2.2.1 Kế toán chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp
* Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho; Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ; Bảng kê mua hàng.
* Tài khoản sử dụng:
TK 621: “chi phí nguyên vật liêu trực tiếp”. TK này phải được mở chi tiết cho từng đối tượng tập hợp chi phí. Để theo dõi tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho sản phẩm SGK đơn vị dùng TK 62111.
TK 62111: Chi phí NVL trực tiếp SGK dùng để tập hợp và kết chuyển các chi phí NVL trực tiếp phát sinh trong quá trình sản xuất SGK.
Kết cấu và nội dung TK 62111:
Bên Nợ : - Giá trị NVL trực tiếp xuất dùng cho hoạt động sản xuất SGK trong kỳ.
Bên Có : - Kết chuyển giá trị NVL trực tiếp sử dụng cho hoạt động sản xuất SGK trong kỳ vào TK 15411
- Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp vượt trên mức bình thường vào TK 632.
- Giá trị NVL trực tiếp sử dụng không hết nhập lại kho. TK 62111 cuối kỳ không có số dư .
TK 152 “ Nguyên liệu, vật liệu”
TK 15411 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” TK 111,112,131,133,331…
* Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ chi tiết vật tư; Sổ tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn; Sổ Nhật ký chung; Sổ cái TK 1521, TK 62111; Sổ chi tiết chi phí NVL trực tiếp.
* Quy trình tổ chức kế toán chi phí NVL trực tiếp :
Mỗi khi có nhu cầu về nguyên, vật liệu phục vụ cho sản xuất, cán bộ Phòng Quản lý sản xuất sẽ dựa vào định mức NVL cho từng loại sản phẩm tính toán số NVL cần rồi lập “ Lệnh xuất kho” (biểu số 01). Lệnh xuất kho phải có xác nhận của Thủ trưởng đơn vị và sau đó chuyển cho Phòng Kho vận.
Biểu số 01
Nhà xuất bản Giáo dục tại Hà Nội LỆNH XUẤT KHO
Mã số thuế: 01001085431 Số: 3037/K8B Ngày 04/02/2008
Mã kho: K8B KHO CONG TY COGI. GIẤY Tính chất xuất: Xuất cho sản xuất SGK
Đơn vị : K8 Kho cắt rọc CT Cogi
Giấy cuộn (ĐVT: Kg) Qui ra thành giấy ram thành phẩm (ĐVT:ram)
Mã VT Tên vật tư Số lượng Mã VT Tên vật tư Số lượng
BBC60K70 Bãi Bằng 60 K70 75.000 BBC60K70 Bãi Bằng 60K70*100t/r 3.450
PHÒNG QLSX NGƯỜI NHẬN NGƯỜI LẬP THỦ TRƯỞNG ĐVỊ
Phòng kho vận căn cứ vào Lệnh xuất kho lập “ Phiếu xuất kho” ( biểu số 02) và tiến hành xuất nguyên, vật liệu theo đúng yêu cầu của Phòng Quản lý sản xuất về số lượng và chủng loại vật tư. Đồng thời cán bộ kho vân tiến hành vào “ Thẻ kho” theo đúng số lượng đã xuất.
Đơn vị: Nhà xuất bản Giáo dục tại Hà Nội PHIẾU XUẤT KHO
Mã số thuế: 01001085431 Ngày 04 tháng 02 năm 2008
Nợ: ………… Số: 005172 Có: …………
- Họ, tên người nhận hàng: Xí nghiệp in Bắc Ninh Địa chỉ (bộ phận): …….. - Lý do xuất hàng: Xuất gia công - Xuất tại kho: K8B Kho công ty COGI
Số TT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư Mã số Đơn vị Số lượng Theo chứng từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Bãi Bằng 60 K70*100 500t/r BBC60K70 ram 3.450 Cộng: 3.450 Cộng thành tiền (Bằng chữ): ……… Xuất ngày 04 tháng 02 năm 2008 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Thủ kho
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên)
Sau đó, Lệnh xuất kho và phiếu xuất kho sẽ được chuyển cho kế toán phụ trách vật tư tiến hành hạch toán.Từ Phiếu nhập kho do phòng kho vận gửi lên, kế toán sẽ lập một phiếu kế toán gọi là “ chứng từ ghi sổ” ( biểu số 03) để tập hợp các chứng từ gốc liên quan tới nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu đồng thời ghi các định khoản liên quan. Mỗi Phiếu xuất kho kế toán lại lập một Chứng từ ghi sổ.
Đối với vật tư nhập kho, Nhà xuất bản Giáo dục tại Hà Nội sử dụng giá thực tế để ghi sổ. Còn đối với giá vật tư xuất, đơn vị hiện đang xác định theo phương pháp giá bình quân cuối kỳ trước, kỳ tính giá theo tháng.
=
= x
Giá thực tế từng
loại vật tư xuất kho Số lượng từng loại vật tư xuất kho quân cuối kỳ trướcGiá đơn vị bình Giá đơn vị bình
quân cuối kỳ trước
Giá thực tế từng loại vật tư tồn kho cuối kỳ trước Số lượng thực tế từng loại vật tư tồn kho cuối kỳ trước
Ở đây, cán bộ phòng kho vận sẽ theo dõi vật tư về mặt số lượng dựa trên phiếu xuất kho. Sau đó, kế toán sẽ dựa vào Phiếu xuất kho này và căn cứ vào bảng tính giá vật tư xuất kho tính theo giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước để lập ra Chứng từ ghi sổ.
Biểu số 03
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
Nhà xuất bản Giáo dục tại Hà Nội CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số :GS03125 Ngày: 04/02/2008
TT Diễn giải Ghi Nợ Ghi Có Số lượng
(ram) Số tiền (đ) Tài khoản Tiểu khoản Tiết khoản Tài khoản Tiểu khoản Tiết khoản