Tải Th – ơng Mại Du Lịch Sài Gòn Hà Nội –
2.2.2. Hạch toán giá vốn hàng bán:
Vì Công ty thuộc loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ, hơn nữa hoạt động kinh doanh lại chỉ tập trung vào việc cung cấp dịch vụ vận chuyển hành khách công cộng bằng Taxi và cho thuê xe nên chỉ sử dụng TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” để tập hợp chi phí kinh doanh phát sinh trong quá trình cung cấp dịch vụ cho khách hàng.
Do đặc điểm kinh doanh của Công ty là cung cấp dịch vụ nên không có sản phẩm nhập kho, không có tồn đầu kỳ hay cuối kỳ. TK 154 không có số d đầu kỳ và cuối kỳ. Toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình cung cấp dịch vụ cho khách hàng đợc tập hợp bên Nợ TK 154, sau đó, kết chuyển hết sang TK 632 để xác định giá vốn hàng bán của hoạt động này tính ra kết quả tiêu thụ.
Kế toán sử dụng TK 632: “Giá vốn hàng bán”. Do chi phí không thể tách riêng cho từng loại hoạt động nên TK 632 tập hợp giá vốn các hoạt động kinh doanh cung cấp dịch vụ trong kỳ theo khoản mục chi phí phát sinh. Sau đó, tiến hành phân bổ giá vốn theo tỷ trọng của từng loại doanh thu trong tổng doanh thu.
Tổ chức hạch toán giá vốn hàng bán:
Khi cung cấp dịch vụ căn cứ vào các chứng từ gốc (hóa đơn GTGT, các chứng từ khác…) kế toán vào sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (TK 154) đợc chi tiết theo từng khoản mục chi phí, khi số liệu đợc kết chuyển vào TK 632 cũng đợc chi tiết theo từng khoản mục chi phí. Cụ thể:
_ Lơng lái xe Taxi.
_ Xăng phục vụ kinh doanh. _ Khấu hao TSCĐ thuê tài chính. _ Khấu hao TSCĐ hữu hình. _ Chi phí vật t sửa chữa.
_ Chi phí đồng phục, bảo hiểm lao động. _ Chi phí bến bãi điểm đỗ.
_ Chi phí bảo hiểm tài sản. _ Chi phí công cụ dụng cụ. _ Chi phí dịch vụ thuê ngoài. _ Phí và lệ phí giao thông.
_ Quảng cáo khuyến mại.
Ví dụ: Khoản mục Lơng lái xe Taxi:
Ngày 31/12/2003 phát sinh nghiệp vụ sau (Liên hệ Bảng 13 Bảng báo–
cáo doanh thu Trang 54– ): Từ các chứng từ nh Báo cáo checker, Báo cáo doanh thu (đợc trình bày trong phần 2.2.3. Doanh thu cung cấp dịch vụ) kế toán vào phiếu chi số tiền Lơng khoán (thực chất đây là số tiền lơng trả cho lái xe). Số tiền này đợc hạch toán vào TK 141: “Tạm ứng”, sau đó kết chuyển vào TK 154 để xác định giá thành cung cấp dịch vụ.
Bảng số 02:
Công ty TNHH VT-TM-DL Sài Gòn Hà Nội
Mẫu số 02
Ban hành theo QĐ số 1141TC/QĐ/CĐKT Ngày 01-11-1995 của Bộ tài chính
Phiếu chi Quyển số: 24 Số chứng từ: 1063 Ngày 31/12/2003 TK ghi Số tiền 141 25.933.600
Họ tên: Nguyễn Thị Thảo Đơn vị: Thu ngân
Lý do: Tạm ứng lơng lái xe Taxi ngày 30/12/2003. Số tiền: 25.933.600
Viết bằng chữ: Hai mơi lăm triệu chín trăm ba mơi ba ngàn sáu trăm đồng./.
Kèm theo: 02 chứng từ.
Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Thủ trởng Kế toán trởng Ngời lập biểu Thủ quỹ Ngời nhận
Kế toán căn cứ vào Phiếu chi (Ví dụ: Phiếu chi 1063) hoàn ứng tiền lơng lái xe vào sổ chi tiết TK 154 (chi tiết: Lơng lái xe Taxi).
Nợ TK 154 : 25.933.600 Có TK 141 : 25.933.600
Bảng số 03:
Công ty TNHH VT-TM-DL Sài Gòn Hà Nội
Phiếu kế toán khác
Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Số CT: KCLX301
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1. Kết chuyển tiền lơng lái xe ngày
30/12/2003. 632 154 25.933.600
Tổng 25.933.600
Viết bằng chữ: Hai mơi lăm triệu chín trăm ba mơi ba ngàn sáu trăm đồng./.
Thủ trởng Kế toán trởng Ngời lập biểu
Số liệu đợc chuyển vào sổ chi tiết TK 632 (chi tiết: Lơng lái xe Taxi).
Bảng số 04:
Công ty TNHH VT-TM-DL Sài Gòn Hà Nội.
Sổ chi tiết tài khoản 632
(Chi tiết: Lơng lái xe Taxi)
Từ 01/10/03 Đến 31/12/03
Ngày Số CT Nội dung TKĐƯ Nợ Có
… 31/12 … … KCLX301 … …
Lơng lái xe Taxi ngày 30/12. … … 154 … … 25.933.600 … … 0 … Tổng 1.027.713.398 1.027.713.398 Ngày tháng năm 2003 Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng
Ví dụ: Khoản mục Chi phí vật t sửa chữa:
Ngày 30/12/2003 phát sinh nghiệp vụ sau: Mua vật t (lốp ô tô) theo Hóa đơn số 21946, kế toán tiến hành viết Phiếu kế toán khác (VT236):
Nợ TK 1521 : 18.600.000 Nợ TK 1331 : 1.860.000 Có TK 331 : 20.460.000
Căn cứ vào phiếu kế toán VT236, số liệu sẽ đợc chuyển vào sổ chi tiết TK 154 (chi tiết: Chi phí vật t sửa chữa):
Nợ TK 154 : 18.600.000 Có TK 1521 : 18.600.000
Sau đó, kế toán viết phiếu kế toán kết chuyển vào Sổ chi tiết TK 632.
Bảng số 05:
Công ty TNHH VT-TM-DL Sài Gòn Hà Nội.
Phiếu kế toán khác
Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Số CT: KCVT98
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1. Kết chuyển tiền vật t (lốp ô tô)
ngày 30/12/2003. 632 154 18.600.000
Tổng 18.600.000
Viết bằng chữ: Mời tám triệu sáu trăm ngàn đồng./.
Thủ trởng Kế toán trởng Ngời lập biểu
Các phiếu kế toán khác viết tơng tự.
Thực chất, phần mềm tự động kết chuyển các số liệu, kế toán chỉ cần nhập dữ liệu vào máy tính (VD: nhập tiền lơng lái xe ngày 30/12/2003 là 25.933.600), phần mềm tự kết chuyển từ TK 141 sang TK 154 và từ TK 154 sang TK 632.
Sau đó, số liệu đợc chuyển vào Sổ chi tiết TK 632 (chi tiết: Chi phí vật t
sửa chữa).
Bảng số 06:
Công ty TNHH VT-TM-DL Sài Gòn Hà Nội.
Sổ chi tiết tài khoản 632
(Chi tiết: Chi phí vật t sửa chữa)
Từ 01/10/03 Đến 31/12/03
Ngày Số CT Nội dung TKĐƯ Nợ Có
…
… … tô) ngày 30/12/2003.
… … … …
Tổng 306.924.587 306.924.587
Ngày tháng năm Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng
Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu trên các sổ chi tiết TK 632, sổ chi tiết TK 5113, kế toán lập Sổ tổng hợp chi tiết TK 632 (cha phân bổ).
Sổ tổng hợp chi tiết TK 632 (cha phân bổ) (Bảng số 07 – Trang 49).
Sau đó, căn cứ vào tỷ trọng của từng loại doanh thu, kế toán tiến hành phân bổ giá vốn cho từng loại doanh thu.
Sổ tổng hợp chi tiết TK 632 (đã phân bổ) (Bảng số 08 – Trang 50).
Song song với hạch toán chi tiết, kế toán tiến hành hạch toán tổng hợp giá vốn hàng bán, căn cứ vào các chứng từ trên nh Hóa đơn, Phiếu chi, Phiếu kế toán khác, thông tin sẽ đợc chuyển vào Nhật ký chung (Bảng số 09 –
Trang 51).
Trên cơ sở các chứng từ kết chuyển là các phiếu kế toán khác (VD: Phiếu kế toán KCLXQ4 có nội dung là kết chuyển lơng lái xe quý 4 và Phiếu kế toán KCVTQ4 có nội dung là kết chuyển vật t sửa chữa quý 4) và trên cơ sở Nhật ký chung, kế toán vào Sổ Cái TK 632.
Bảng số 10:
Công ty TNHH VT-TM-DL Sài Gòn Hà Nội.
Sổ cái kế toán
TK 632 – Giá vốn hàng bán
Từ 01/10/03 Đến 31/12/03
Chứng từ
Nội dung TKĐƯ Phát sinh trong kỳ
SH NT Nợ Có
KCVTQ4 … KCGVQ4 31/12 … 31/12
KC Vật t sửa chữa quý 4. … KC giá vốn quý 4 154 … 911 306.924.587 … 0 0 … 5.403.327.395 Tổng 5.403.327.395 5.403.327.395 Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng