- PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY XĂNG DẦU QUẢNG BÌNH
2.3.2. Trường hợp giảm TSCĐ
TSCĐ của công ty giảm chủ yếu là do thanh lý, nhượng bán, đánh giá giảm TSCĐ, tài sản không đủ điều kiện ghi nhận là TSCĐ phải chuyển thành công cụ dụng cụ…
Chứng từ giảm TSCĐ mà công ty sử dụng là: Quyết định bán, thanh lý TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ, Biên bản kiểm kê TSCĐ, Biên bản đánh giá TSCĐ, Hóa đơn bán TSCĐ, thẻ TSCĐ…
Căn cứ vào các chứng từ trên, kế toán lập phiếu hạch toán và ghi vào hệ thống sổ sách.
Ví dụ: Đối với trường hợp thanh lý xe LUAZ do cửa hàng xăng dầu
Đồng Hới quản lý. Căn cứ vào tình trạng của xe bị tai nạn nên bị hư hỏng nhiều. Trưởng Cửa hàng xăng dầu Đồng Hới sẽ lập “Giấy đề nghị thanh lý TSCĐ” gửi lên Ban giám đốc. Hội đồng xử lý TSCĐ sẽ họp để đánh giá TSCĐ và lập “Biên bản họp xử lý TSCĐ” (biểu số 2.9), từ đó, Giám đốc sẽ ra quyết định thanh lý (biểu 2.10).
Biểu số 2.9: Biên bản họp xử lý xe LUAZ
TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU
Công ty xăng dầu Quảng Bình ---
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ---
Hôm nay, ngày 1 tháng 4 năm 2006, tại Cửa hàng xăng dầu Đồng Hới I/ Thành phần hội đồng xử lý TSCĐ của Công ty gồm:
1- Đ/c Bùi Hữu Lãnh - Giám đốc công ty 2- Đ/c Nguyễn Thái Thủy – Kế toán trưởng
3- Đ/c Nguyễn Văn Cường – Cửa hàng trưởng CH Đồng Hới II/ Hội đồng xem xét đánh giá xử lý tài sản
1- Tên TSCĐ: Xe LUAZ 2- Ký hiệu:
Số khung: 000357; Số máy: 953765 Màu sơn: xanh nhạt
3- Biển số đăng ký: 73M-3679 4- Năm đưa vào sử dụng: 1999
5- Nguyên giá TSCĐ: 45.000.000 đồng 6- Hao mòn TSCĐ: 40.780.250 đồng 7- Giá trị còn lại: 4.219.750 đồng
8- Tình trạng: bị hư hỏng nặng, không thể phục hồi để sử dụng tiếp III/ Biện pháp xử lý: Thanh lý
HỘI ĐỒNG XỬ LÝ TSCĐ Giám đốc (Ký tên) Cửa hàng trưởng (Ký tên) Kế toán trưởng (Ký tên)
Biểu số 2.10: Quyết định thanh lý xe LUAZ
Công ty xăng dầu Quảng Bình Số 23/XD-QĐ-KT
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Đồng Hới, ngày 5 tháng 4 năm 2006
QUYẾT ĐỊNH CỦA GIÁM ĐỐC CÔNG TY XĂNG DẦU QB V/v thanh lý xe LUAZ
- Căn cứ biên bản họp hội đồng xử lý TSCĐ của công ty ngày 1 tháng 4 năm 2006
- Xét đề nghị của Cửa hàng trưởng Cửa hàng xăng dầu Quảng Bình
QUYẾT ĐỊNH
Điều 1: Thành lập hội đồng thanh lý TSCĐ, bao gồm:
- Chủ tịch: Ông Bùi Hữu Lãnh – Giám đốc Công ty
- Ủy viên: Ông Nguyễn Thái Thủy – Kế toán trưởng – Trưởng phòng Tài chính kế toán
- Ủy viên: Ông Nguyễn Văn Cường – Cửa hàng trưởng cửa hàng xăng dầu Đồng Hới
Điều 2: Nhiệm vụ của Hội đồng:
- Xem xét đánh giá để bán thanh lý xe LUAZ theo biên bản xử lý TSCĐ
- Hội đồng thanh lý sẽ thông báo cho CBCNV và người ngoài công ty được biết để tham gia mua theo phương thức đấu thầu.
Điều 3: Các ông có tên trên và các phòng ban, cửa hàng có trách nhiệm thi
hành quyết định này Nơi nhận - Như điều 3 - Lưu VP Giám đốc công ty (Ký tên, đóng dấu)
Sau khi tìm được người mua xe với giá hợp lý nhất, “Biên bản thanh lý TSCĐ” (biểu số 2.11) và “Hóa đơn GTGT” (biểu số 2.12) phải được lập.
Biểu số 2.11: Biên bản thanh lý xe LUAZ
TỔNG CÔNG TY XĂNG DẦU
Công ty xăng dầu Quảng Bình
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ
Ngày 28 tháng 4 năm 2006 Số 03
Căn cứ quyết định số 23 ngày 5 tháng 4 năm 2006 của Giám đốc Công ty xăng dầu Quảng Bình về việc thanh lý TSCĐ
I/ Hội đồng thanh lý TSCĐ gồm:
- Chủ tịch: Ông Bùi Hữu Lãnh – Giám đốc Công ty
- Ủy viên: Ông Nguyễn Thái Thủy – Kế toán trưởng – Trưởng phòng Tài chính kế toán
- Ủy viên: Ông Nguyễn Văn Cường – Cửa hàng trưởng cửa hàng xăng dầu Đồng Hới
II/ Tiến hành thanh lý TSCĐ 1- Tên TSCĐ: Xe LUAZ 2- Năm đưa vào sử dụng: 1999
3- Nguyên giá TSCĐ: 45.000.000 đồng
4- Hao mòn TSCĐ kể đến thời điểm thanh lý: 40.780.250 đồng 5- Giá trị còn lại: 4.219.750 đồng
III/ Kết luận của Hội đồng thanh lý
thời gian
- Phương thức: bán thanh lý - Giá sàn: 15.000.000 đồng
- Người được tham gia mua: CBCNV và mọi người ngoài công ty.
Các thành viên hội đồng
Đồng Hới, ngày 28 tháng 4 năm 2006
Chủ tịch hội đồng (ký tên)
1V/ Kết quả thanh lý
Chi phí thanh lý: Chi phí tổ chức đấu thầu: 800.000 đồng Giá trị thu hồi: 22.000.000 đồng
Bằng chữ: Hai mươi bảy triệu đồng chẵn triệu đồng chẵn Đã ghi giảm thẻ TSCĐ ngày 28 tháng 4 năm 2006
Thủ trưởng đơn vị (Ký tên)
Ngày 28 tháng 4 năm 2006 Kế toán trưởng
(Ký tên)
Biểu số 2.12: Hóa đơn GTGT (thanh lý xe LUAZ)
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội bộ
Ngày 28 tháng 4 năm 2006 N00087978
Địa chỉ: 75 Lý Thường Kiệt – Đồng Hới – Quảng Bình Điện thoại: 052.820369
MST: 01000100289
Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Thị Hoa Số CMND: 194728038
Địa chỉ: Số 72 Nguyễn Đức Cảnh – Đồng Hới – Quảng Bình Điện thoại: 0983.389489
Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số
TT
Tên hàng hóa,
dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1. Xe LUAZ Chiếc 01 20.000.00
0
20.000.000
Cộng tiền hàng 20.000.000
Thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 2.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán 22.000.000
Viết bằng chữ: Hai mươi hai triệu đồng chẵn Người mua hàng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên)
Căn cứ vào các chứng từ nói trên, kế toán lập phiếu hạch toán TSCĐ như sau:
Nợ TK 214 : 40.780.250
Nợ TK 811 : 4.219.750
Có TK 211 : 45.000.000 - Bút toán 2: Phản ánh chi phí thanh lý xe
Nợ TK 811 : 800.000
Có TK 111 : 800.000
- Bút toán 3: Phản ánh giá trị thu hồi về thanh lý xe
Nợ TK 111 : 22.000.000
Có TK 711 : 20.000.000
Có TK 3331 : 2.000.000
Căn cứ vào biên bản thanh lý xe LUAZ (biểu số 2.10), kế toán ghi vào Nhật ký chứng từ số 10 phần ghi có TK 211 (biếu số 2.13) và các nhật ký chứng từ khác có liên quan như Nhật ký chứng từ số 8, nhật ký chứng từ số 10 phần ghi Nợ TK 214… Cuối tháng, căn cứ vào nhật ký chứng từ, kế toán ghi Sổ cái TK 211 (biểu số 2.14)
Công ty xăng dầu Quảng Bình
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10 Số
TT Diễn giải
Số dư đầu quý Ghi Nợ TK 211, ghi Có các TK Ghi Có TK 211, ghi Nợ các TK Số dư cuối kỳ
Nợ Có 112 111 Cộng Nợ TK211 811 214 Cộng Có TK211 Nợ Số dư đầu 38.543.632.43 3 1 Mua máy tính HP- COMPAQ 40.389.00 0 300.00 0 40.689.00 0 2. Thanh lý xe LUAZ 4.219.750 40.780.25 0 45.000.00 0 Cộng 38.543.632.43 3 40.389.00 0 300.00 0 40.689.00 0 4.219.75 0 40.780.25 0 45.000.00 0 38.539.321.43 3
Đã ghi sổ cái ngày 31 tháng 6 năm 2006
Ngày 31 tháng 6 năm 2006 Kế toán ghi sổ (ký tên) Kế toán tổng hợp (ký tên) Kế toán trưởng (ký tên) Qúy II năm 2006
Biểu số 2.14. Sổ cái TK 211 quý II năm 2005
Công ty xăng dầu Quảng Bình
SỔ CÁI
Tài khoản 211 – Tài sản cố định Quý II năm 2006
Số dư đầu quý
Nợ Có
38.543.632.433
Ghi có các TK đối ứng nợ với TK này Quý II Cộng
112 40.389.000 40.389.000 111 300.000 300.000 Cộng PS Nợ 40.689.000 40.689.000 Có 45.000.000 45.000.000 Dư cuối Nợ Nợ 38.539.321.433 38.539.321.433 Có Kế toán ghi sổ (ký tên) Ngày 31 tháng 6 năm 2006 Kế toán trưởng (Ký tên)