu tài chính giúp Giám đốc trong việc lực chọn các phương án, ra các quyết định sản xuất kinh doanh đúng đắn.
- Kế toán thanh toán: Kiểm duyệt chứng từ tài liệu đồng thời theo dõi tình hình công nợ của Công ty. Là người đại diện trực tiếp cho Công ty trong
việc giao dịch với Ngân hàng để mở tài khoản hay thanh toán với khách hàng qua Ngân hàng, lập bảng chấm công, bảng thanh toán lương,…và thanh toán lương cho người lao động.
- Thủ quỹ thu chi tiền mặt trên cơ sở các chứng từ thu chi, cập nhật
hàng ngày để lập sổ quỹ.
Trong nội bộ bộ máy kế toán của Công ty, các kế toán phải có trách nhiệm quản lý, phản ánh thông tin kế toán, thực hiện kiểm tra qua ghi chép phản ánh tổng hợp đối tượng. Kế toán thực hiện nhiệm vụ từ giai đoạn hạch toán ban đầu tới các giai đoạn tiếp theo như ghi sổ, đối chiếu kiểm tra số liệu trên sổ với thực tế,... tới lập các báo cáo tài chính.
Mối quan hệ giữa bộ phận kế toán với các phòng, ban chức năng của Công ty
Đặt trong mối quan hệ chung với các bộ phận khác trong công ty, phòng kế toán có mối liên hệ mật thiết với các phòng ban và bộ phận khác:
- Với cấp trên: Phòng kế toán công ty có tư cách là một bộ phận tham mưu về tài chính kế toán cho công ty, chịu trách nhiệm thuyết trình các báo cáo tài chính trước cơ quan tài chính cấp trên, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc công ty về mọi mặt công tác của phòng.
- Với các phòng ban: phối hợp và theo dõi thực hiện các nghiệp vụ thu - chi các hoạt động của các phòng ban khác, phối hợp tìm các biện pháp tiết kiệm chi phí. Đối với phòng Kỹ thuật, phòng kế toán cung cấp các tài liệu về tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế, kỹ thuật chủ yếu. Phòng Kỹ thuật cũng cung cấp cho phòng Kế toán toàn bộ tài liệu, số liệu liên quan đến các chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật, các phương án, biện pháp kỹ thuật của đơn đặt hàng.
2.1.3. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Khảo sát thiết kế xây dựng điện Hiếu Bình. kế xây dựng điện Hiếu Bình.
2.1.3.1. Các chính sách kế toán được áp dụng tại công ty
Chế độ kế toán áp dụng: Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày
26/8/2016 của Bộ Tài chính, hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam và các quy định về sửa đổi, bổ sung có liên quan của Bộ Tài chính.
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 dương lịch
Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định theo nguyên giá
Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
Tính và nộp thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong Công ty là Việt Nam đồng. Hình thức sổ kế toán mà Công ty áp dụng : Nhật ký chung Công ty sử dụng phần mềm kế toán MISA
2.1.3.2. Tổ chức vận dụng hình thức kế toán phù hợp
Công ty áp dụng hình thức Nhật Ký Chung trong điều kiện có sử dụng kế toán trên máy. Đây là hình thức kế toán khá đơn giản, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ Nhật Ký Chung theo trình tự thời gian và nội dung nghiệp vụ kinh tế. Phản ánh mối quan hệ khách quan giữa các đối tượng kế toán (quan hệ đối ứng giữa các tài khoản). Việc hạch toán các nghiệp vụ vào sổ kế toán, lập các báo cáo kế toán đều được thực hiện