- Phiếu xuất kho nguyên vật liệu sản xuất hàng FOB và hàng bán nội địa
6.1.3Kế toán thuếGTGT đầu vào đợc khấu trừ khi mua nguyên vật liệu và thuế nhập khẩu.
c. Trong trờng hợp mua vật liệu cha trả tiền cho ngời bán
6.1.3Kế toán thuếGTGT đầu vào đợc khấu trừ khi mua nguyên vật liệu và thuế nhập khẩu.
và thuế nhập khẩu.
a. Thuế nhập khẩu:
Đối với hàng gia công cho nớc ngoài, khi công ty nhận hàng ở cảng thì không phải nộp thuế nhập khẩu,vì đây là hình thức tạm nhập tái xuất.
Khi mua nguyên vật liệu ở bên nớc ngoài để tự sản xuất thì công ty phải nộp thuế nhập khẩu. Tại khâu này, công ty phải nộp hai loại thuế là thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng của hàng nhập khẩu. Thuế nhập khẩu đợc tính nh sau:
Thuế nhập khẩu = Giá tính thuế nhập khẩu X
Thuế suất thuế nhập khẩu Căn cứ vào đó tính ra số thuế GTGT của hàng nhập khẩu: Thuế GTGT của hàng nhập khẩu = (Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu) X Thuế suất thuế GTGT Trong đó: Giá tính thuế nhập khẩu = Số lợng hàng nhập khẩu X Đơn giá
Căn cứ vào giấy thông báo của cơ quan hải quan, kế toán kiểm tra tính hợp pháp của thông báo đó để ghi sổ một cách hệ thống nh sau:
+Khi nhập khẩu vật liệu kế toán phản ánh giá trị vật t, hàng hoá nhập khẩu bao gồm tổng số tiền phải thanh toán cho ngời bán, thuế nhập khâủ phải nộp, chi phí thu mua vận chuyển, ghi:
Nợ TK 152
Có TK 3333
Có TK 111, 112, 331,…
Thuế GTGT hàng nhập khẩu đợc hạch toán nh sau: Nợ TK 133
Có TK 3331
Ví dụ: Trích tờ khai hàng hoá nhập khẩu
( Tờ khai hải quan số 1417/ NK/ SX/ xuất kho ngày 22/10/2003 1. Ngời nhập khẩu: Công ty Cổ phần may Hồ Gơm
201- Trơng Định- Hai Bà Trng- Hà Nội.
2. Đơn vị xuất khẩu: Booil Material Ind.Co.,Ltd 3. Nớc xuất khẩu: Hàn Quốc
4. Cảng, địa điểm xếp hàng: INCHEON 5. Cảng, địa điểm dỡ hàng: Nội Bài- Hà Nội 6. Điều kiện giao hàng: FOB Hàn Quốc 7. Đồng tiền thanh toán:USD
Tỉ giá tính thuế:15.540 8. Tên hàng: cúc 4 lỗ 9. Lợng:19.000
10. Đơn vị tính: Chiếc
11. Đơn giá nguyên tệ: 0,039 12. Trị giá nguyên tệ: 741 13. Tổng giá thanh toán: 741
14. Thuế suất thuế nhập khẩu: 45%
15. Tiền thuế nhập khẩu: 5.181.813 VNĐ 16. Thuế suất thuế GTGT: 10%
17. Thuế GTGT phải nộp: 518.181,3
18. Tổng số thuế phải nộp: 5.699.994,3 VNĐ
Căn cứ vào tờ khai hàng hoá nhập khẩu, kế toán định khoản: Nợ TK 152 : 5.181.813 VNĐ Có TK 3333 : 5.181.813 VNĐ Và: Nợ TK 133 : 518.181,3 Có TK 3331 : 518.181,3 b. Thuế GTGT:
Căn cứ vào nguyên tắc tính thuế GTGT đối với tất cả các doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ là phải hạch toán đầy đủ, chính xác tổng số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ và tổng số thuế GTGT đầu ra. Phơng pháp hạch toán số thuế GTGT phải nộp nh sau:
phải nộp đầu ra vào đợc khấu trừ
Nếu số thuế GTGT phải nộp là số âm, nghĩa là số thuế GTGT đầu vào lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì doanh nghiệp khấu trừ vào số phải nộp của tháng tiếp theo. Đối với doanh nghiệp sản xuất hàng xuất khẩu thì đợc khấu trừ toàn bộ số thuế GTGT đầu vào của số nguyên vật liệu dùng để sản xuất hàng xuất khẩu đó. Đây là mặt rất thuận lợi của công ty.
Cách hạch toán ở khâu này diễn ra nh sau:
Căn cứ vào hoá đơn GTGT của bên cung cấp và phiếu nhập kho, kế toán vào bảng kê thuế GTGT theo định khoản:
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331
Căn cứ vào bảng kê hoá đơn trên, kế toán lập tờ khai thuế GTGT theo tháng