*Nội dung:
Chi phí bán hàng là tất cả các chi phí phục vụ cho quá trình tiêu thụ hàng hóa của công ty.
Trên cơ sở hệ thống tài khoản do Bộ tài chính ban hành theo QĐ1141/TC/QĐ/CĐKT, đồng thời căn cứ vào đặc điểm ngành nghề, mặt hàng kinh doanh, công ty mở chi tiết tới cấp 3,4 theo từng đối tợng chi phí trong chi phí bán hàng để quản lý. Cụ thể
TK6411: Chi phí nhân viên bán hàng.
TK64111: Tiền lơng, tiền công và phụ cấp khác.
TK64112 đến 64114 :phản ánh BHXH, BHYT, KPCĐ. TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì.
TK64121: Nhiên liêu, vật liệu. TK 64122: Chi phí bao bì đóng lại. TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng.
TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ.
TK 64141: Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 64142: Chi phí sửa chữa lớn. TK 6416: Chi phí hao hụt.
TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài. Trong tài khoản cấp 2 này, mở chi tíêt từ TK64171 đến 64177, trong đó
TK 64171: chi phí hoa hồng trả cho đại lý bán hàng. TK 6418: Chi phí bằng tiền khác.
Ngoài ra, công ty còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác nh: TK111, TK112, TK9111.
Đối với những khoản chi bán hàng phát sinh hàng ngày, khi phát sinh, kế toán lập các phiếu chi, nhận giấy báo Nợ ngân hàng và các chứng từ phải trả khác…,căn cứ vào các chứng từ đó, kế toán hạch toán chi phí bán hàng phát sinh vào máy.
Đối với những khoản chi bán hàng hạch toán một lần vào cuối tháng: Trích khấu hao TSCĐ, trả hoa hồng đại lý; cuối tháng kế toán căn cứ vào Bảng trích khấu hao TSCĐ, Báo cáo bán hàng đại lý, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy.
Để tăng sức cạnh tranh và tăng thị phần của công ty, công ty đã sử dụng thêm phơng thức gửi bán đại lý. Tuy nhiên công ty không sử dụng TK 157 “ Hàng gửi đi bán” để hạch toán đối với hàng gửi bán đại lý mà hạch toán nh phơng thức bán lẻ tại cửa hàng.
Do đó, khi hàng giao đại lý đợc xác định tiêu thụ thì ngoài bút toán phản ánh doanh thu bán hàng hóa nh trên, kế toán còn phản ánh khoản hoa hồng đại lý phải trả một lần vào cuối tháng.
Cuối tháng, theo HHĐL01, ngày 31/12/05, ngày ghi sổ 16/1/06, chi phí hoa hồng phải trả đại lý của phòng TT tháng 12/05 : 269.115.050. Kế toán vào máy theo trình tự:
Từ màn hình giao diện chung, chọn “Nhập chứng từ”, kế toán kích chuột vào ô Tổng hợp và khai báo các thông số: Tháng, ngày CT, Ngày GS, số hiệu.
Ô “ Diễn giải”: Nhập Chi phí hoa hồng phải trả đại lý P.TT T12/05. Ô “ Tài khoản” : Nhập 641741.
Ô “ Diễn giải “ : Máy tự chú thích nghiệp vụ. Ô “ Phát sinh Nợ ” : Nhập số tiền 269.115.050.
ấn Enter.
Ô “ Tài khoản ” : Nhập 3352
Ô “ Diễn giải “ :Máy tự chú thích nghiệp vụ.
Ô “ Phát sinh Có “: Máy sẽ tự cho số tiền tơng ứng.
ấn Enter.
Máy sẽ tự kết chuyển số liệu vào sổ chi tiết và sổ cái TK641, TK335. Cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết TK64174 thực hiện kết chuyển chi phí bán hàng sang TK9111 để xác định kết quả kinh doanh.
Hay theo KH1201, ngày 31/12/05, ngày ghi sổ 31/12/05, trích khấu hao TSCĐ T12/05- Nhà cửa, kho tàng..:29.139.889 đồng. Kế toán vào máy theo trình tự nh trên.
Máy sẽ tự kết chuyển số liệu vào sổ cái và sổ chi tiết TK 641. Cuối tháng, căn cứ vào số liệu trên sổ chi tiết TK64141 để kết chuyển vào TK9111.