II. thực trạng Kiểm toỏn chu trỡnh hàng tồnkho trong Kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh do
2. thực hiện Kiểm toỏn
2.3.1.2. Kiểm tra tớnh cú thực của nghiệp vụ phỏt sinh trờn sổ sỏch
Thực chất là kiểm tra cỏc chứng từ gốc liờn quan đến nghiệp vụ đú. Trước tiờn Kiểm toỏn viờn tiến hành chọn mấu, số nghiệp được chọn dựa vào số hiệu chứng từ hoặc nội dung kinh tế phỏt sinh hoặc dựa vào quy mụ của nghiệp vụ được ghi trờn sổ Cỏi. Cụng việc này được thực hiện đối chiếu ngược từ sổ Cỏi xuống Nhật ký chung và xuống Chứng từ gốc. Kiểm toỏn chu trỡnh Hàng tồn kho tại Cụng ty K Kiểm toỏn viờn chọn mẫu theo số hiệu chứng từ trờn sổ Cỏi, với những phỏt hiện ở trờn Kiểm toỏn viờn quyết định tăng số nghiệp vụ được kiểm tra thỏng 7, 8, 12.
Để kiểm tra số phỏt sinh trờn TK154 đều cú thật, Kiểm toỏn viờn dựa trờn việc kiểm tra số phỏt sinh TK621, TK 622 và TK 627. Kiểm tra phỏt sinh Cú trờn tài khoản 152 đó đồng thời thỏa món phần lớn mục tiờu cho phỏt sinh Nợ trờn tài khoản 621 và tài khoản 627 (6272). Trờn tài khoản 627 bao gồm nhiều loại chi phớ khỏc nhau như chi phớ nguyờn vật liệu, chi phớ nhõn cụng phõn xưởng, chi phớ khõu hao tài sản cố định, chi phớ mua ngoài và chi phớ khỏc. Chi phớ nhõn cụng trực tiếp TK 622 và chi phớ nhõn cụng phõn xưởng TK 627 (6271) được kế thừa kết quả từ Kiểm toỏn chu trỡnh Tiền lương và Nhõn viờn. Đối với chi phớ khấu hao tài sản cố định kết quả được lấy từ Kiểm toỏn chu trỡnh Tài sản cố định cũn chi phớ mua ngoài và chi phớ khỏc được Kiểm toỏn thực hiện tương tự như trờn.
Bảng6:
Cụng ty cổ phần Kiểm toỏn - Tư vấn thuế Tờn khỏch hàng: Cụng ty K Tham chiếu:
Khoản mục kiểm tra: Chi phớ sản xuất chung Người thực hiện
Chứng từ
Nội dung kinh tế
Tài khoản đối
ứng Số tiền Ghi chỳ
SH NT Nợ Cú
05 5/7 Chi phớ điện mua ngoài 6277 112 10. 566. 320
06 7/7 Chi phớ tiền nước cho SX 6277 112 207. 500
42 28/12 Chi phớ thuờ mỏy 6277 112 3. 200. 000
67 30/12 Chi phớ tiền điện mua ngoài 6277 331 18. 345. 200
Đó đối chiếu trờn sổ cỏi TK 627 với chứng từ gốc và TK thanh toỏn như: TK 112, 111, 331
x: khụng cú chứng từ gốc.
Kết luận: Ngoài nghiệp vụ sửa chữa mỏy là khụng cú chứng từ gốc, cũn lại đều hợp lý. Nghiệp vụ này được giải thớch do thuờ thợ cơ khớ bờn ngoài khụng phản ỏnh hoỏ đơn.Tuy nhiờn qua tỡm hiểu thỡ cho thấy nghiệp vụ này vẫn tồn tại và số liệu phỏt sinh là chớnh xỏc.