Báo cáo lu chuyển tiền tệ thể hiện lu lợng tiền vào, ra của doanh nghiệp trong một chu kỳ kinh doanh. Kết quả phân tích báo cáo lu chuyển tiền tệ sẽ cho biết đợc sự vận động sản xuất kinh doanh, lợng tiền bình quân trong kỳ. Bản chất sự vận động nh sau:
Nguồn thu tăng do giảm tài sản này hay tăng nợ phải trả và vốn chủ sở hữu
Nguồn chi tăng do tăng tài sản, trả các khoản nợ đến hạn hay trả cho đồng sở rút vốn
Tiền mặt đầu kỳ + tiền phát sinh trong kỳ = tiền mặt cuối kỳ Sự vận động của dòng tiền thể hiện qua ba hoạt động:
Dòng tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh: là hoạt động chủ yếu của doanh nghiệp. Dòng tiền này lớn hơn hoặc bằng 0 do: doanh thu tăng, bán chịu ít, tốc độ tăng doanh thu bằng tiền lớn hơn tốc độ tăng sản phẩm đợc sản
xuất ra, tăng phải thu kỳ trớc. Đây là dấu hiệu sản xuất kinh doanh ổn định phát triển. Dòng tiền lớn hơn 0 do nguyên nhân ngợc lại.
Dòng tiền từ hoạt động đầu t: Dòng tiền này lớn hơn 0 do: thu lãi đầu t, thu tiền bán tài sản cố định, thu hồi đầu t không có hiệu quả, tăng vốn chủ sở hữu, tìm nguồn hoạt động từ bên ngoài; dòng tiền này nhỏ hơn 0 do: Doanh nghiệp mới đầu t vào tài sản hay đầu t ra ngoài doanh nghiệp, cán bộ tín dụng phải xem xét nguồn vốn để đầu t, nếu không phải vốn chủ sở hữu hay vốn dài hạn thì chức tỏ doanh nghiệp đã đầu t bằng vốn ngắn hạn nh vậy tiềm ẩn rủi ro tín dụng.
Dòng tiền từ hoạt động tài chính: dòng tiền này liên quan tới vốn chủ sở hữu, vay vốn, nhận vốn liên doanh, phát hành cổ phiếu. Dòng tiền này nhỏ hơn hoặc bằng 0 do trả lãi, chủ sở hữu rút vốn. Trờng hợp lớn hơn 0. Tăng vay vốn, góp thêm vốn.
Dtiền từ SXKD Dtiền HĐĐT Dtiền HĐTC Tổng Đánh giá
+ + + + DN thừa tiền, chỉ cho vay mở rộng SXKD
+ + -
+ DN gặp khó khăn về tài chính, chỉ cho vay mở rộng SXKD
- DN có vấn đề, cẩn trọng trong cho vay mới
+ - +
+ DN có đầu t lớn, chỉ xem xét cho vay bổ sung vốn lu động
- DN đầu t quá lớn, cẩn trọng trong cho vay mới
- + +
+ DN gặp khó khăn trong tiêu thụ sản phẩm, cẩn trọng trong cho vay mới - DN rất khó khăn trong tiêu thụ sản
phẩm, cẩn trọng trong cho vay
- - +
+ DN đầu t lớn, gặp khó khăn tiêu thụ sản phẩm, cẩn trọng trong cho vay, chỉ cho vay giải quyết khó khăn này.
- Không cho vay nữa
- - - -
DN có khó khăn rất lớn nguy cơ không trả đợc nợ, không cho vay nữa
Tóm lại: thông qua phân tích tình hình tài chính khách hàng, ngân hàng thơng mại có thể biết đợc một phần tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính khả quan hay không khả quan, xu hớng phát triển của đơn vị nh thế nào để từ đó có quyết định cho vay đúng, đảm bảo thu hồi nợ đúng hạn, đầy đủ gốc và lãi.
Tuy nhiên, việc phân tích tình hình tài chính khách hàng chỉ hữu ích khi các số liệu báo cáo phải đợc đảm bảo tính chính xác. Trong điều kiện của nớc ta hiện nay, khi mà việc thực hiện pháp lệnh kế toán thống kê cha đợc chấp
hành nghiêm chỉnh thì đòi hỏi cán bộ tín dụng phải thẩm định tính chính xác của các số liệu báo cáo và cần phải kết hợp chặt chẽ giữa phân tích tình hình tài chính với các thông số phi tài chính để đa ra những kết luận xác đáng về khác hàng mà ngân hàng đã quan hệ làm ăn.
Chơng II
Thực trạng hoạt động phân tích tài chính đối với khách hàng vay vốn tại NHNo&PTNT chi nhánh chợ Mơ