Có bốn hình thức ghi sổ : Nhật ký chung; Nhật ký sổ cái; Chứng từ ghi sổ và Nhật ký chứng từ. Trình tự ghi chép đợc khái quát qua các sơ đồ sau
5.1. Đối với doanh nghiệp áp dụng sổ theo hình thức “Nhật ký chung“.Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung
Lê Thị Phơng Dung - Kế toán 42A
Sổ nhật ký chung chi tiết tài khoảnSổ thẻ kế toán 155,157...911 NK đặc biệt( NK
bán hàng, NK thu tiền)
Sổ cái tài khoản 155,157...911
Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản
511,632...
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Phiếu nhập kho, xuất kho, hoá đơn bán hàng, phiếu thu…
Lê Thị Phơng Dung - Kế toán 42A
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Đối chiếu kiểm tra
5.2. Đối với doanh nghiệp áp dụng sổ theo hình thức “Nhật ký “ sổ cái“: theo hình thức nhật ký sổ cái theo hình thức nhật ký sổ cái
Lê Thị Phơng Dung - Kế toán 42A
Phiếu nhập kho, xuất kho, HĐ bán hàng, phiếu thu…
Bảng tổng hợp chứng từ gỗc
Sổ thẻ kế toán chi tiết tài khoản
155,157... 911 Sổ qũy Nhật ký - Sổ cái tài khoản 155,157,632,511...911 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
5.3. Đối với doanh nghiệp áp dụng sổ theo hình thức “Chứng từ “ ghiTrình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ
5.4. Đối với doanh nghiệp áp dụng sổ theo hình thức “Nhật ký chứngtừ“: từ“:
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ
Lê Thị Phơng Dung - Kế toán 42A
Chứng từ gốc N- X TP, bán hàng, thanh toán
Bảng tổng hợp chứng từ gỗc
Sổ thẻ kế toán chi tiết tài khoản (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
155,157...911 Sổ qũy Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính và báo cáo NXT
TP Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
Đối chiếu kiểm tra Sổ cái tài khoản
155,157...911 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ N- X, bán hàng, thanh toán Bảng kê 8,9,10,5 Nhật ký chứng từ 8,10 Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chínhSổ cái tài khoản
155,157...911
Sổ thể kế toán chi tiết TK155.511.632.641,642…
Phần II
Thực trạng hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại công ty Cơ khí Quang Trung 1. Giới thiệu về công ty
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty
1.1.1. Quá trình hình thành
Công ty cơ khí Quang Trung (tiền thân là nhà máy cơ khí Quang Trung) đợc thành lập theo quyết định số 95/CNN ngày 27/04/1962 của Bộ Công Nghiệp Nhẹ dựa trên cơ sở sáp nhập hai đơn vị: xởng cơ khí 3/2 và xởng cơ khí Tây Đô với tổng số cán bộ công nhân viên là 578 ngời.
Sau thời kỳ đổi mới (1986), nhà máy cơ khí Quang Trung cũng nh các cơ sở kinh tế khác, đặc biệt là cơ sở kinh tế quốc doanh gặp nhiều khó khăn.
Lê Thị Phơng Dung - Kế toán 42A
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
Trớc sự đổi mới từ cơ chế tập trung sang cơ chế thị trờng, công ty đã cha thích ứng với điều kiện mới và tình trạng thua lỗ trở thành vấn đề phổ biến và nan giải đối với kinh tế toàn đất nớc. Đứng trớc nguy cơ đó, Bộ Công Nghiệp Nhẹ đã ra quyết định số 739/CNN về việc sáp nhập nhà máy cơ khí Quang trung và trung tâm Đăng Kiểm của bộ Công Nghiệp Nhẹ và lấy tên mới là Công ty Cơ Nhiệt.
Ngày 26/08/1997, công ty cơ Nhiệt đổi tên thành công ty cơ khí Quang Trung.
Công ty cơ khí Quang Trung là doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán kinh tế độc lập trực thuộc Tổng công ty máy và thiết bị công nghiệp - Bộ Công Nghiệp Nhẹ (hiện nay là Bộ Công Nghiệp) đợc thành lập theo Nghị định 388/ HĐBT của Hội Đồng Bộ Trởng và thông báo số 140/ TB ngày 04/05/1998 của văn phòng Chính Phủ.
Tên đơn vị: Công ty cơ khí Quang Trung
Tên giao dịch quốc tế: quang trung mechanical
engineering company
Điện thoại: 04-8641932
Fax: 04-8647255
Tài khoản: 7301005F Ngân hàng đầu t và phát triển Thanh Trì - Hà Nội Trụ sở chính: Số 360 - Km 6 - đờng Giải Phóng - Quận thanh Xuân - Hà Nội
1.1.2. Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình phát triển của công ty
Bảng 1: Kết quả của Công ty trong hai năm qua
STT Các chỉ tiêu Đơn vị Năm 2002 Năm 2003
1 Doanh thu bán hàng Tr.đ 70.000 82.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2 Khoản giảm trừ doanh thu Tr.đ 6.882,576 5.132,978
- Chiết khấu thơng mại Tr.đ
- Giảm giá hàng bán Tr.đ 1.900 2.800
- Hàng bán bị trả lại Tr.đ 4.982,576 3.332,978
3 Doanh thu thuần Tr.đ 63.117,424 75.867,002
4 Giá vốn hàng bán Tr.đ 56.000 63.140
5 Lãi gộp Tr.đ 7.114,424 12.727,002
6 Thu nhập hoạt động tài chính Tr.đ 49,035
7 Chi phí hoạt động tài chính Tr.đ 58,732 140.000
8 Chi phí bán hàng Tr.đ 5.982,47 6.592
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp Tr.đ 3.450,476 3.000,3736 10 Lãi từ hoạt động kinh doanh Tr.đ 2.377,454 3.143,6719
11 Thu nhập khác Tr.đ
12 Chi phí khác Tr.đ 300,972
13 Lợi nhuận khác Tr.đ (300,972)
14 Tổng lợi nhuận trớc thuế Tr.đ 2.377,454 2.842,7
15 Vốn cố định Tr.đ 4.996 5.000
16 Vốn lu động Tr.đ 2.148 2.218
17 Các khoản nộp ngân sách Tr.đ 2.850 3.540
18 Số cán bộ CNV Ngời 236 276
19 Thu nhập bình quân Đ/ngời/th 1.100.000 1.200.000
20 Tỷ suất lợi nhuận/doanh thu % 3,396 3,466
* Nhận xét:
- Vốn cố định tăng không đáng kể, tuy nhiên vốn lu động năm 2003 đã tăng 70 triệu so với năm 2002. Nh vậy, quy mô của doanh nghiệp đã đợc mở rộng.
- Doanh thu tiêu thụ năm 2003 vợt 17% (12 tỷ) so với năm 2002. Đây là một điều đáng mừng, bởi doanh thu tăng là một trong những điều kiện để tăng thu nhập cho công ty.
-Lợi nhuận năm 2003 vợt 19,6% (465,246 triệu) so với năm 2002. Tuy nhiên, tỷ suất lợi nhuận còn thấp. Năm 2002 cứ 1đ doanh thu tạo ra 0,03396 đ lợi nhuận, còn năm 2003 thì một đồng doanh thu tạo ra 0.03466 đ lợi nhuận. Công ty cần xem xét lại các khoản chi phí để tăng lợi nhuận hơn nữa tạo điều kiện tích luỹ. Cụ thể nh sau:
+ Giảm giá hàng bán năm 2002 phải giảm 1.900 triệu đồng (chiếm 2,7% doanh thu) còn năm 2003 giảm 2.800 triệu đồng (chiếm 3,4% doanh thu). Giảm giá hàng bán có thể do chất lợng sản phẩm không đáp ứng yêu cầu hoặc do giá cả không phù hợp với thị trờng. Vì vậy Công ty cần tăng cờng bộ phận KCS và nghiên cứu thị trờng. Cần tiết kiệm hơn nữa các chi phí để giảm giá thành sản phẩm. Năm 2002 giá vốn chiếm 80% doanh thu còn năm 2003 giá vốn chiếm 77% doanh thu. Đây là sự cố gắng lớn của Công ty. Ngoài ra cũng cần xem xét lại các chi phí bán hàng, chi phí quản lý đã phù hợp hay cha? Tiết kiệm chi phí là điều kiện quyết định thành công của Công ty.
-Việc tăng đợc doanh thu tiêu thụ đã nâng cao đợc đời sống của công nhân viên trong công ty. Từ mức lơng là 1.100.000đ/ ngời/ tháng lên 1.200.000đ/ ngời/ tháng. Bên cạnh đó sự đóng góp của công ty vào ngân sách Nhà nớc cũng tăng.
1.2. Tổ chức hoạt động sản xuất và quy trình sản xuất sản phẩm
1.2.1. Quy trình sản xuất sản phẩm
Sơ đồ 1: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nguyên vật liệu sau khi xuất kho đa đến xởng sản xuất và đợc sử dụng để tạo phôi, bớc tiếp theo là gia công cơ khí nh tiện, phay, bào. Trớc khi lắp ráp thành bán thành phẩm sẽ có bộ phận KCS kiểm tra chất lợng và tiếp tục lắp ráp hoàn chỉnh.Sản phẩm sau khi kiểm tra quy cách sẽ đợc nhập kho thành phẩm. Quy trình này đảm bảo việc kiểm tra chất lợng sản phẩn ở từng công đoạn nên sản phẩm sản xuất ra đảm bảm đúng chất lợng, quy cách.
1.2.2. Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất
Công ty có 3 phân xởng:
Phân xởng cơ khí: rộng 3024 m2;
Phân xởng thiết bị áp lực: rộng 1512 m2; Phân xởng thiết bị công nghiệp: 2592 m2.
Ba phân xởng này chủ yếu là gia công cơ khí theo các yêu cầu của các hợp đồng sản xuất kinh doanh.
Ngoài ra, công ty có 2 xí nghiệp:
Xí nghiệp sản xuất ống thép hàn: chuyên sản xuất ống thép hàn để cung cấp cho thị trờng trên cả nớc;
Xí nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu tổng hợp: là xí nghiệp thực hiện nhiệm vụ mua bán nhập khẩu các mặt hàng phôi thép của công ty Chi nhánh tại TP. HCM là văn phòng giao dịch giới thiệu sản phẩm của công ty.
Lê Thị Phơng Dung - Kế toán 42A
NVL Tạo phôi Cơ khíg/c KCS Kho BTP
Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh
1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý
Công ty Cơ khí Quang Trung là một đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh do Nhà nớc giao. Do vậy bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cũng có những điểm giống với nhiều đơn vị khác. Đứng đầu Công ty là Ban giám đốc, bao gồm: một Giám đốc và ba Phó giám đốc.
1.3.1. Chức năng nhiệm vụ của ban giám đốc
- Giám đốc: là đại diện pháp nhân của doanh nghiệp, ngời đứng đầu doanh nghiệp chịu trách nhiệm trớc cơ quan quản lý của cấp trên và pháp luật về điều hành mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty và trực tiếp phụ trách các phòng ban các bộ phận sản xuất kinh doanh trong toàn công ty.
- Phó giám đốc kỹ thuật: Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về các mặt kỹ thuật, công nghệ, nâng cao chất lợng sản phẩm, cải tiến và thiết kế sản phẩm mới, quy trình công nghệ mới, xây dựng các chỉ tiêu định mức về khoa học kỹ thuật cho từng sản phẩm, nghiên cứu xây dựng các phơng án, đầu t chiều sâu và định hớng chiến lợc cho sản phẩm của công ty, đồng thời phụ trách công tác đào tạo nâng cấp bồi dỡng trình độ của công nhân viên kỹ thuật trong toàn công ty.
Lê Thị Phơng Dung - Kế toán 42A
Công ty Cơ khí Quang Trung Chi nhánh tại TP.HCM Xí nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu tổng hợp Xí nghiệp sản xuất ống thép hàn Phân xởng cơ khí Phân xởng
- Phó giám đốc sản xuất: Phụ trách khâu sản xuất kinh doanh, chỉ đạo sản xuất thực hiện theo đúng kế hoạch của Công ty, nắm đợc các kế hoạch chiến lợc sản xuất trung dài hạn, tiến độ bán hàng, doanh thu của công ty..., phụ trách điều hành các phân xởng sản xuất trong Công ty.
- Phó giám đốc kinh doanh kiêm Giám đốc Xí Nghiệp Kinh Doanh XNK Tổng hợp: trực tiếp chỉ đạo khối kinh tế các phòng ban chức năng bộ phận kinh doanh dịch vụ. Chịu trách nhiệm chỉ đạo xây dựng kế hoạch năm, kế hoạch dài hạn của Công ty, phụ trách công tác cung cấp vật t, nguyên nhiên vật liệu và tiêu thụ sản phẩm. Chịu trách nhiệm công tác đối ngoại, giao dịch mở rộng thị trờng, liên doanh liên kết nhằm mở rộng sản xuất kinh doanh của Công ty theo hớng đa phơng hoá chủng loại sản phẩm về loại hình kinh doanh.
1.3.2. Chức năng của các phòng ban
Phòng ban là đơn vị chuyên môn nghiệp vụ có trách nhiệm tham mu giúp việc cho ban giám đốc trong việc điều hành quản lý công ty và thực hiện chức năng chuyên môn nhằm chấp hành và thực hiện tốt các chế độ quản lý kinh tế, chủ trơng, chính sách của Đảng, Nhà nớc và cơ quan chủ quản theo đúng pháp luật
+ Phòng tài chính kế toán: chịu trách nhiệm về công tác hạch toán kế toán toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong toàn công ty theo đúng chế độ và chuẩn mực kế toán do Bộ Tài Chính ban hành
+ Phòng tổ chức lao động: Tham mu nghiên cứu xây dựng và hoàn thiện bộ máy quản lý Công ty, lập kế hoạch và tổ chức đào tạo nâng bậc tuyển dụng lao động, theo dõi bố trí hợp lý, sử dụng lao động có hiệu quả, giải quyết thực hiện các chế độ nghỉ hu đối với ngời lao động.
+ Phòng khoa học kỹ thuật: Theo dõi, cải tiến thiết bị công nghệ sản xuất, đảm bảo chất lợng sản phẩm, bảo đảm thiết bị máy móc hoạt động có hiệu quả, xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật, nội quy an toàn và quy trình vận hành các thiết bị một cách có hiệu quả nhất.
+ Phòng bảo vệ quân sự: Chịu trách nhiệm bảo vệ an toàn về tài sản thiết bị vật t trong Công ty, thực hiện công tác quân sự của Công ty.
Sơ đồ 3: Sơ độ bộ máy quản lý
Lê Thị Phơng Dung - Kế toán 42A (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Giám đốc Công ty
Phó Giám đốc
Quan hệ chỉ đạo Quan hệ tác nghiệp
1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán
1.4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Phòng kế toán tài chính của công ty bao gồm 5 cán bộ có trình độ chuyên môn và việc tổ chức bộ máy kế toán của công ty theo nguyên tắc tập trung (toàn bộ công việc kế toán đợc tập trung tại phòng tài chính kế toán của công ty từ việc kiểm tra chứng từ, ghi sổ chi tiết, ghi sổ tổng hợp... Nhờ vậy kế toán công ty có thể nắm bắt đợc toàn bộ thông tin kế toán đã thu đợc, trên cơ sở đó có thể kiểm tra, đánh giá, chỉ đạo kịp thời hoạt động trên toàn công ty và giúp cho việc kiểm tra, xử lý thông tin kế toán đợc tiến hành kịp thời đầy đủ, chặt chẽ.
- Kế toán trởng công ty: chịu trách nhiệm bao quát chung, tổ chức, kiểm tra công tác hạch toán kế toán toàn công ty. Với chức năng này kế toán trởng là ngời giúp việc cho giám đốc về công tác chuyên môn, nghiệp vụ kế toán trong công tác quản lý.
- Kế toán tổng hợp: phụ trách các phần hành kế toán nh tình hình tăng Giảm TSCĐ, lơng phải trả cho cán bộ công nhân viên và theo dõi công nợ phải trả của Công ty. Cuối tháng tổng hợp lên báo cáo tài chính.
- Kế toán quỹ kiêm kế toán tạm ứng: chịu trách nhiệm lu giữ, quản lý số lợng tiền mặt hiện có tại doanh nghiệp theo số chi và thu từng ngày.
- Kế toán thanh toán kiêm kế toán vật liệu: thờng xuyên kiểm soát, thông báo tình hình thu chi, liên hệ với các bộ phận có nhu cầu sử dụng tiền mặt đảm bảo chế độ thanh toán và theo dõi tình hình vật liệu về số lợng và giá cả định mức,tiêu hao định mức tiêu hao vật liệu, liên hệ với các bộ phận thu mua.
- Kế toán tiêu thụ kiêm Kế toán công nợ phải thu: có nhiệm vụ hạch toán chi tiết và tổng hợp thành phẩm,lập bảng kê số 11, NKCT số 8 và theo dõi tình hình công nợ phải thu.
Sơ đồ 4: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cơ khí Quang Trung.
Lê Thị Phơng Dung - Kế toán 42A
Phòng bảo vệ Phòng Tài
chính kế toán chức lao độngPhòng Tổ học kỹ thuậtPhòng Khoa
Quan hệ chỉ đạo Quan hệ tác nghiệp Quan hệ báo sổ
1.4.2. Hệ thống chứng từ kế toán áp dụng trong doanh nghiệp:
Lao động tiền lơng:
- Bảng chấm công;
- Bảng thanh toán tiền lơng;