* Nguyên tắc kế toán doanh thu bán hàng tại công ty VTKTXM:
- Công ty chỉ phản ánh vào tài khoản doanh thu bán hàng số doanh thu của khối lợng hàng hóa đã xác định tiêu thụ trong kỳ tức đợc khách hàng chấp nhận thanh toán, không phân biệt đã thu tiền hay cha.
- Hàng hóa của công ty thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nên doanh thu bán hàng đợc phản ánh theo giá bán cha có thuế GTGT.
- Khi phản ánh doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng TK 511”Doanh thu bán hàng”, không sử dụng TK 512”Doanh thu tiêu thụ nội bộ”, 521”Chiết khấu thơng mại”, TK531”Hàng bán bị trả lại”,TK 532”Giảm giá hàng bán” do không phát sinh. Đồng thời, kế toán sử dụng TK131”Phải thu của khách hàng” làm tài khoản trung gian thanh toán nên tài khoản đối ứng của TK 511 luôn là TK 131 cho dù khách hàng đã thanh toán ngay tại thời điểm mua hay mới chỉ chấp nhận thanh toán.
- Kế toán phản ánh doanh thu bán hàng một lần vào cuối tháng ( không hạch toán riêng theo từng hóa đơn bán hàng ), không hạch toán riêng theo từng ngày và không chi tiết cho từng loại hàng hóa.
Công ty sử dụng TK 5111”Doanh thu bán hàng hóa” để phản ánh doanh thu về bán hàng hóa, đồng thời mở chi tiết để hạch toán doanh thu kinh doanh xi măng (TK 511111).
Ngoài ra, công ty sử dụng các tài khoản liên quan khác: TK131, TK911” Xác định kết quả kinh doanh “.
•Trình tự hạch toán doanh thu bán hàng.
Tại phòng KTTC: Cuối tháng, kế toán bán hàng trên cơ sở các báo cáo từ các bộ phận nộp về, tiến hành lập Báo cáo doanh số bán hàng tại văn phòng công ty và Bảng kê hạch toán doanh thu cho tất cả các phơng thức bán hàng(Biểu 6).
Căn cứ vào Bảng kê hạch toán doanh thu bán hàng và Báo cáo bán hàng, kế toán hạch toán doanh thu bán hàng trên máy theo trình tự:
Từ màn hình giao diện chung, kế toán vào mục “Nhập chứng từ”, khi đó sẽ xuất hiện màn hình nhập liệu “Sửa đổi nội dung chứng từ”. Kế toán đánh dấu vào mục Tổng hợp và tiến hành khai báo các thông số cần thiết:
Ô “ Tháng ‘ : Nhập tháng.
Ô “ Ngày CT “ : Nhập ngày, tháng của chứng từ. Ô “ Ngày GS “ : Nhập ngày, tháng ghi sổ nghiệp vụ. Ô “ Số hiệu “ : Nhập số hiệu chứng từ.
Ô “Diễn giải” : Nhập chú thích nghiệp vụ. Ô “ Tài khoản “ : Nhập số hiệu tài khoản.
Ô “ Diễn giải “ : Máy tự chú thích cho nghiệp vụ. Ô “Phát sinh Nợ” : Nhập số tiền phát sinh, ấn enter.
Sau đó lại quay lại nhập số hiệu tài khoản tại ô “ Tài khoản”,và nhập số tiền phát sinh Có vào ô “ Phát sinh Có” và ấn Enter.
Máy sẽ tự động chuyển số liệu vào Sổ cái, sổ chi tiết TK 511 và hệ thống sổ các Tài khoản đối ứng của TK511.
Để in ra các sổ sách, báo cáo, sổ Nhật ký chung, kế toán tiến hành các thao tác sau:
Từ màn hình giao diện chung, chọn mục Kế toán tổng hợp, xuất hiện màn hình in sổ sách báo cáo (mẫu), kế toán tùy theo nhu cầu muốn xem sổ Nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết hay các loại báo cáo thì đánh dấu vào các mục tơng ứng và nhấn In.
Cuối tháng, theo Bảng kê hạch toán doanh thu bán hàng và Báo cáo bán hàng toàn công ty, để hạch toán doanh thu bán xi măng tại trung tâm 1, kế toán vào máy theo trình tự:
Từ màn hình giao diện chung, kế toán vào mục “Nhập chứng từ”, xuất hiện màn hình nhập liệu”Sửa đổi nội dung chứng từ”, đánh dấu chuột vào ô Tổng hợp.
Tiến hành khai báo các thông số: Ô “Tháng”: :Nhập 12.
Ô “Ngày CT” : Nhập 31/12/05. Ô “Ngày GS” : Nhập 11/01/06. Ô “Số hiệu” : Nhập VTKTXM01.
Ô “Diễn giải” :Nhập doanh thu bán xi măng tại công ty tháng 12/05: TT1=32.277,7 tấn.
Ô” Tài khoản” :Nhập 131.
Ô”Diễn giải” :Máy tự chú thích nghiệp vụ.
Ô”Phát sinh Nợ” : Nhập số tiền 24.185.592.250,ấn enter. Ô “Tài khoản” : Nhập 511111.
Ô”Diễn giải” :Máy tự chú thích nghiệp vụ.
Ô “Phát sinh Có” :Nhập số tiền 21.986.902.050,ấn Enter. Ô “Tài khoản” :Nhập 33311111.
Ô”Diễn giải” :Máy tự chú thích nghiệp vụ. Ô” Phát sinh Có” :Nhập 2.198.690.200.
ấn Enter.
Máy sẽ tự động chuyển số liệu vào Sổ chi tiết, sổ cái TK 511, 33311, 131. Cuối tháng, căn cứ vào số liệu trên sổ chi tiết TK5111 kế toán thực hiện kết chuyển sang TK9111 để xác định kết quả kinh doanh.