6.1. Thuế Giá trị gia tăng của hàng mua xuất khẩu:
Số thuế GTGT đầu vào đợc ghi trên “Hoá đơn GTGT” của ngời bán hàng. • Phơng pháp tính:
Công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.
Vì Công ty chỉ xuất khẩu những mặt hàng chịu thuế GTGT nên khi xuất khẩu những mặt hàng đó Công ty sẽ đợc hoàn lại thuế:
Số thuế GTGT đợc hoàn lại = Số thuế GTGT đợc khấu trừ của hàng hoá mua vào
Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ chính là số thuế GTGT đợc ghi trên hoá đơn GTGT của hàng hoá mà Công ty mua.
• Thủ tục hoàn thuế GTGT:
Tại Công ty, thuế GTGT đợc hoàn theo từng chuyến hàng, nghĩa là sau một số chuyến hàng, nếu thấy số thuế GTGT đầu vào đợc hoàn lớn khoảng trên 200 triệu, Công ty sẽ lập “Tờ khai thuế GTGT” và công văn xin hoàn thuế GTGT (công văn sẽ đợc lập thành 2 bản, 1 bản cơ quan thuế giữ, 1 bản Công ty giữ) gửi đến cơ quan thuế xin đợc hoàn. Hồ sơ xin hoàn thuế bao gồm:
• Tờ khai Hải quan
• Hoá đơn GTGT của số hàng mua vào để xuất khẩu
• Chứng từ chuyển tiền từ nớc ngoài (Giấy báo Có của ngân hàng, L/C của chuyến hàng đó)
Cơ quan thuế kiểm tra hồ sơ, nếu thấy hồ sơ hợp lý, hợp lệ sẽ đồng ý cho hoàn. Cơ quan thuế sẽ gửi “Lệnh chi tiền” hoặc “Uỷ nhiệm chi” xuống cho Kho bạc yêu cầu gửi số tiền thuế đợc hoàn cho Công ty. Kho bạc gửi cho Công ty số tiền thuế đợc hoàn bằng tiền gửi ngân hàng, chứng từ là Giấy báo Có của Kho bạc.
• Quy trình hạch toán và ghi sổ kế toán:
- Khi phát sinh nghiệp vụ mua hàng trong nớc, kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT của nhà cung cấp phản ánh thuế GTGT đầu vào của hàng hoá vào sổ Nhật ký, sau đó ghi sổ Chi tiết TK 1331-XK theo định khoản:
Nợ TK 1331-XK : Thuế GTGT đầu vào của hàng xuất khẩu Có TK 111, 112, 331 : Tổng số tiến thanh toán
- Khi đợc kho bạc Nhà nớc hoàn lại thuế, kế toán căn cứ vào Giấy báo Có của Kho bạc phản ánh vào sổ Nhật ký, sau đó ghi sổ Chi tiết TK 1331-XK theo định khoản:
Nợ TK 112
Có TK 1331-XK
Cụ thể:
- Ngày 4/3/2004, Công ty đợc Kho bạc Nhà nớc hoàn lại thuế GTGT đầu vào của hàng xuất khẩu tháng 1 và tháng 2, số tiền là: 450.087.000 đ. Kế toán căn cứ vào Giấy báo Có số 352 của Kho bạc Nhà nớc phản ánh vào sổ Nhật ký, sau đó ghi sổ Chi tiết TK 1331-XK theo định khoản:
Nợ TK 1121: 450.087.000 Có TK 1331-XK: 450.087.000 Cuối tháng, từ sổ Nhật ký ghi sổ Cái TK 133.
Biểu 14: Sổ Chi tiết TK 1331-XK
Technoimport Sổ chi tiết tài khoản 1331-XK
Quý 1 năm 2004 Đơn vị: đồng
CT Số tiền
NT Số Ghi Nợ Ghi Có
Số d đầu quý 1 89.016.705
…….. …… ……
16/1 HĐ 0007080 Mua linh kiện máy tính VAT 10% 331 13.000.000 ...…… …… …… 3/3 GBC 352 Đợc hoàn thuế GTGT tháng 1 và 2 1121 450.087.000
12/3 HĐ 0014507 Mua máy tính VAT 10% 331 90.160.070
...…… …… ……
Cộng PS 798.126.700 766.305.400 Số d cuối quý 1 120.838.005
Biểu 15: Sổ Cái TK 133 Technoimport Sổ cái tk 133 Quý 1 năm 2004 Đơn vị: đồng NT GS Số tiền Nợ Có Số d đầu quý 1 2.197.482.139 30/ 1 ……… ….. …… VAT 10% 331 13.000.000 ……… …… …... 31/ 3 Đợc hoàn thuế T1, 2 1121 450.087.000 ……… …… …… VAT 10% 331 90.160.070 ……… …… …… Cộng PS 4.248.864.250 4.216.715.140 Số d cuối quý 1 2.949.631.249
6.2. Thuế xuất khẩu:
Giá tính thuế xuất khẩu là giá FOB, tức là giá bán hàng tại cửa khẩu xuất, không bao gồm phí vận tải và bảo hiểm quốc tế. Thuế xuất khẩu phải nộp đợc Công ty kê khai chính xác trong Tờ khai xuất nhập khẩu. Thuế xuất khẩu phải nộp đợc tính cho từng lô hàng theo công thức sau:
Thuế xuất khẩu phải nộp = Số lợng hàng XK x Giá tính thuế hàng XK