II. thực trạng Kiểm toỏn chu trỡnh hàng tồnkho trong Kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh do
1. Những bài học kinh nghiệm rỳt ra từ cụng việc thực hiện Kiểm toỏn chu trỡnh hàng
Qua quỏ trỡnh tỡm hiểu thực hiện Kiểm toỏn tại ATC cho thấy sự lónh đạo đỳng đắn và khoa học của lónh đạo Cụng ty đó rất năng động trong khai thỏc mở rộng thị trường chủ động trực tiếp trong quỏ trỡnh Kiểm toỏn. Lónh đạo trong Cụng ty cú năng lực và trỡnh độ và đặc biệt là kinh nghiệm trong lĩng vực thị trường Kiểm toỏn việt nam. Ngoài ra đội ngũ cỏn bộ cụng nhõn viờn trẻ trung năng động cú trỡnh độ kỹ năng chuyờn mụn tốt, sỏng tạo trong cụng việc đươc đào tạo 100% từ cỏc trường đại học chuyờn ngành kế toỏn và Kiểm toỏn và cỏc trường kinh tế ngoại ngữ khỏc.
Chương trỡnh Kiểm toỏn của Cụng ty được xõy dựng dựa trờn sự kết hợp lý luận và thực tiễn tuyệt đối tuõn thủ cỏc chuẩn mực Kiểm toỏn, kế toỏn việt nam.
Hiện nay Cụng ty ATC gặp phải sự cạnh tranh mạnh từ cỏc Cụng ty Kiểm toỏn cú bế dày truyến thống khỏc, nhưng ban lónh đạo khụng coi đõy là một khú khăn đơn thuần mà cũn coi đõy là động lực để Cụng ty nõng cao chất lương của mỡnh để khẳng định vị thế trờn thị trường Kiểm toỏn việt nam. Một khú khăn chung đú là sự non trẻ của ngành Kiểm toỏn việt nam nờn chưa cú tiếng núi cao nhất trong lĩnh vực của mỡnh.
Trong Kiểm toỏn do Cụng ty thực hiờn dưới gúc độ một bài viết cỏ nhõn, bài viết xin đưa ra một số nhận xột và ý kiến chủ quan để từ đú đề xuất những giải phỏp mang tớnh chủ quan.
Trong giai đoạn tiếp cận và lập kế hoạch Kiểm toỏn tổng quỏt
ATC thường cử trưởng phũng hay Kiểm toỏn viờn cao cấp tiếp cận với khỏch hàng. Cụng việc này được thực hiện nhanh chúng khụng gõy khú khăn cho khỏch hàng, đưa ra cỏc yờu cầu phự hợp do đú việc kớ kết hợp đồng đựoc thực hiện một cỏch nhanh chúng. Thủ tục ký kết hợp đồng được thực hiện đầy đủ nghiờm tỳc phự hợp với cỏc quy định hiện hành của phỏp luật về hợp đồng kinh tế và chuẩn mực Kiểm toỏn việt nam.
Trong giai đoạn lập kế hoạch Kiểm toỏn
Cỏc Kiểm toỏn viờn luụn chỳ trọng thu thập tỡm hiểu cỏc thụng tin chi tiết về khỏch hàng tham gia việc quan sỏt, phỏng vấn, gặp gỡ trực tiếp với ban giỏm đốc khỏch
hàng. Việc đỏnh giỏ HTKSNB của đơn vị khỏch hàng trong giai đoạn này được Cụng ty thực hiện rất tốt. Kiểm toỏn viờn đỏnh giỏ được điểm yếu điểm mạnh của khỏch hàng ngay từ giai đoạn này cho phộp Kiểm toỏn viờn xỏc định được phương phỏp tiếp cận phự hợp.
Trong giai đoạn thực hiện Kiểm toỏn
Trờn cơ sở lập kế hoạch đầy đủ về thời gian, mục tiờu, phạm vi tiến hành Kiểm toỏn và dựa trờn phầntrỡnh Kiểm toỏn chuẩn của mỡnh, Cụng ty cổ phần kiểm toỏn - Tư vấn thuế tiến hành Kiểm toỏn chi tiết một cỏch toàn diện. Trưởng nhúm Kiểm toỏn luụn bỏm sỏt cụng việc của trợ lý và kiểm tra cụng việc của trợ lý. Cỏc vấn đề phỏt hiện luụn được thảo luận kỹ cựng với thống nhất cỏch giải quyết. Cỏc tài liệu thu thập được đỏnh số tham chiếu một cỏch hệ thống giỳp cho Kiểm toỏn viờn và người soỏt luụn cú bằng chứng khi tra cứu.
Kiểm toỏn cỏc khoản mục trọng yếu như hàng tồn kho luụn được Kiểm toỏn viờn trực tiếp thực hiện. Trong quỏ trỡnh Kiểm toỏn, mặcdự tiếp cận cỏc phần hành Kiểm toỏn theo khoản mục nhưng Kiểm toỏn viờn đó kết hơp chặt chẽ cỏc khoản mục cú liờn quan làm giảm bớt thời gian Kiểm toỏn cho từng khoản mục và gắn kết cỏc mối quan hệ.
Tuy nhiờn trong quỏ trỡnh Kiểm toỏn hàng tổn kho vẫn cũn những tồn tại sau: - Do hạn chế về thời gian nờn phần lớn Kiểm toỏn viờn của Cụng ty đó khụng thể trực tiếp tham dự cỏc cuộc kiểm kể tại đơn vị vào ngày kết thỳc niờn độ. Vỡ vậy Kiểm toỏn viờn thường dựa vào kết quả kiểm kờ của đơn vị đưa cho để làm kết quả đỏnh giỏ.
- Trong nhiều cuộc Kiểm toỏn mà hàng tồn kho cú tiờu chuẩn kỹ thuật phức tạp nờn cần cú cỏc chuyờn gia đi cựng để đỏnh giỏ hàng tồn kho hợp lý hơn.
- Trong quỏ trỡnh chọn mẫu, Kiểm toỏn viờn vẫn chủ yếu dựa vào kinh nghiệm bản thõn và thường lựa chọn những mẫu cú quy mụ lớn. Điều này đó làm hạn chế tớnh đại diện của mẫu chọn.
Trong giai đoạn kết thỳc Kiểm toỏn
ATC luụn thực hiờn rà soỏt loại toàn bộ cụng việc Kiểm toỏn của giai đoạn trước đú. Việc thực hiện này được thực hiện bởi trưởng nhúm Kiểm toỏn và sau đú là ban giỏm đốc Cụng ty trước khi phỏt hành bỏo cỏo Kiểm toỏn chớnh thức. Kết luận Kiểm toỏn trong bỏo cỏo kiểm toỏn chớnh thức được đưa ra một cỏch độc lập khỏch quan, chớnh xỏc với thực tế tạo được sự tin cậy của người quan tõm.
Trong quỏ trỡnh Kiểm toỏn chu trỡnh hàng tồn kho Kiểm toỏn viờn luụn liờn hệ với kết quả của Kiểm toỏn chi trỡnh khỏc để khẳng định tớnh cú thật của cỏc nghiệp vụ về
hàng tồn kho. Cỏc thủ tục Kiểm toỏn luụn bảm sỏt mục tiờu để trỏnh thủ tục khụng cú hiệu quả tốt. Kiểm toỏn viờn luụn thận trọng xem xột bằng chứng đối với một sai sút phỏt hiện để tỡm ra nguyờn nhõn của sai sút đú.
2. Phương hướng và giải phỏp nhằm hoàn thiện quy trỡnh Kiểm toỏn chu trỡnh hàng tồn kho