D cuối kỳ 213 473 000
Trờng Đại học công đoàn Khoá luận tốt nghiệp nghiệp
Số d cuối quý = Số d đầu quý + Số phát sinh nợ - Số phát sinh có
Nếu số d cuối quý > 0, ghi vào số d nợ Nếu số d cuối quý < 0, ghi vào d có
Ví dụ: Căn cứ vào hoá đơn GTGT (biểu số 2.1) và các hoá đơn xuất trả hàng gia công khác, kế toán ghi sổ chi tiết TK 131 "Phải thu của khách hàng" cho hãng HABITEXT (Bỉ).
Sổ chi tiết tk 131 "phải thu của khách hàng"
QUý I/2004 Tên khách hàng: HABITEXT Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số d Số Ngày Nợ Có Nợ Có Số d đầu kỳ 108 900 000 Số phát sinh trong kỳ 0136 1/1 Trả hàng gia công 5111 132 500 000 0197 19/1 Trả hàng gia công 5111 97 758 000 0213 27/2 Trả hàng gia công 5111 276 800 000
A19 29/3 Thanh toán 1122 300 000 000
Cộng phát sinh 507 058 000 300 000 000
Số d cuối kỳ 315 958 000
Đồng thời, kế toán cũng phản ánh doanh thu vào sổ chi tiết bán hàng phần doanh thu gia công (TK 511)
ở công ty liên doanh Happytext Việt Nam, các khách hàng đặt hàng gia công chế biến chủ yếu là ngời nớc ngoài, vì vậy, khi xuất hàng tức là khi trả hàng gia công thì công ty chịu mức thuế suất GTGT 0% đối với hàng này. Vì vậy, trên hoá đơn GTGT số thuế GTGT phải nộp sẽ bằng 0. Kế toán không cần mở sổ chi tiết thuế GTGT để theo dõi đối với nghiệp vụ xuất trả hàng gia công.
Vào cuối mỗi tháng, căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thuế GTGT (đối với hàng nội địa), kế toán lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ ra ( Bảng số 2.4). Căn cứ vào bảng này, kế toán thuế lập tờ khai thuế GTGT.
Cuối quý, căn cứ vào số liệu trên sổ chi tiết "Phải thu của khách hàng" của cả hai phơng thức: bán hàng nội điạ và gia công xuất khẩu để ghi vào bảng kê số 11 "Phải thu của khách hàng" (Bảng số 2.5). Trên bảng kê số 11, tình hình thanh toán của mỗi khách hàng đợc viết trên một dòng phản ánh số
Trờng Đại học Công đoàn Khóa luận tốt nghiệp
tổng cộng. Cuối quý, kế toán tập hợp số liệu trên bảng kê số 11 để ghi vào bảng tổng hợp các TK làm căn cứ ghi sổ cái.
Đồng thời cuối quý, căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng và các chứng từ khác có liên quan, kế toán lập bảng cân đối số phát sinh TK 511 cho từng loại doanh thu , Mẫu biểu doanh thu nội điạ nh sau: (Bảng số2.6)
Bảng số 2.5
bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra
QUý I/2004
Công ty liên doanh Happytext Việt Nam
Thị xã Phủ Lý- Hà Nam Mã số: 0155352-2 Đơn vị
tính:Đồng
Chứng
từ Tên khách hàng Doanh số bán ra(Cha có thuế ) Thuế GTGT Ghi chú Ngày 5/3 Quảng cáo sản phẩm 1 958 750 195 875 9/3 Lê Đình Hùng 7 465 769 746 576,9 15/3 Mai Hơng 465 879 46 587,9 ... 19/3 Đại lý chị Hạnh 960 000 96 000 19/3 Đại lý anh Điệp 3 475 990 347 599
Cộng bán hàng nội địa 401 429 745 40 142 974,5
7/3 HABITEXT 165 000 00021/3 SEIDENSTICKER 213 057 000 21/3 SEIDENSTICKER 213 057 000
Trờng Đại học Công đoàn Khóa luận tốt nghiệp26/3 LEIURE 39 758 050