1.2 Nội dung tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp
1.2.1.3 Phƣơng pháp sổ luân chuyển số dƣ
- Tại kho: Hằng ngày hoặc định kỳ sau khi ghi thẻ xong, thủ kho tập hợp toàn
bộ chứng từ nhập, xuất kho phát sinh trong ngày, trong kỳ và phân loại theo từng nhóm chi tiết cho nguyên vật liệu theo quy định. Sau đó lập phiếu giao nhận chứng từ trong đó ghi số lƣợng, số liệu chứng từ của từng nhóm nguyên vật liệu và giao cho phòng kế toán kèm theo từng danh mục vào sổ số dƣ. Sổ số dƣ đƣợc kế toán mở cho từng kho và ghi cả năm, cuối tháng kế toán giao cho thủ kho để ghi vào sổ, ghi xong thủ kho phải chuyển trả cho phòng kế toán để kiểm tra và tắnh thành tiền cho nguyên vật liệu.
- Tại phòng kế toán: Khi nhận đƣợc các chứng từ nhập, xuất kho của thủ kho,
kế toán kiểm tra chứng từ, ghi giá hạch toán và tắnh thành tiền cho nguyên vật liệu. Tổng cộng số tiền trên chứng từ nhập, xuất kho theo từng nhóm nguyên vật liệu để ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ, căn cứ vào phiếu này ghi vào Bảng nhập - xuất - tồn. Bảng này mở cho từng kho, mỗi kho một tờ, ghi trên cơ sở chứng từ nhập - xuất. Cuối tháng tắnh ra số tồn kho trên Bảng kê nhập - xuất - tồn. Số liệu tồn kho của từng nhóm vật liệu sử dụng để đối chiếu với sổ số dƣ và đối chiếu với kế toán tổng hợp theo từng nhóm.
Sơ đồ 03: Trình tự kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phƣơng pháp sổ sốdƣ.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Ƣu điểm: Hạn chế việc ghi chép trùng lặp giữa thủ kho và phòng kế toán, cho phép kiểm tra thƣờng xuyên công việc ghi chép ở kho, đảm bảo số liệu kế toán kịp thời, chắnh xác.
Nhƣợc điểm: Khi thực hiện phƣơng pháp này thì phức tạp hơn và phải nhiều bƣớc, nhiều thủ tục.
Phạm vi áp dụng: Phƣơng pháp này sử dụng cho các doanh nghiệp dùng giá hạch toán để hạch toán nguyên vật liệu nhập Ờ xuất Ờ tồn kho.
Phiếu nhập kho
Sổ số dƣ
Thẻ kho Bảng luỹ kế
nhập, xuất, tồn
Sổ kế toán tổng hợp
Phiếu giao nhận chứng từ xuất
Phiếu xuất kho