III. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá: *Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN:
2. Chi phí quản lý doanh nghiệp:
2.1. Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phí nhân viên quản lý, dụng cụ văn phòng, chi phí khấu TSCĐ, thu trên vốn, tiền điện thoại, lãi tiền vay .và … các chi phí khác bằng tiền. Đồng thời chi phí trả hộ cho các đơn vị khác cũng đ- ợc hạch toán vào TK 642.
Trong kỳ chi phí QLDN phát sinh bao nhiêu sẽ đợc kết chuyển hết trong kỳ để xác định kết quả.
2.2. Tài khoản kế toán sử dụng:
Để theo dõi, quản lý chi phí về quản lý, Công ty sử dụng TK 642.
2.3. Trình tự hạch toán và ghi sổ kế toán:
Toàn bộ các chi phí liên quan đến quản lý DN nh đã nêu ở trên phát sinh trong kỳ, kế toán ghi:
Nợ TK 642
Nợ TK 111, 112 Có TK 642
Khi các chi phí phát sinh, kế toán sẽ căn cứ vào các chứng từ kế toán nh: Phiếu chi, Phiếu thu, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có phản ánh vào Sổ Nhật ký, sau đó vào sổ chi tiết TK 642.
Cuối quý, kế toán phân bổ tiền lơng và BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí, nghiệp vụ này đợc phản ánh trên Phiếu kế toán, căn cứ vào Phiếu kế toán đó kế toán ghi sổ Chi tiết TK 641 và sổ Nhật biên theo định khoản:
Nợ TK 642
Có TK 334, 338 (3382, 3383, 3384)
Cuối tháng, tổng hợp chi phí QLDN trên sổ Nhật ký ghi vào sổ Cái TK 642.
Cuối quý, tập hợp chi phí quản lý trên Phiếu kế toán ghi vào sổ Cái TK 642.
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Nghiệp vụ này sẽ đợc phản ánh trên Phiếu kế toán, căn cứ vào đó kế toán ghi sổ Chi tiết và sổ Cái TK 642, sổ Cái TK 911 theo định khoản:
Nợ TK 911
Có TK 642
Cụ thể:
- Ngày 6/2/2004, thu tiền nhà cho thuê, số tiền là 3.250.000 đ. Căn cứ vào Phiếu thu số18, kế toán ghi sổ Chi tiết TK 642, phản ánh vào sổ Nhật ký theo định khoản:
Nợ TK 1111: 3.250.000 Có TK 642: 3.250.000
- Ngày 31/3/2004, kế toán căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng cho từng nhân viên phân bổ tiền lơng và BHXH, BHYT, KPCĐ quý 1 năm 2004 vào chi phí QLDN trên Phiếu kế toán số 100. Căn cứ vào Phiếu kế toán này, kế toán ghi sổ Chi tiết TK 642 và sổ Nhật biên theo định khoản:
Nợ TK 642: 885.487.451 Có TK 334: 744.107.102 Có TK 3382: 14.882.142 Có TK 3383: 111.616.065 Có TK 3384: 14.882.142
Cuối tháng, tổng hợp chi phí QLDN trên sổ Nhật ký (chi – thu chi phí QLDN bằng tiền mặt, TGNH,..) ghi vào sổ Cái TK 642.
Cuối quý (31/3/2004), căn cứ vào Phiếu kế toán số 100, 102 ghi sổ Cái TK 642.
Cuối kỳ (31/3/2004), kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý DN sang TK 911. Trên Phiếu kế toán số 102 chi phí QLDN đợc kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả theo định khoản:
Nợ TK 911: 1.550.136.907 Có TK 642: 1.550.136.907
Căn cứ vào phiếu kế toán này kế toán ghi sổ Chi tiết và sổ Cái TK 642, sổ Cái TK 911.
Biểu số 20: Sổ Chi tiết TK 642
Technoimport Sổ chi tiết tk 642
Quý 1 năm 2004 Đơn vị tính: đồng
CT Diễn giải TK
ĐƯ Số tiền
Ngày Số Nợ Có
…….. …… ……
7/1 PC 03 Mua mực máy Foto 1111 200.000
…… …… ……
6/2 PT 18 Thu tiền nhà cho thuê T11 1111 3.250.000
…… …… …… 23/3 PC 48 Mua giấy in A4 1111 670.000 …… …… …… 334 744.107.102 3382 14.882.142 3383 111.616.065 3384 14.882.142 PKT 102 Kết chuyển CPQLDN 911 1.550.136.907 Cộng phát sinh 1.550.136.907 1.550.136.907 Biểu số 21: Sổ Cái TK 642 Technoimport Sổ cái tk 642
Quý 1 năm 2004 Đơn vị: đồng
Số tiền Nợ Có …….. …… …… Chi ở quỹ TM 1111 200.000 …… …… …… Thu ở quỹ TM 1111 3.250.000 …… …… …… Chi ở quỹ TM 1111 670.000 …… …… …… PKT số 100 334, 338 885.487.451 PKT số 102 911 1.550.136.907 Cộng phát sinh 1.550.136.907 1.550.136.907