Nội dung và trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức- 123docz.net

Số dư nợ = Số dư nợ + Số phát sinh Nợ Số phát sinh Cĩ Cuối kỳ đầu kỳ trong kỳ trong kỳ

2.5.3. Nội dung và trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký –Sổ cái:

2.5.1. Đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật ký-Sổ cái:

Đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật ký-Sổ cái là các nghiệp vụ kinhtế, tài chính phát sinh được ghi chép kết hợp theo trình tự thời gian và được phân loại, hệ thống hĩa theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán ) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp là Sổ Nhật ký –Sổ cái và trong một quấ trình ghi chép.

Căn cứ để ghi vào Nhật ký –Sổ cái là các chứng từ kế toán hoặc bẳng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.

2.5.2. Các loại sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký –Sổ cái :

Hình thức kế toán Nhật ký –Sổ cái gồm các loại sổ kế toán chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký –Sổ cái;

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

2.5.3. Nội dung và trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký –Sổcái: cái:

- Hằng ngày kế toán phải căn cứ vào chứng từ đã được kiểm tra ,xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cĩ để ghi vào sổ Nhật ký –Sổ cái.Số liệu của mỗi chứng từ kế toán được ghi trên một dịng ở cả 2 phần Nhật ký và phần Sổ cái.

- Chứng từ kế toán và bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã được dùng để ghi vào Sổ, thẻ kế toán chi tiết cĩ liên quan

- Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào sổ Nhật ký-Sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu của cột phát sinh ở phần Nhật ký và ở các cộ Nợ cột Cĩ của từng tài khoản ở phần Nhật ký-Sổ cái để ghi vào dịng cột phát sinh trong tháng. Căn cứ vào số phát sinh trong tháng trước và số phát sinh trong tháng này tính ra số phát sinh lũy kế từ đầu quý đến cuối tháng này. Căn cứ vào số dư đầu tháng và số phát sinh trong tháng kế toán tính ra số dư cuối tháng của từng tài khoản trên Sổ Nhật ký-Sổ cái.

Khi kiểm tra đối chiếu số cộng cuối tháng trong sổ Nhật ký –Sổ cái phải đảm bảo

các yêu cầu sau:

Tổng số dư Nợ các tài khoản = Tổng dư cĩ của các tài khoản

- Số liệu trên “Bảng Nhật ký –Sổ cái”, trên sổ ,thẻ kế toán chi tiết và “Bảng tổng

hợp chi tiết “ sau khi khĩa sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đúng sẽ được sử

dung lập bảng báo cáo tài chính khác.

trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký-Sổ cái, được thể hiện theo sơ đồ 01.

Sơ đồ 2.5:TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨ NHẬT KÝ –SỔ CÁI Ghi hàng ngày. SỔ QUỸ CHỨNG TỪ KẾ TỐN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TỐN CÙNG LOẠI SỔ THẺ KẾ TỐN CHI TIẾT BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT NHẬT KÝ SỔ CÁI BÁOCÁO TÀI CHÍNH

Điều chỉnh số liệu cuối tháng.

Nội dung và trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký –Sổ cái:

Bảng 3.2: Bảng số liệu năm 2007 và 2008 ĐVT: triệu đồng