Cộng hàng xuất khẩu 59 687 978 050
Trờng Đại học công đoàn Khoá luận tốt nghiệp
Bảng kê số 11-Phải thu của khách hàng Bảng số 2.6A
quý i/2004
Đơn vị: Đồng
TT Họ tên ngời mua Số d đầu kỳ Ghi nợ TK 131, ghi có các TK Ghi có TK 131, ghi nợ các TK SD cuối kỳ(D
nợ) 5111 5112 5115 3331 Cộng 1111 1121 1122 641 Cộng 1 Anh Nam 9 354 000 935 400 10 289 400 10 289 400 2 Chị Hằng 50 758 354 2 869 000 286 900 3 155 900 53 914 254 3 Đại lý T Đạt 10 534 080 1 053408 11 587 488 9 376 894 9 376 894 2 210 594 ... 24 LEISURE 104 756 000 304 857 786 304 857786 298 384059 298 384059 111 229 727 25 HABITEXT 56 687 900 56 687 900 50 869 900 50 869 900 5 818 000 .... 36 SEIDENTICKER 89 057 689 89 057 689 67 837 848 67 837 848 21399841 37 Anh Hùng 86 948 069 8 694807 95 642 876 55 373857 55 375 857 40 266 979 38 Mai Hơng 9 786 000 29 746 636 2 974663 32 721 299 10 384958 10 384 958 32122341 ... Cộng 15 373 478 940 20 484 588 585 367 857 590 55 869 940 36 374 758 20 944 690 873 120 858 906 86 927 000 11 383 487 000 4 585 969 12 375 365 000 23 942 804 815
Trờng Đại học công đoàn Khoá luận tốt nghiệp nghiệp
Bảng số 2.6B
Bảng cân đối số phát sinh tk 5112
quý i/2004
STT Diễn giải TK đối
ứng NợQuý I/2004Có
D đầu kỳ
1 Doanh thu nội địa bằng tiền mặt 1111 85 847 950
Đại lý anh Thớc 1111 4 243 525
...
2 Phải thu của khách hàng 1312 659 374 859
Cửa hàng chị Thanh 1312 6 859 896
Chị Hạnh 1312 2 384 859
...
3 Chi phí bán hàng 641 21 384 423
4 Kết chuyển doanh thu thuần 911 710 875 609
Cộng phát sinh 710 875 609 710 875 609
Để phản ánh tổng hợp doanh thu của từng hoạt động bán hàng trong quý, cuối quý kế toán lập bảng tổng hợp tiêu thụ căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh TK 511.
Trờng Đại học công đoàn Khoá luận tốt nghiệp
Bảng tổng hợp tiêu thụ quý i/2004 Bảng số 2.7
ĐVT: Đồng
Nội dung Ghi có TK 511, ghi nợ các TK Cộng có TK 511 Ghi nợ TK 511, ghi có TK Cộng nợ TK 511
TK1111 TK131 TK334 TK641 TK 532 TK911 TK 5111 51 895 588 585 51 895 588 585 350 847 850 51 895 588 585 51 895 588 585 Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 51 895 588 585 51 895 588 585 350 847 850 533 740 735 TK 5112 67 180 702 107 857 590 31 568 940 710 975 609 710 975 609 710 975 609 Tháng 1 145 865 080 10 474 360 156 339 440 Tháng 2 234 970 008 198 474 958 9 384 886 442 829 852 Tháng 3 384 798 472 169 382 632 11 709 694 565 890 798 TK5113 Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 TK5114 19 948 839 23 059 689 23 059 689 23 059 689 Tháng 1 6 084 748 6 084 748 6 084 748 6 084 748 Tháng 2 6 391 744 6 391 744 6 391 744 6 391 744 Tháng 3 7 472 347 7 472 347 7 472 347 7 472 347 TK 5115 19 899 524 40 373 672 70 949 457 70 949 457 70 949 457 Tháng 1 4 363 985 12 374 858 16 738 843 16 738 843 16 738 843 Tháng 2 7 984 263 10 353 879 18 338 142 18 338 142 18 338 142 Tháng 3 7 551 276 17 644 935 25 196 211 25 296 211 25 296 211 Tổngcộng 107 029 065 1 032 819 848 31 709 694 1 171 558 607 350 847 850 820 710 757 52 900 682 240
Trờng Đại học công đoàn Khoá luận tốt nghiệp
ở Công ty liên doanh Happytext Việt Nam, các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán. Để theo dõi các khoản giảm doanh thu, kế toán không mở sổ chi tiết mà căn cứ vào các chứng từ liên quan đến khoản giảm doanh thu trong quý, cuối quý kế toán tổng hợp vào bảng tổng hợp tiêu thụ (ghi nợ TK 511, ghi có TK531, 532). (Bảng số 2.7) Căn cứ ghi bảng:
-Phần ghi có TK 511, ghi nợ các TK liên quan căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng, bảng kê số 11 và các chứng từ liên quan.
-Phần ghi nợ TK 511, ghi có các TK: 531, 532, 911 đợc thể hiện bởi các bút toán kết chuyển để xác định kết quả. Trong đó, ghi có TK 911 chính là bằng doanh thu thuần trừ đi các khoản giảm doanh thu.
3- Hạch toán giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp:
3.1-Hạch toán giá vốn hàng bán:
Tại Công ty liên doanh Happytext Việt Nam, thành phẩm đợc tính theo giá thực tế. Đối với thành phẩm nhập kho, kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành căn cứ vào các chi phí phát sinh trong tháng. Việc tính giá thành từng loại thành phẩm đợc thực hiện vào cuối tháng.
Tổng giá Chi phí Chi phí Chi phí thành sản = sản xuất + phát sinh - dở dang phẩm hoàn dở dang trong kỳ cuối kỳ thành đầu kỳ
Ví dụ: Trong tháng 3/2004
-Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ: 1.050.200.000 -Tập hợp chi phí phát sinh trong kỳ: 3.327.389.735 +Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 2.290.717.235 +Chi phí nhân công trực tiếp: 650.426.820
+Chi phí sản xuất chung: 386.245.680
+Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ: 757.200.000
Tổng giá thành sản phẩm hoàn thành = 1.050.200.00 + 3.327.389.735 -757.200.000 = 3.620.389.735
Đối với thành phẩm xuất kho: Sản phẩm của Công ty rất đa dạng, phong phú: áo Jacket, áo sơ mi, áo khoác 2 lớp, áo khoác 3 lớp, đồ Jeans...Hàng ngày, kế toán thành phẩm phải tiến hành thủ tục nhập-xuất thành phẩm nhiều. Do đó, Công ty áp dụng phơng pháp tính giá thành phẩm xuất kho theo phơng
Trờng Đại học Công đoàn Khóa luận tốt nghiệp
pháp giá thực tế bình quân cả kỳ dự trữ. Vì vậy, giá thực tế thành phẩm xuất kho chỉ đợc áp dụng vào cuối kỳ hạch toán.
Giá đơn vị bình = Giá thực tế thành phẩm tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ
quâncả kỳ dự trữ Số lợng thành phẩm tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Do đó:
Giá thực tế thành = Số lợng thành phẩm xuất kho x Đơn giá phẩm xuất kho
Ví dụ:
Căn cứ vào số liệu tổng hợp thực tế áo sơ nam, Báo cáo nhập-xuất-tồn thành phẩm và Bảng tính giá thành sản phẩm, có số liếu sau( tháng 3/2004).
Số lợng Thành tiền D đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng 98 415 40 763 49 728 7 085 880 3 057 225
Đơn gía bình quân = 7 086 880 + 3 057 225 = 72,89 98 415 + 40 763
Trị giá thực tế áo sơ mi xuất kho trong tháng là: 49 728 x 72,89 = 3 624 466,894
Ngoài ra để dễ dàng trong việc theo dõi đánh giá về sản lợng, doanh thu tiêu thụ và hàng bán trả lại của từng loại thành phẩm trong tháng, kế toán tiêu thụ còn lập "Bảng sản lợng tiêu thụ".
+Bảng sản lợng tiêu thụ trong tháng cũng đợc lập trên máy vi tính nhằm theo dõi tổng hợp tình hình tiêu thụ của tất cả các loại thành phẩm tiêu thụ trong tháng của Công ty, trong đó mỗi dòng phản ánh các chỉ tiêu số lợng, doanh thu của từng loại thành phẩm đã tiêu thụ, doanh thu của hàng bị trả lại trong tháng