Nhà máy thuốc lá Thăng Long là một nhà máy có quy mô tơng đối lớn. Để đơn giản trong công việc ghi chép và theo dõi tình hình hoạt động của nhà máy một cách khoa học, hợp lý và thờng xuyên nhà máy đã lựa chọn hình thức kế toán: “Nhật ký Chứng từ” và hình thức sổ sách kế toán đợc lập trình trên phần mềm vi tính FOXPRO.
1. Đặc điểm tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tạinhà máy thuốc lá Thăng Long. nhà máy thuốc lá Thăng Long.
Nhà máy thuốc lá Thăng Long là doanh nghiệp sản xuất, thành phẩm chủ yếu là thuốc lá bao, có thị trờng tiêu thụ khắp cả nớc. Vì vậy mà quá trình tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ có những đặc điểm sau:
* Khi xuất hiện nghiệp vụ tiêu thụ, nhà máy sử dụng hoá đơn bán hàng do phòng tiêu thụ lập (thành 3 liên), một liên gửi cho phòng tài vụ, một liên gửi cho khách hàng và một liên đợc giữ lại phòng tiêu thụ. Tại kho thành phẩm, khi xuất hàng thủ kho tích vào hoá đơn dể xác nhận hàng đã xuất kho, vào cuối mỗi ngày cán bộ kho thành phẩm nộp báo cáo cho phòng tài vụ để đối chiếu số liệu.
* Phơng thức tiêu thụ của nhà máy chủ yếu là phơng thức tiêu thụ trực tiếp. Từ tháng 8 năm 2000 nhà máy không áp dụng phơng thức bán đại lý ký gửi.
* Phơng thức thanh toán chủ yếu là thanh toán chậm. Giá trị của tài sản thế chấp, tài sản cầm cố của khách hàng là điều kiện cơ bản của khách hàng đợc thanh toán chậm khi mua hàng của nhà máy.
* Ngoài xuất bán cho đại lý nhà máy còn xuất thuốc bao để chào hàng, khuyến mại, tiếp khách nhằm củng cố thị trờng tiêu thụ truyền thống và mở rộng thị trờng mới.
* Theo quy định của nhà nớc, mặt hàng thuốc lá phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), Thuế TTĐB đợc phải nộp một lần ở khâu tiêu thụ. Đồng thời mặt hàng thuốc lá không đợc quảng cáo cũng là một nét đặc trng của nhà máy.
* Quá trình tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại nhà máy thuốc lá Thăng Long đợc thực hiện rất chặt chẽ, từ khi ký hợp đồng đến khi xuất hàng, tính thuế TTĐB, tính chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và cuối cùng là xác định kết quả tiêu thụ một cách kịp thời, chính xác.
Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ- 3CKT4 48
* Hệ thống tài khoản nhà máy sử đụng để hạch toán quá trình tiêu thụ TK 511 – Doanh thu bán hàng, đợc chi tiết thành các tiểu khoản sau: +Tk 5111 : Doanh thu bán hàng hoá
+TK5112 : Doanh thu bán các thành phẩm
+TK5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ, lao vụ( bốc dỡ, vận chuyển ...) TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ, chi tiết thành các tiểu khoản: +TK5121 : Doanh thu bán hàng hóa
+TK5122 : Doanh thu bán các thành phẩm
+TK5123 : Doanh thu cung cấp lao vụ, dịch vụ(bốc dỡ vận chuển ...) TK 155 – Thành phẩm, đợc chi tiết thành các tiểu khoản sau:
+TK 1551 : Sản phẩm thuốc lá điếu +TK 1552 : Sản phẩm công nghiệp khác +TK 1553 : Sản phẩm nông nghiệp khác
TK 131 – Phải thu của khách hàng, chi tiết thành các tiểu khoản sau: +TK 1311 : Phải thu của ngời mua hàng
+TK 1312 : Phải thu của ngời đặt hàng, dịch vụ +TK 1313 : Phải thu của nhà thầu về XDCB
TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc, bao gồm: +TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp
+TK 3332 : Thuế TTĐB phải nộp
+TK 3334 : Thuế thu nhập doanh nghiệp +TK 3335 : Thu trên vốn
+TK 3338 : Các loại thuế khác
+TK 3339 : phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác.
TK 632 – Giá vốn hàng bán, chi tiết thành các tiểu khoán sau: +TK 6321 : Giá vốn của hàng hoá vật t tiêu thụ
+TK 6322 : Giá vốn của thành phẩm tiêu thụ
+TK 6323 : Giá vốn lao vụ, dịch vụ cung cấp cho bên ngoài.
1.1. Hạch toán tiêu thụ thành phẩm
1.1.1. Hạch toán giá vốn thành phẩm tiêu thụa. Hạch toán ban đầu: a. Hạch toán ban đầu:
Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ- 3CKT4 49
Tại nhà máy thuốc lá Thăng Long , việc hạch toán giá vốn thành phẩm tiêu thụ đợc thực hiện trên các sổ chi tiết : thẻ kho, sổ chi tiết thành phẩm.... và các sổ tổng hợp nh nhật ký chứng từ ( NKCT) số 8, sổ cái TK 632.
Thành phẩm nhập kho đợc xác định là giá thành thực tế, giá vốn thành phẩm tiêu thụ đợc tính theo phơng pháp bình quân cả kỳ (tháng) dự trữ (đối với thành phẩm xuất bán cho chào hàng, đại lý, tiếp khách) và phơng pháp bình quân đầu kỳ( tháng) dự trữ (đối với thành phẩm xuất dùng cho kiểm nghiệm ).
=
Ví dụ : Tính ra giá vốn hàng tiêu thụ trong tháng của thuốc lá bao Tam Đảo.
Số lợng Thành tiền
Tồn đầu tháng 317825 313229526
Nhập trong kỳ 1129360 1055813751
Cộng tồn và nhập 1447185 1369044277
= = 946 Giá vốn thuốc lá Tam Đảo tiêu thụ
Trong tháng theo phơng thức bán đại lý = 912500 x 946,00 = 863225000.
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thủ kho căn cứ vào các chứng từ gốc ( phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho bán đại lý ..) sẽ tiến hành ghi thẻ kho. Thẻ kho đợc lập riêng cho từng mác thuốc và phản ánh về mặt nhập, xuất, tồn trong kỳ. Cuối mỗi ngày, thủ kho tính số lợng tồn kho cho từng loại sản phẩm.
Tại phòng kế toán, căn cứ vào các chứng từ nhập – xuất thành phẩm do thủ kho gửi lên, kế toán chi phí lập các phiếu này vào máy theo thứ tự thời gian nghiệp vụ kinh tế phát sinh, máy sẽ tự động gán mã hàng hoá có sẵn và tính ra số tồn sau mỗi nghiệp vụ.
Chuyên đề tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Thanh Thuỷ- 3CKT4 50
Giá vốn thực tế
hàng tiêu thụ Giá vốn thực tế thành phẩmxuất kho bình quân phẩm xuất khoSố lợng thành
Giá vốn thực tế thành phẩm xuất
kho bình quân
Giá thực tế thành phẩm tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Số lợng thành phẩm tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ
Giá vốn tiêu thụ bình
quân trong kỳ 313229526 + 1055813751 317825 + 1129360
= x