Thủ kho xí nghiệp Thẻ kho Kế toán xí nghiệp Biên bản đấu trộn Biên bản sản xuất Phòng kế toán công ty Phiếu xuất kho
Sơ đồ 4.3 Sơ đồ xuất kho nguyên vật liệu
Căn cứ vào các hợp đồng kinh tế hay kế hoạch sản xuất, các xí nghiệp sẽ xác định
được lượng nguyên liệu cần dùng và lập phiếu đề nghị xuất kho nguyên liệu để sản xuất. Dựa vào số lượng nguyên liệu xuất dùng trên phiếu xuất kho, bộ phận kho sẽ lập phiếu xuất kho, căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán sẽ lập biên bản sản xuất và biên bản đấu trộn, sau
đó sẽ chuyển đến cho thủ kho xí nghiệp.
Thủ kho xí nghiệp sẽ nhận phần số lượng nguyên liệu do bộ phận kho chuyển đến và ghi vào thẻ kho đồng thời chuyển toàn bộ chứng từ cho bộ phận kế toán xí nghiệp hạch toán vào phần mềm online, vào cuối mỗi kỳ kế toán, sẽ chuyển tất cả chứng từ cho phòng kế toán của công ty đểđối chiếu, ghi sổ.
Tại phòng kế toán, kế toán nhận chứng từ và phân loại chứng từđể làm căn cứ ghi số, mở sốđối chiếu luân chuyển để hạch toán số lượng và giá trị từng loại nguyên liệu theo từng kho vào máy và được theo dõi trên bảng nhập xuất tồn nguyên liệu hàng tháng. Công việc này do phần mềm máy tính tự tính toán đơn giá vật liệu xuất dùng vào cuối mỗi tháng khi thực hiện việc khóa sổ.
Đơn giá vật liệu xuất dùng được tính theo phương pháp bình quân gia quyền. Do đặc trưng của phương pháp này là đến cuối tháng mới tính được nên khi xuất kho, trên phiếu xuất kho chỉ ghi số lượng không có đơn giá xuất.
Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị nhập trong kỳ Giá xuất kho
Cuối tháng, sau khi tập hợp được số lượng từng loại nguyên vật liệu tiêu hao cho từng sản phẩm. Kế toán tổng hợp tiến hành đối chiếu số liệu trên sổ với thẻ kho, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, để hạch toán và kiểm tra chính xác việc nhập – xuất – tồn nguyên liệu.
4.2.4 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 621 để theo dõi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và một số
tài khoản khác có liên quan.
TK1521: được hạch toán chi tiết theo từng phân xưởng gồm các loại gạo nguyên liệu, phụ phẩm
TK155: phản ánh trị giá gạo thành phẩm dùng để sản xuất như gạo 5%, 10%, 20%...
BẢNG 4.1 BÁO CÁO TỔNG HỢP TÌNH HÌNH NGUYÊN LIỆU XUẤT CHO SẢN XUẤT SẢN PHẨM (Tháng12/2008) ĐVT: đồng TÊN HÀNG HÓA Kho DIỄN GIẢI SL (kg) ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN
Gạo NL Long xuyên BBSX số 33 kho 2 1.940.850 4.679,14 9.081.516.222
Gạo NL Long xuyên BBSX số 34 kho 2 337.835 4.679,14 1.580.778.542
Gạo NL Long xuyên BBSX số 37 kho 1 1.240.396 4.679,14 5.803.991.239
Gạo NL Long xuyên BBSX số 38 kho 1 116.038 4.679,14 542.958.487
Gạo NL Long xuyên BBSX số 35 kho 2 802.476 4.679,14 3.754.900.591
Gạo NL Long xuyên BBSX số 40 kho 1 355.577 4.679,14 1.663.795.911
Gạo NL Chợ mới BBSX số 25 - NL SX 05% 1.029.176 4.702,18 4.839.372.203 Gạo NL Chợ mới BBSX số 26 - NL SX 25% 89.641 4.702,18 421.508.239 Gạo NL Chợ mới BBSX số 27 - NL SX 05% 95.401 4.702,18 448.592.804 Gạo NL Đồng lợi Xuất NL sản xuất 1.021.759 4.702,56 4.804.879.821 Gạo NL Đồng lợi Xuất NL sản xuất 84.579 4.702,56 397.737.559 Gạo NL Đồng lợi Xuất NL sản xuất 179.719 4.702,56 845.138.821 Gạo NL Châu phú Xuất nguyên liệu đi sản xuất 960.147 4.649,71 4.464.406.311 Gạo NL Châu phú Xuất nguyên liệu đi sản xuất 210.179 4.649,71 977.271.661 Gạo NL Châu phú Xuất nguyên liệu đi sản xuất 41.291 4.649,71 191.991.227 Gạo NL Châu phú Xuất nguyên liệu đi sản xuất 239.270 4.649,71 1.112.536.412 Gạo NL Châu phú Xuất nguyên liệu sản xuất 12.150 4.649,71 56.493.992
Gạo NL Hòa An Xuất gạo NL sản xuất gạo 5% 1.420.959 4.718,47 6.704.747.017 Gạo NL Hòa An 25% Xuất gạo NL sản xuất gạo 166.040 4.718,47 783.454.128 Gạo NL Hòa An Xuất gạo NL sản xuất gạo 5% 290.247 4.718,47 1.369.520.660 Gạo NL Bình Khánh Xuất SX gạo 5% 462.700 4.701,93 2.175.582.459 Gạo NL Bình Khánh Xuất SX gạo 25% 47.775 4.701,93 224.634.649 Gạo NL Thoại Sơn Xuất sản xuất NL -> Gạo 5% 1.448.001 4.652,16 6.736.329.889 Gạo NL Thoại Sơn Xuất sản xuất NL -> Gạo 25% 261.463 4.652,16 1.216.367.269 Gạo NL Thoại Sơn GXuạo 25% ất sản xuất NL (thóc) -> 57.350 4.652,16 266.801.279 Gạo NL Thoại Sơn Xuất sản xuất NL -> Gạo 25% 43.552 4.652,16 202.610.799 Gạo NL Thoại Sơn Xuất sản xuất NL -> Gạo 5% 182.107 4.652,16 847.190.594 Gạo NL Thoại Hà Xuất SX NL -> 5% 940.321 4.669,26 4.390.603.971 Gạo NL Thoại Hà Xuất SX NL -> 15% 110.155 4.669,26 514.342.422 Gạo NL Thoại Hà Xuất SX NL -> 5% 155.271 4.669,26 725.000.791 Gạo NL Thoại Hà Xuất SX NL( thóc) -> 15% 30.446 4.669,26 142.160.314 Gạo NL Hòa Lạc Xuất theo BBSX số 24 965.706 4.716,72 4.554.960.210
Lúa Nàng Nhen Sơn Hòa Xuchạấy máy -> Gt lúa Nàng Nhenạo NL 29.010 5.023 145.717.230
Lúa Jasmine
NMSX gạo
An Toàn Xuchạấy máy -> Gt lúa Jasminạo NL Jasmin 149.294 4.612,57 824.849.350
Gạo NL
NMSX gạo
An Toàn Xuất gạo NL sx gạo 15% 89.507 4.612,57 412.856.859
Tổng 73.225.599.932
CTY CP XNK An Giang
01, Ngô Gia Tự, TPLX, An Giang
SỔ CÁI
TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chung của công ty
Chứng từ Số tiền
Số CT Ngày CT
DIỄN GIẢI TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG
NỢ CÓ
032-HA 12/24/2008 Xuất gạo NL sản xuất gạo 25% 1521-Gạo nguyên liệu.Kho PX Hòa An 783.454.128 110/CV 12/25/2008 Xuất SX NL -> 5% 1521-Gạo nguyên liệu.Kho PX Thoại Hà 4.390.603.971 111/CV 12/25/2008 Xuất SX NL -> 15% 1521-Gạo nguyên liệu.Kho PX Thoại Hà 514.342.422 119/CV 12/30/2008 Xuất SX NL -> 5% 1521-Gạo nguyên liệu.Kho PX Thoại Hà 725.000.791 120/CV 12/30/2008 Xuất SX NL( thóc) -> 15% 1521-Gạo nguyên liệu.Kho PX Thoại Hà 142.160.314 25 12/15/2008 BBSX số 25 - NL SX 05% 1521-Gạo nguyên liệu.Kho PX Chợ Mới 4.839.372.203
26 12/20/2008 BBSX số 26 - NL SX 25% 1521-Gạo nguyên liệu.Kho PX Chợ Mới 421.508.239 27 12/30/2008 BBSX số 27 - NL SX 05% 1521-Gạo nguyên liệu.Kho PX Chợ Mới 448.592.804
31-HA 12/24/2008 Xuất gạo NL sản xuất gạo 5% 1521-Gạo nguyên liệu.Kho PX Hòa An 6.704.747.017 33-HA 12/31/2008 Xuất gạo NL sản xuất gạo 5% 1521-Gạo nguyên liệu.Kho PX Hòa An 1.369.520.660 33K2 12/24/2008 BBSX số 33 kho 2 1521-Gạo nguyên liệu.Kho PX LX 9.081.516.222
34K2 12/24/2008 BBSX số 34 kho 2 1521-Gạo nguyên liệu.Kho PX LX 1.580.778.542 35K2 12/31/2008 BBSX số 35 kho 2 1521-Gạo nguyên liệu.Kho PX LX 3.754.900.591 37K1 12/24/2008 BBSX số 37 kho 1 1521-Gạo nguyên liệu.Kho PX LX 5.803.991.239 38K1 12/24/2008 BBSX số 38 kho 1 1521-Gạo nguyên liệu.Kho PX LX 542.958.487 40K1 12/31/2008 BBSX số 40 kho 1 1521-Gạo nguyên liệu.Kho PX LX 1.663.795.911 42 12/22/2008 Xuất nguyên liệu đi sản xuất 1521-Gạo nguyên liệu.Kho PX Châu Phú 4.464.406.311 43 12/22/2008 Xuất nguyên liệu đi sản xuất 1521-Gạo nguyên liệu.Kho PX Châu Phú 977.271.661 43/BBSX 12/25/2008 Xuất sản xuất NL -> Gạo 5% 1521-Gạo nguyên liệu.Kho PX Thoại Sơn 6.736.329.889
44 12/22/2008 Xuất nguyên liệu đi sản xuất 1521-Gạo nguyên liệu.Kho PX Châu Phú 191.991.227 44/BBSX 12/25/2008 Xuất sản xuất NL -> Gạo 25% 1521-Gạo nguyên liệu.Kho PX Thoại Sơn 1.216.367.269
45/BBSX 12/25/2008 25% 1521-GXuất sản xuất NL (thóc) -> Gạo ạo nguyên liệu.Kho PX Thoại Sơn 266.801.279
46 12/29/2008 Xuất nguyên liệu đi sản xuất 1521-Gạo nguyên liệu.Kho PX Châu Phú 1.112.536.412 47 12/29/2008 Xuất nguyên liệu đi sản xuất 1521-Gạo nguyên liệu.Kho PX Châu Phú 56.493.992 47/BBSX 12/31/2008 Xuất sản xuất NL -> Gạo 25% 1521-Gạo nguyên liệu.Kho PX Thoại Sơn 202.610.799
47/BBSX 12/31/2008 Xuất sản xuất NL -> Gạo 5% 1521-Gạo nguyên liệu.Kho PX Thoại Sơn 847.190.594
BBSX2/12 12/23/2008 Xuất gạo NL sx gạo 15% 1521-Gtoàn 412.856.859 ạo nguyên liệu.Kho NMSX gạo an BBSX23 12/25/2008 Xuất SX gạo 5% 1521-Gạo nguyên liệu.Kho PX Bình Khánh 2.175.582.459
BBSX24 12/23/2008 Xuất theo BBSX số 24 1521-Gạo nguyên liệu.Kho PX Hòa Lạc 4.55.960.210
BBSX24 12/25/2008 Xuất SX gạo 25% 1521-Gạo nguyên liệu.Kho PX Bình Khánh 224.634.649 XH36 12/23/2008 Xuất NL sản xuất 1521-Gạo nguyên liệu.Kho PX Đồng Lợi 4.804.879.821
XH37 12/23/2008 Xuất NL sản xuất 1521-Gạo nguyên liệu.Kho PX Đồng Lợi 397.737.559 XH38 12/29/2008 Xuất NL sản xuất 1521-Gạo nguyên liệu.Kho PX Đồng Lợi 845.138.821
08/SH 12/9/2008 Xuchạấy máy -> Gt lúa Nàng Nhen ạo NL 1521-Lúa Nàng Nhen.Kho Sơn Hòa 145.717.230
09/SH 12/24/2008 Xuchạấy máy -> Gt lúa Jasmin ạo NL Jasmin 1521-Lúa Jasmine.Kho Sơn Hòa 824.849.350
KC12/111001 12/31/2008 Kết chuyển NVL trực tiếp 154-Phân Xưởng Đồng Lợi 6.047.756.201
KC12/111002 12/31/2008 Kết chuyển NVL trực tiếp 154-Phân Xưởng Bình Khánh
2.400.217.108 KC12/111003 12/31/2008 Kết chuyển NVL trực tiếp 154-Phân Xưởng Hòa An 8.857.721.806
KC12/111004 12/31/2008 Kết chuyển NVL trực tiếp 154-Phân Xưởng Thoại Hà 5.772.107.498
KC12/111005 12/31/2008 Kết chuyển NVL trực tiếp 154-Phân Xưởng Châu Phú 6.802.699.602 KC12/111006 12/31/2008 Kết chuyển NVL trực tiếp 154-Phân Xưởng Hòa Lạc 4.554.96.210
KC12/111007 12/31/2008 Kết chuyển NVL trực tiếp 154-Kho Sơn Hòa
970.566.580
412.856.859 KC12/111010 12/31/2008 Kết chuyển NVL trực tiếp 154-Phân Xưởng Long Xuyên 22.472.893.524
KC12/111012 12/31/2008 Kết chuyển NVL trực tiếp 154-Phân Xưởng Chợ Mới 5.709.473.246
KC12/111013 12/31/2008 Kết chuyển NVL trực tiếp 154-Phân Xưởng Thoại Sơn 9.269.299.829
Trong tháng 12/2008 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Xuất gạo nguyên liệu đi sản xuất Nợ TK 621 73.225.599.932 Có TK 1521-Kho LX 22.427.940.990 Có TK 1521-Đồng lợi 6.047.756.201 Có TK 1521-Bình khánh 2.400.217.108 Có TK 1521-Hòa An 8.857.721.806 Có TK 1521-Thoại Sơn 9.269.299.829 Có TK 1521-Châu Phú 6.802.699.602 Có TK 1521-Hòa Lạc 4.554.960.210 Có TK 1521-Sơn Hòa 970.566.580 Có TK 1521-NMSX gạo An Toàn 412.856.859 Có TK 1521-Chợ Mới 5.709.473.246 Có TK 1521-Thoại Hà 5.772.107.498
Cuối tháng, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào TK 154 Nợ TK 154 73.225.599.932
Chi tiết cho từng phân xưởng như sau:
Nợ TK 154-Kho LX 22.427.940.990 Nợ TK 154-Đồng lợi 6.047.756.201 Nợ TK 154-Bình khánh 2.400.217.108 Nợ TK 154-Hòa An 8.857.721.806 Nợ TK 154-Thoại Sơn 9.269.299.829 Nợ TK 154-Châu Phú 6.802.699.602 Nợ TK 154-Hòa Lạc 4.554.960.210 Nợ TK 154-Sơn Hòa 970.566.580 Nợ TK 154-NMSX gạo An Toàn 412.856.859 Nợ TK 154-Chợ Mới 5.709.473.246 Nợ TK 154-Thoại Hà 5.772.107.498 Có TK 621 73.225.599.932