II. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công ty TNHH
3.2/Kế toán doanh thu tiêu thụ
Để có thể theo dõi tình hình doanh thu bán hàng của doanh nghiệp. Kế toán tiêu thụ căn cứ vào hoá đơn bán hàng, những chứng từ có liên quan để ghi vào sổ cái TK511- Doanh thu bán hàng. Do quá trình hạch toán của kế toán nên các nghiệp vụ bán hàng kể cả trả tiền ngay hay nợ ngân hàng thì kế toán đều phản ánh vào TK131(nh đã nói ở phần trên). Vì doanh thu là kết quả của việc bán hàng và là số liệu rất quan trọng trong quá trình tiêu thụ nên đòi hỏi ngời kế toán phải theo dõi và phản ánh hết sức cẩn thận những nghiệp vụ diễn ra trong ngày. Dựa trên hoá đơn bán hàng kế toán định khoản các nghiệp vụ vào chứng từ ghi sổ căn cứ vào các chứng từ ghi sổ cuối tháng kế toán phản ánh vào sổ cái TK511- Doanh thu bán hàng. Đồng thời để đợc chính xác và tránh sự nhầm lẫn kế toán có thể đối chiếu với sổ cái TK131 nếu nh kế toán công nợ cũng đã phản ánh vào sổ cái.
Cuối tháng kế toán cộng số trên cột Nợ, Có để làm cơ sở tính doanh thu bán hàng thuần và làm cơ sở xác định kết quả tiêu thụ trong tháng.
Biểu số 8
Đơn vị: Công ty TNHH Thơng mại Vạn An
Sổ cái
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Trang: Số hiệu tại khoản: 511
Tháng2/ 2004
Ngày CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có
2/2 Bán hàng ST CoopMart 131 1.580.727 28/2 5/2 Bán hàng cho Shop Babinostar 131 1.349.188 28/2 6/2 Bán hàng ST Thái Hà 131 1.472.736 28/2 6/2 Bán hàng ST Thái An-TB 131 3.626.924 28/2 16/2 Bán hàng ST Bài Thơ- ĐN 131 5.745.000 28/2 16/2 Bán hàng ST CoopMart 131 1.564.363
… …. …
25/2 Bán hàng Công ty Metro Cash 131 3.730.000 28/2 6/2 Hàng bán bị trả lại 531 236.700
K/C xác định kết quả tiêu thụ 911 150.513.216
28/2 28/2
Là doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nên doanh thu tiêu thụ không bao gồm thuế VAT.
Nh vậy ta có thể thấy doanh thu bán hàng trong tháng 2 là 350.749.916 Đồng. Trong ngày 6/2 công ty đã nhận lại một số hàng đã bán trị giá 236.700 do ST Bài Thơ trả lại số hàng này không đúng với mã số hàng hoá mà khách hàng đã yêu cầu, lô hàng này đã đợc nhập kho công ty đã xuất kho số hàng theo đúng mã vạch mà khách hàng yêu cầu, đồng thời công ty đã gọi điện đến khách hàng xin lỗi về sơ xuất trên.
Để có thể theo dõi tốt hơn tình hình tiêu thụ hàng hoá cũng nh theo dõi tình hình doanh thu tiêu thụ của công ty kế toán công ty đã sử dụng sổ chi tiết bán hàng. Kết cấu sổ này đợc thể hiện qua biểu sau:
Biểu số 9:
Sổ chi tiết bán hàng
Hàng hoá:Dinh dỡng dành cho trẻ em(HIPP) Tháng2 năm 2002
Ngày CTGS Diễn giải TKĐƯ Doanh thu Các khoản giảm trừ Số Ngày SL Thành tiền Thuế (10%) 521,531,
532 28/2 2/2 Bán hàng ST CoopMart 131 42 1.580.727 158.073 28/2 5/2 Shop Bambinostar 131 25 1.348.188 134.919 6/2 St Thái Hà 131 28 1.472.736 147.273 236.700 6/2
ST Thái An- Thái
Bình 131 56 3.262.924 326.292
… …. … ….
16/2 ST bài Thơ 131 102 5.745.000 574.500 28/2 16/2 ST CoopMart 131 30 1.564.363 156.437 28/2 25/2 Công ty Metro Cash 131 78 3.730.000 373.000
… …. … … 28/2 Tổng cộng: 350.749.91630.479.234