6.1. Hạch toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp
Các khoản chi phí doanh nghiệp tại Công ty Cơ khí Quang Trung bao gồm: Lơng nhân viên khối quản lý doanh nghiệp, chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ bộ phận quản lý, chi phí dịch vụ mua ngoài (điện, điện thoại, nớc,fax, internet...) và các chi phí bằng tiền khác.
Trong kỳ kế toán không theo dõi riêng từng khoản mục chi phí mà đến cuối kỳ hạch toán kế toán mới tiến hành tập hợp toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp thông qua các chứng từ có liên quan nh bảng phân bổ(VL-CCDC, tiền lơng, khấu hao TSCĐ) NKCT số 1, số 2.
Cuối kỳ hạch toán kế toán căn cứ chứng từ, sổ sách liên quan đến các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp do bộ phận kế toán khác cung cấp kế toán
Lê Thị Phơng Dung - Kế toán 42A
Nợ TK 911 Có Nợ TK 152 Có Nợ TK 641 Có
Vật liệu xuất dùng cho bán hàng
10,325 10,325 Nợ TK 153 Có 15,8751 Xuất dùng công cụ dụng cụ 15,8751 Nợ TK 334 Có 28,5
L ơng nhân viên bán hàng 28,5 Nợ TK 338 Có 5,415 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 5,415 Nợ TK 112 Có 40,063 Chi bằng tiền khác 40,063 PS: 169,424.6 169,424.6 169,4246 Kết chuyển chi phí bán hàng 169,4246
ghi vào sổ chi tiết TK 642. Cụ thể trong tháng 12/2003 có các nghiệp vụ phát sinh nh sau:
- Cuối tháng 12/2003, căn cứ vào nhật ký chứng từ số 1 để lấy cộng phát sinh của dòng ghi Nợ TK 642 ghi vào sổ theo định khoản:
Nợ TK 642 : 35.000.000 Có TK 111 : 35.000.000
- Căn cứ vào nhật ký chứng từ số 2 lấy cộng phát sinh của dòng ghi Nợ TK 642 ghi vào sổ chi tiết theo định khoản:
Nợ TK 642 : 11.770.500 Có TK 112: 11.770.500
-Dựa vào bảng phân bổ1 ( bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội) xác định tiền lơng và các khoản phải trả phải nộp khác tính cho khoản quản lý ghi vào sổ;
Nợ TK 642 : 40.043.500 Có TK 334: 33.650.000 Có TK 338: 6.393.500
- Căn cứ vào bảng phân bổ 2 ( bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ) lấy tổng số phát sinh Có TK 152, 153 dùng cho quản lý để ghi vào sổ:
Nợ TK 642 :
Có TK 152 : 4.575.000 Có TK 153 : 7.423.000
- Dựa vào bảng phân bổ số 3 ( bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định), kế toán lấy số liệu ghi vào sổ:
Nợ TK 642 : 20.500.400 Có TK 214 : 20.500.400
Đánh sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp
6.2. Hạch toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp
Cuối tháng 12/2003, căn cứ vào sổ chi tiết TK 641, kế toán ghi vào nhật ký chứng từ số 7, phần ghi Nợ TK 642 có các tài khoản liên quan theo định khoản trên.
Số liệu từ sổ chi tiết cũng đồng thời đợc ghi vào NKCT 8 cột ghi Có TK 641. Sau đó căn cứ vào NKCT số 8 để ghi vào Sổ cái TK 642. (biểu số 15)
Biểu số 25
công ty cơ khí quang trung
sổ cái tài khoản 642 chi phí quản lý doanh nghiệp
Năm 2003 Số d đầu năm Nợ Có Đơn vị: đồng Ghi Có các TK, đối ứng Tháng 1 Tháng 2 .... Tháng11 Tháng 12 Cộng Nợ với TK này 111 35,000,000 112 11,770,500 152 4,575,000 153 7,423,000 214 20,500,400 334 33,650,000 338 6,393,500 Cộng số phát sinh Nợ 119,312,400 Tổng số phát sinh Có 119,312,400 Số d cuối tháng Nợ Có Ngày 31 tháng 12 năm 2003
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sơ đồ 11: Hạch toán tổng hợp chi phí quản lý
Tháng 12/2003
Đơn vị: Triệu đồng