2.1. Tổng quan về chi phísảnxuất vă giâ thănh sản phẩm trong doanh nghiệp xđy lắp
2.2.1.1. Đối với chi phí nguyín vật liệu trực tiếp
a. Tăi khoản kế toân sử dụng
Để hạch toân khoản mục chi phí nguyín vật liệu trực tiếp, kế toân sử dụng TK621- Chi phí nguyín vật liệu trực tiếp.
Tăi khoản năy được dùng để phản ânh câc chi phí nguyín liệu, vật liệu sử dụng trực tiếp cho hoạt động xđy lắp, sản xuất sản phẩm công nghiệp, thực hiện dịch vụ, lao vụ của doanh nghiệp xđy lắp.
Bín Nợ: Trị giâ thực tế nguyín liệu, vật liệu xuất dùng trực tiếp cho hoạt động xđy lắp, sản xuất công nghiệp, kinh doanh dịch vụ trong kỳ hạch toân.
Bín Có:
- Trị giâ nguyín liệu, vật liệu trực tiếp sử dụng không hết được nhập lại kho.
- Kết chuyển hoặc tính phđn bổ trị giâ nguyín liệu, vật liệu thực tế sử dụng cho hoạt động xđy lắp trong kỳ văo TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang vă chi tiết cho câc đối tượng để tính giâ thănh công trình xđy lắp, giâ thănh sản phẩm, dịch vụ lao vụ…
TK 621 không có số dư cuối kỳ.
TK 621 phải được mở chi tiết để theo dõi từng loại hoạt động trong doanh nghiệp xđy lắp như hoạt động xđy lắp, hoạt động công nghiệp, dịch vụ lao vụ. Trong từng loại hoạt động, nếu hạch toân được theo từng đối tượng sử dụng nguyín liệu, vật liệu thì phải mở chi tiết theo từng đối tượng sử dụng để cuối kỳ kết chuyển chi phí, tính giâ thănh thực tế của từng đối tượng công trình.
b. Phương phâp hạch toân
- Khi xuất nguyín liệu, vật liệu sử dụng cho hoạt động xđy lắp, sản xuất công nghiệp, hoạt động dịch vụ trong kỳ ghi:
Có TK 152
- Trường hợp mua nguyín liệu, vật liệu đưa văo sử dụng ngay (không qua kho) vă doanh nghiệp xđy lắp thính thuế GTGT theo phương phâp khấu trừ.
Nợ TK 621 – theo giâ chưa có thuế GTGT.
Nợ TK 133 (1331) - Thuế GTGT được khấu trừ (thuế GTGT đầu văo) Có câc TK 111, 112, 331…
- Trường hợp mua nguyín liệu, vật liệu sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh vă doanh nghiệp xđy lắp tính thuế GTGT theo phương phâp trực tiếp hoặc không thuộc đối tượng chịu thuế giâ trị gia tăng ghi:
Nợ TK 621 – (giâ gồm cả thuế GTGT) Có câc TK 111, 112, 331…
- Trường hợp doanh nghiệp xđy lắp thực hiện tạm ứng chi phí xđy lắp giao khoân nội bộ mă đơn vị nhận khoân không tổ chức kế toân riíng.
+ Khi tạm ứng ghi:
Nợ TK 141 (1413) - Tạm ứng chi phí xđy lắp giao khoân nội bộ. Có TK 111, 112, 152, …
+ Khi bản quyết toân tạm ứng về giâ trị khối lượng xđy lắp hoăn thănh đê băn giao được duyệt, ghi:
Nợ TK 621 – (phần chi phí nguyín liệu, vật liệu trực tiếp) Nợ TK 133 (nếu có)
Có TK 141 (1413).
- Trường hợp số nguyín liệu, vật liệu xuất ra không sử dụng hết văo hoạt động sản xuất xđy lắp, cuối kỳ nhập lại kho, ghi:
Nợ TK 152
Có TK 621.