- Hợp đồng vay cá nhân không ghi rõ số chứng minh nhân dân của người vay.
- Các khoản vay hợp đồng hết hạn không ký hợp đồng gia hạn
- Hợp đồng không phải giám đốc công ty ký nhưng không có ủy quyền
- Đơn vị đang thực hiện ký với nhiều cán bộ công nhân viên tại các bộ phận trong công ty trên một hợp đồng vay mà không thực hiện ký hợp đồng vay với từng người riêng biệt
- Chưa mở sổ kế toán chi tiết theo dõi các khoản vay có gốc ngoại tệ theo nguyên tệ.
- Hạch toán chi tiết các khoản vay theo từng dự án, công trình; chưa tổng hợp được theo dõi được theo đối tượng cho vay, khế ước/ hợp đồng vay. Do vậy khi cần tổng hợp thông tin và đối chiếu số liệu với bên cho vay, cán bộ kế toán phải mất rất nhiều thời gian, công sức để làm các báo cáo này một cách thủ công trên Microsoft Excel mà không thể khai thác được thế mạnh của việc sử dụng phần mềm kế toán.
- Một số khoản vay được ghi sổ kế toán các tài khoản Vay tại Văn phòng Công ty và thông báo cho các đơn vị sử dụng vốn nhận nợ qua tài khoản công nợ nội bộ; một số khoản vay khác do Công ty đứng ra vay và phân công cho các đơn vị trực thuộc ghi sổ kế toán tài khoản Vay;
- Toàn bộ hợp đồng vay, chứng từ giao dịch với bên cho vay do Phòng Kế toán Công ty quản lý. Căn cứ các chứng từ này, kế toán Công ty làm các Thông báo hạch toán và gửi cho các đơn vị trực thuộc ghi sổ kế toán tại đơn vị. Khi gửi các Thông báo hạch toán, kế toán Công ty không gửi kèm bản sao các chứng từ gốc như bảng tính lãi của Ngân hàng, sổ phụ ngân hàng về số giải ngân khoản vay, chứng từ thanh toán nợ gốc làm cơ sở đầy đủ cho việc ghi sổ. Do vậy cán bộ kế toán đơn vị
trực thuộc chỉ có thể ghi sổ theo thông báo của Công ty mà không thể chủ động kiểm tra, rà soát lại số liệu đã hạch toán. Bên cạnh đó do số lượng vay lớn, đầu công trình nhiều, việc ghi sổ lại được thực hiện ở nhiều đầu mối khác nhau nờn cỏc cán bộ được giao quản lý các khoản vay trên Văn phòng Công ty cũng không thể rà soát hết được việc hạch toán tại các đơn vị cấp dưới.
- Do một phần ảnh hưởng của hệ thống thông tin ở các đầu mối thiếu đầy đủ, nên việc ghi nhận chi phí lãi vay của một số dự án có sự nhầm lẫn nhưng không được phát hiện kịp thời như:
Lãi vay của một số công trình đã hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, nhưng vẫn hạch toán vào giá trị công trình.
Lãi vay công trình chưa hoàn thành được ghi nhận vào chi phí trong kỳ. - Chưa đánh giá số dư công nợ ngoại tệ tại thời điểm cuối năm.
- Một số đơn vị chưa đánh giá, phân loại các khoản vay theo thời hạn thanh toán tại thời điểm cuối năm
- Việc ghi nhận các khoản chi phí lãi vay thường theo thời điểm nhận được thông báo tính lãi theo kỳ của bên cho vay. Do vậy một số khoản chi phí lãi vay của năm nay lại được ghi nhận vào chi phí của năm sau và một số khoản lãi vay của năm nay lại chưa được ước tính vào chi phí năm nay do chưa có thông báo của bên cho vay.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Chương 1 của luận văn đã hệ thống hóa và làm rõ những vấn đề lý luận cơ bản về các khoản vay và quy trình kiểm toán khoản vay trong kiểm toán BCTC. Những vấn đề lý luận này là cơ sở để nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm toán khoản vay ở Chương 2 và đề xuất các kiến nghị, giải pháp ở Chương 3 của luận văn.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC VAY TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM
TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT THỰC HIỆN 2.1. Tổng quan chung về Công ty
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt được Bộ Tài chính, sở Kế hoạch đầu tư Thành Phố Hà Nội cấp Giấy phép hành nghề, Giấy phép thành lập và hoạt động theo Luật Kiểm toán độc lập và Luật doanh nghiệp.
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt chuyên cung cấp các dịch vụ chuyên nghành trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, thuế, tư vấn tài chính, đầu tư, kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư cho các Tổng công ty Nhà nước, Tập đoàn tư nhân, Công ty Cổ phần, Công ty 100% vốn nước ngoài, công ty đa quốc gia, vv…
Với thế mạnh của mình, Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt là một trong những công ty đầu tiên thông qua các công tác kiểm toán sẽ giúp khách hàng thiết lập được một Quy trình kiểm soát nội bộ hợp lý, trên cơ sở này Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt sẽ thường xuyên cập nhật thông tin giúp khách hàng thực hiện kịp thời, chính xác các văn bản pháp quy của Nhà Nước.
Thông tin chi tiết về đơn vị thực tập:
Tên công ty bằng tiếng nước ngoài : DAI VIET VALUATION AND AUDITING COMPANY LIMITED.
Tên công ty viết tắt : VINAUDIT
Mã số thuế : 0108281324
Ngày cấp mã số thuế : 18/05/2018
Trụ sở chính : số 9, ngách 71/121, phố Tân Ấp, phường Phúc Xá, quận Ba Đình, TP Hà Nội, Việt Nam.
Điện thoại : (04)66640423
Fax : (04)66640423
Wedsite : www.vinaudit.vn
Logo :
2.1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, các dịch vụ chủ yếu của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt.
- Mục tiêu hoạt động:
Mục tiêu hoạt động của VINAUDIT Không chỉ cung cấp các dịch vụ mà còn cung cấp các "Giải pháp tổng thể, thiết thực" cho khách hàng, Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt cam kết "Phát triển cùng Quý khách hàng" bằng cách cung cấp các dịch vụ có chất lượng tiêu chuẩn Quốc tế, và mang lại các lợi ích có giá trị gia tăng cho khách hàng.
- Nguyên tắc hành nghề của VINAUDIT:
Với phương châm đặt uy tín của Công ty và chất lượng dịch vụ khách hàng lên trên hết với khẩu hiệu mà VINAUDIT quán triệt cán bộ nhân viên Công ty là:
"Uy tín hàng đầu, chất lượng đỉnh cao", VINAUDIT hoạt động theo nguyên tắc: Tuân thủ pháp luật Việt Nam. Chất lượng dịch vụ cao với giá phí hợp lý nhằm tiết kiệm chi phí cho bạn hàng và toàn xã hội.
Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp và hoạt động với phương châm:
Bảo mật: Đây là nguyên tắc vô cùng quan trọng và được Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt coi trọng tuyêt đối: Bảo mật số liệu khách hàng như bảo vệ chính con ngươi mắt của mình.
Độc lập chính trực và khách quan: Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt trên giác dộ khách quan và công bằng để nhìn nhận và tư vấn về Tài chính quản trị cho khách hàng.
Năng lực chuyên môn: Cán bộ, nhân viên của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt không dừng lại ở việc kiểm tra và xác nhân số liệu đơn thuần mà
còn tư vấn xây dựng hệ thống quản lý, hệ thống kế toán, và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng một cách có hiệu quả nhất.
Thận trọng: Cán bộ, nhân viên của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt là những người có tư cách nghề nghiệp và tuân thủ các quy định về nghề nghiệp chuyên môn.
Tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán, kế toán của Việt Nam và của Quốc tế được chấp thuận ở Việt Nam
Phát triển cùng khách hàng: Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt trở thành nhà cung cấp dịch vụ chuyên ngành hàng đầu, đem đến những dịch vụ chất lượng mà khách hàng cần để cùng khách hàng vươn tới thành công trong công tác quản lý, kinh doanh.
- Chiến lược phát triển:
Không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ đáp ứng đòi hỏi ngày càng cao từ phía Khách hàng. Đồng thời, xây dựng đội ngũ cán bộ nhân viên là các Kiểm toán Quốc gia có trí thức, có trình độ năng lực đạt chuẩn quốc tế, tiếp tục mở rộng mạng lưới các Chi nhánh, Văn phòng đại diện ra khắp các địa phương trong cả nước, cũng như Quốc tế để trở thành một trong những công ty Kiểm toán hàng đầu Việt Nam và Quốc tế.
Các loại hình dịch vụ cung cấp
Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Đại Việt hoạt động theo pháp luật và cung cấp các dịch vụ như trong đăng ký kinh doanh bao gồm các nhóm dịch vụ sau:
Dịch vụ kiểm toán, kế toán và thuế:
Kiểm toán độc lập Báo cáo tài chính; Kiểm toán xác nhận Báo cáo số lượng, tỷ lệ nội địa hoá sản phẩm; Xem xét và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ; Lập hệ thống kế toán, hướng dẫn thực hiện cho các doanh nghiệp; Cung cấp dịch vụ kế toán, tư vấn kế toán cho Khách hàng; Tư vấn cho Khách hàng về việc lập kế hoạch nộp thuế; Hướng dẫn Khách hàng kê khai thuế; Lập kế hoạch tài chính.
Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành của các công trình, dự án; Kiểm toán xác định giá trị quyết toán công trình; Kiểm toán Báo cáo tài chính hàng năm của các Ban quản lý Dự án; Kiểm toán xác định giá trị Quyết toán vốn đầu tư theo Thông tư số 19/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 14 tháng 02 năm 2011 hướng dẫn quyết toán vốn đầu tư.
Dịch vụ kiểm toán Dự án
Kiểm toán độc lập; Soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ; Kiểm soát tính tuân thủ của Dự án; Đánh giá khả năng thực hiện Dự án; Hướng dẫn quản lý Dự án.
Dịch vụ tư vấn kinh doanh
Tư vấn về chính sách kinh tế hiện hành; Tư vấn về việc lựa chọn hình thức kinh doanh; Tư vấn quản lý sản xuất; Phân tích kế hoạch kinh doanh; Xem xét hợp đồng thoả thuận kinh doanh; Tư vấn thành lập văn phòng, chi nhánh tại Việt Nam và Quốc tế; Giúp đàm phán ký kết Hợp đồng;Lập kế hoạch chiến lược; Đào tạo và hội thảo.
Dịch vụ tư vấn đầu tư
Tư vấn tìm hiểu, đánh giá thị trường, định hướng đầu tư; Lập báo cáo NCTKT, báo cáo NCKT, Báo cáo đầu tư cho các ngành hoạt động; Tư vấn lập tổng dự toán, dự toán, quyết toán, báo cáo Quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành; Tư vấn thẩm định tổng dự toán, dự toán; Tư vấn lập Hồ sơ mời thầu, phân tích đánh giá hồ sơ dự thầu; Tư vấn quản lý quá trình đầu tư.
Dịch vụ chuyển đổi Báo cáo tài chính theo Chuẩn mực Kế toán Quốc tế
Dịch vụ chuyển đổi Báo cáo tài chính của các Doanh nghiệp phục vụ cho mục tiêu hợp nhất kết quả hoạt động với Công ty Mẹ theo chuẩn mực Kế toán Quốc tế; Dịch vụ soát xét Báo cáo tài chính đã được chuyển đổi theo thông lệ Kế toán Quốc tế phục vụ cho mục tiêu hợp nhất kết quả hoạt động với Công ty Mẹ.
Dịch vụ đào tạo
Tổ chức các khoá học về Kế toán và Kiểm toán phù hợp với các nguyên tắc và Chuẩn mực Kế toán và Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế; Tổ chức các khoá học về Kế toán và Kiểm toán phù hợp với các nguyên tắc và chuẩn mực Kế toán và chuẩn mực
Kiểm toán Việt Nam; Tổ chức các khoá học đào tạo về kiểm toán nội bộ cho các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh tại Việt Nam; Đào tạo nghiệp vụ kiểm toán nâng cao cho sinh viên các trường Đại học, Cao đẳng.
Các dịch vụ hỗ trợ trong quá trình kiểm toán
Cung cấp các tài liệu, thông tin bằng văn bản về chính sách cổ phần hoá, chính sách tài chính, thuế, kế toán có liên quan trực tiếp và chủ yếu tới ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp; Cung cấp các thay đổi, sửa đổi và bổ sung chế độ kế toán Việt Nam.
Các dịch vụ tư vấn khác
Tư vấn lập dự toán giá trị công trình XDCB; Tư vấn lập quyết toán giá trị công trình XDCB hoàn thành; Tư vấn xét thầu; Tư vấn xác định giá trị tài sản, máy móc thiết bị
- Khách hàng của VINAUDIT
VINAUDIT đã phục vụ hàng trăm khách hàng trong nước, quốc tế cho các các dự án đầu tư của họ tại Việt Nam. Trong số các khách hàng này phần lớn khách hàng là các Tổng Công ty Nhà nước, Tập đoàn kinh tế tư nhân, các Công ty 100% vốn nước ngoài, các dự án tài trợ của các tổ chức quốc tế như: WB, JIBIC, vv… Đặc biệt Công ty đã thực hiện kiểm toán giá trị quyết toán hàng nghìn Dự án lớn, nhỏ trong phạm vi toàn quốc
Khách hàng của VINAUDIT rất đa dạng, gồm các Công ty, Tổng Công ty Nhà nước, Tập đoàn, các Công ty liên doanh, Công ty 100% vốn nước ngoài, Công ty Cổ phần, Công ty TNHH, các Dự án vay tài trợ không hoàn lại của Ngân hàng Thế Giới, Ngân hàng Quốc tế Nhật Bản, Ngân hàng phát triển châu Á, các Tổ chức phi chính phủ, các Ban Quản lý Dự án chuyên ngành thuộc các Bộ, Ngành, Tỉnh, Huyện, vv…
- Tình hình tài chính của VINAUDIT trong những năm qua được khái quát qua bảng và biểu đồ sau:
Năm Doanh thu Giá Vốn Lợi nhuận trước thuế TNDN 2018 1.149.800.000 804.860.000 344.940.000 2019 3.568.600.000 2.319.590.000 1.249.010.000 2020 3.837.100.000 2.417.373.000 1.419.727.000 2018 2019 2020 0 1000000 2000000 3000000 4000000 5000000 Tình hình tài chính VINAUDIT đvt:1000đ
Doanh thu Giá vốn
Lợi nhuận trước thuế TNDN
(Nguồn tài liệu: Công ty VINAUDIT)
Bảng 2.1. Tình hình tài chính VINAUDIT
Quy mô của công ty qua các năm không ngừng được mở rộng, doanh thu của công ty cũng không ngừng tăng lên. Đây là kết quả tương đối khả quan, chứng tỏ được khả năng phát triển của công ty cũng như sự tin tưởng của khách hàng dành cho VINAUDIT. Nguyên nhân của sự tăng trưởng này là do số lượng khách hàng mà VINAUDIT cung cấp dịch vụ ngày càng gia tăng trên mọi khía cạnh.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá ĐạiViệt. Việt.
Bộ máy tổ chức: Bộ máy tổ chức của công ty được thiết lập một cách gọn nhẹ, khoa học và năng động phù hợp với qui mô hoạt động nhỏ và vừa của công ty. Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty được thể hiện qua sơ đồ 2.1 sau:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức của Công ty TNHH kiểm toán và Định giá Đại Việt
( Nguồn tài liệu : từ Website www.vinaudit.vn )
2.1.4. Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm tra
Về số lượng: Tùy thuộc vào quy mô khách hàng, khối lượng công việc và thời hạn hoàn thành cuộc kiểm toán mà mỗi đoàn kiểm toán sẽ có số lượng khác nhau, thường giao động từ 3 đến 5 người.
CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN Phòng tư vấn Thuế và tư vấn Luật Phòng kiểm toán BCTC I Phòng kiểm toán BCTC II Phòng kiểm toán BCTC III Phòng kiểm toán XDCB I (Miền Bắc) Phòng kiểm toán XDCB II (MT & MN) Phòng kiểm toán XDCB
III (Miền Nam) Phòng đào tạo và huấn
luyện Phòng kế toán tài chính Phòng hành chính nhân sự Phòng quan hệ công chúng Ban soát xét chất lượng
Về thời gian: sau khi kí hợp đồng kiểm toán, đoàn kiểm toán sẽ được trưởng nhóm kiểm toán phụ trách hợp đồng đó bố trí, sắp xếp nhân sự và liên lạc với khách hàng để xếp lịch kiểm toán.
Về nhân sự: đoàn kiểm toán do trưởng nhóm kiểm toán sắp xếp gồm: 1 trưởng nhóm kiểm toán và các trợ lý kiểm toán. Trong đó trưởng nhóm kiểm toán sẽ là kiểm toán viên có tên trong danh sách đăng ký hành nghề năm đó, đồng thời là kiểm toán viên có kinh nghiệm kiểm toán chính khách hàng đó ở những năm trước hay kiểm toán các khách hàng ở lĩnh vực tương tự.