II. KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TRONG KIỂM
3.Kết thúc kiểm toán
Sau khi công việc kiểm tra chi tiết kết thúc, KTV tập hợp lại và lập tờ tổng hợp, trong đó KTV đưa ra những nhận xét, kiến nghị về những hạn chế còn tồn tại trong công tác tổ chức và hạch toán chu trình mua hàng và thanh toán.
Bảng 24: GTLV của KTV
ACCA CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH
Khách hàng: Công ty X Người lập: LTT Ngày: 30/03/06
Kì kiểm toán: 31/12/05 Người soát xét: TTH Ngày: 02/04/06
Nội dung: tổng hợp
Kết luận kiểm toán
Công việc đã tiến hành: công việc thực hiện đối với phần TK 331 đã tiến hành theo đúng chương
Trình tự trên các biểu chỉ đạo. Nhận xét:
Các nghiệp vụ mua hàng:
Các nghiệp vụ mua hàng được ghi chép đầy đủ, đúng thủ tục. Các khoản phải trả người bán
- Số dư các khoản phải trả người bán đều có biên bản đối chiếu công nợ tại ngày 31/12/2005.
- Các khoản phải trả người bán được ghi chép đầy đủ, các hóa đơn, chứng từ hợp lệ.
Kết luận:
Dựa vào kết quả công việc đã thực hiện, theo ý kiến tôi:
Các dẫn liệu làm cơ sở cho TK 331 là thích hợp xét trên khía cạnh trọng yếu và tổng số dư
8.800.065.233 là trung thực theo đúng nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung và được lập
nhất quán với các năm trước.
6 1 4 8 CC 0
Sau khi hoàn thiện chu trình mua hàng và thanh toán, kết hợp với kết quả kiểm toán các phần hành khác, KTV tiến hành tổng hợp các bằng chứng và kết quả thu được, lập bản thảo kiểm toán gửi cho khách hàng tham khảo trước khi bố trí một buổi tổng kết và trao đổi với công ty X để đi đến một quyết định thống nhất. Quyết định này sẽ là căn cứ để KTV phát hành báo cáo kiểm toán.
Đối với công ty X, sau khi đánh giá kết quả kiểm toán , KTV ACCA thấy không có sự loại trừ trọng yếu nào về việc áp dụng các nguyên tắc kế toán và không có sự giới hạn nào về phạm vi kiểm toán vào không có sự nghiêm trọng nào xảy ra sau ngày lập BCTC ảnh hưởng đến BCTC nên đã phát hành báo cáo kiểm toán có ý kiến chấp nhận toàn phần theo mẫu sau:
Bảng 25: Báo cáo kiểm toán
CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH 14/14 Phố Yên Lạc, Hai Bà Trưng, Hà Nội
Số. /ACCA-KT
BÁO CÁO KIỂM TOÁN VIÊN
Kính gửi: Hội đồng Quản trị và Ban Giám đốc Công ty X
Chúng tôi đã tiến hành kiểm toán Bảng cân đối kế toán tại ngày 31 tháng 12 năm 2005 cùng với các Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh và Lưu chuyển tiền tệ cho năm tài chính kết thúc cùng ngày của Công ty X. Như đã trình bày tại Ghi chú số 2 của phần Thuyết minh BCTC, BCTC kèm theo không nhằm phản ánh tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình lưu chuyển tiền tệ theo các nguyên tắc và thông lệ kế toán được chấp nhận chung tại các nước khác ngoài Việt Nam.
Như đã trình bày trong Báo cáo của Ban Giám đốc tại trang 1 và 2, Ban Giám đốc Công ty có trách nhiệm lập BCTC. Trách nhiệm của chúng tôi là đưa ra ý kiến về BCTC này dựa trên kết quả của cuộc kiểm toán.
Cở sở của ý kiến
Ngoại trừ những vấn đề hạn chế phạm vi kiểm toán được trình bày dưới đây, chúng tôi đã thực hiện công việc kiểm toán theo các Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và các Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế chưa có trong Hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam. Các Chuẩn mực này yêu cầu chúng tôi phải lập kế hoạch và thực hiện công việc kiểm toán để đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng BCTC không có các sai sót trọng yếu. Công việc kiểm toán bao gồm việc kiểm tra, trên cơ sở chọn mẫu, các bằng chứng xác minh cho các số liệu và các Thuyết minh trên BCTC. Chúng tôi cũng đồng thời tiến hành đánh giá các nguyên tắc kế toán được áp dụng và những ước tính quan trọng của Ban Giám đốc cũng như đánh giá về việc trình bày các thông tin trên BCTC. Chúng tôi tin tưởng rằng công việc kiểm toán đã cung cấp những cơ sở hợp lý cho ý kiến của chúng tôi.
Ý kiến: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Theo ý kiến của chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng (nếu có) do việc không tham gia kiểm kê tài sản, BCTC kèm theo đã phản ánh trung thực và hợp lý, trên các khía cạnh trọng yếu, tình hình tài chính của Công ty tại ngày 31 tháng 12 năm 2005 cũng như kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài chính kết thúc cùng ngày, phù hợp với các Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Hệ thống kế toán Việt Nam và các quy định hiện hành khác về kế toán tại Việt Nam.
Trần Văn Dũng Tổng Giám đốc
Chứng chỉ KTV số 283/KTV Thay mặt và đại diện cho
CÔNG TY TNHH
KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH (ACCA)
Ngày 9 tháng 03 năm 2006 Hà Nội, CHXHCN Việt Nam
Trần Văn Thức KTV
Chứng chỉ KTV số 554/KTV