PHẦN I : TỔNG QUAN CHUNG VỀ CễNG TY LIấN DOANH
2.2.3.3.Tổ chức hạch toỏn chi tiờt NVL
2.2 Thực trạng cụng tỏc hạch toỏn nghiệp vụ kế toỏn tại Cụng ty
2.2.3.3.Tổ chức hạch toỏn chi tiờt NVL
* Đặc điểm NVL của công ty liờn doanh TNHH Hải Hà - Kotobuki:
Nguyờn vật liệu là những đối tượng lao động đú được thể hiện dưới dạng vật hoỏ, khỏc với tư liệu lao động. NVL chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định và khi tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất, dưới tỏc động của lao động, chỳng bị tiờu hao toàn bộ hoặc thay đổi hỡnh thỏi vật chất ban đầu để tạo ra hỡnh thỏi vật chất của sản phẩm. Do vậy, toàn bộ giỏ trị vật liệu được chuyển hết một lần vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ.
- Để thuận lợi trong cụng tỏc quản lý và hạch toỏn cụng ty đú xừy dựng được hệ thống danh điểm và đỏnh số danh diểm cho NVL. Hệ thống danh điểm và số danh điểm của NVL phải rừ ràng, chớnh xỏc tương ứng với quy cỏch, chủng loại của NVL.
- Trong cụng ty, vật liệu luụn được dự trữ ở một mức nhất định hợp lý nhằm đảm bảo cho quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh được liờn tục. Cụng ty đú xừy dựng định mức tồn kho tối đa và tối thiểu chi từng danh điểm NVL.
- Cụng ty bảo quản tốt NVL dự trữ giảm thiểu hư hỏng, mất mỏt. Xõy dựng được hệ thống kho đủ tiờu chuẩn, nhõn viờn thủ kho cú đủ phẩm chất đạo đức và trỡnh độ chuyờn mụn để quản lý NVL tồn kho.
- Cụng ty nhập NVL từ rất nhiều nguồn, chủ yếu dựng trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh và gia cụng chế biến.
* Phõn loại NVL:
NVL sử dụng trong cụng ty cỳ nhiều loại, nhiều thứ cỳ vai trũ cụng dụng khỏc nhau trong quỏ trỡnh sản xuất - kinh doanh. Trong điều kiện đú, đũi hỏi cỏc doanh nghiệp phừn loại NVL thỡ mới tổ chức tốt việc quản lý và hạch toỏn NVL.
NVL trong cụng ty được phõn thành cỏc loại:
- NVL chớnh: là nguyờn liệu, vật liệu mà sau quỏ trỡnh gia cụng chế biến sẽ cấu thành hỡnh thỏi vật chất của sản phẩm.
- NVL phụ: là những vật liệu cỳ tỏc dụng phụ trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh.
- Phụ tựng thay thế là loại vật tư được sử dụng cho hoạt động sửa chữa, bảo dưỡng mỏy múc.
* Nhiệm vụ:
- Ghi chộp, tớnh toỏn, phản ỏnh chớnh xỏc, trung thực, kịp thời số lượng, chất lượng và giỏ thành thực tế của NVL nhập kho.
- Tập hợp và phản ỏnh đầy đủ, chớnh xỏc, kịp thời số lượng và giỏ trị NVL xuất kho, kiểm tra tỡnh hỡnh chấp hành cỏc định mức tiờu hao NVL.
- Phừn bổ hợp lý giỏ trị NVL sử dụng vào cỏc đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất kinh doanh.
- Tớnh toỏn và phản ỏnh chớnh xỏc số lượng và giỏ trị NVL tồn kho, phỏt hiện kịp thời NVL thiếu, thừa, ứ đọng, kộm phẩm chất để doanh nghiệp cú biện phỏp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại cú thể xẩy ra.
* Tớnh giỏ nguyờn vật liệu:
Tớnh giỏ vật liệu là một cụng tỏc quan trọng trong việc tổ chức hạch toỏn NVL. Tớnh giỏ NVL là dựng tiền để biểu hiện giỏ trị của chỳng. Trong cụng tỏc hạch toỏn NVL ở cụng ty liờn doanh TNHH Hải Hà - Kotobuki, NVL được tớnh gia theo giỏ thực tế (giỏ gốc).
- Giỏ thực tế NVL bao gồm: Chi phớ mua, chi phớ chế biến và cỏc chi phớ liờn quan trực tiếp khỏc phỏt sinh để cú được NVL ở địa điển và trạng thỏi hiện tại. Giỏ thực tế của NVL nhập kho được xỏc định tuỳ theo từng nguồn nhập.
+ Đối với NVL mua ngoài thỡ cỏc yếu tố để hỡnh thành nờn giỏ thực tế là: Giỏ hoỏ đơn kể cả nhập khẩu. Đối với cụng ty liờn doanh TNHH Hải Hà – Kotobuki tớnh thuế theo phương phỏo khấu trừ nờn thuế GTGT khụng được tớnh vào giỏ thực tế của NVL. Chi phớ thu mua: Chi phớ vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt trong định mức… cũng được xỏc định trờn cơ sở phương phỏp tớnh thuế GTGT mà cụng ty lựa chọn. Cũn cỏc khoản chiờt skhấu thương mại, giảm giỏ hàng mua do hàng khụng đỳng quy cỏch phẩm chất được trừ khỏi giỏ mua.
+ Đối với NVL gia cụng chế biến xong nhập kho thỡ giỏ thực tế bao gồm giỏ xuất NVL đưa đi gia cụng và chi phớ gia cụng chế biến, chi phớ vận chuyển, bốc dỡ…
+ Đối với phế liệu thu hồi từ quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thỡ giỏ thực tế được tớnh theo giỏ thực tế hoặc theo giỏ bỏn trờn thị trường.
- Phương phỏp tớnh giỏ thực tế NVL xuất kho của cụng ty ỏp dụng là phương phỏp nhập trước - xuất trước
Theo phương phỏp này, NVL được tớnhgiỏ thực tế xuất kho trờn cơ sở giả định là lụ hàng nào nhập vào kho trước thỡ xuất trước. Vỡ vậy lượng NVL xuất kho thuốc lần nhập nào thỡ tớnh giỏ theo giỏ thực tế của lần nhập đú.
Phương phỏp này cú ưu điểm là cho phộp kế toỏn cú thể tớnh giỏ NVL xuất kho kịp thời cho mỗi lần xuất. Ngoài ra, nhược điểm của phương phỏp này là phải tớnh giỏ theo từng danh điểm NVL và phải hạch toỏn chi tiết NVL tồn kho theo từng loại giỏ nờn tốn nhiều cụng sức. Ngoài ra, cũn làm cho chi phớ kinh doanh của doanh nghiệp khụng phản ứng kịp thời với giỏ cả thị trường của NVL. Tuy vậy, nếu giỏ cả cú xu hướng giảm thỡ phương phỏp tớnh giỏ xuất kho này cú lợi cho doanh nghiệp do giảm rủi ro tiềm ẩn chứa trong số vật tư tồn kho cuối kỳ.
* Phương phỏp hạch toỏn chi tiết NVL cụng ty thường ỏp dụng: Phương phỏp đối chiếu luõn chuyển. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Theo phương phỏp này, kế toỏn chỉ mở “Sổ đối chiếu luõn chuển NVL” theo từng kho, cuối kỳ trờn cơ sở phõn loại chứng từ nhập, xuất theo từng danh điểm NVL và theo từng kho, kế toỏn lập “Bảng kờ nhập vật liệu”, “Bảng kờ xuất vật liệu” và dựa vào cỏc bảng kờ này để ghi vào “Sổ luõn chuyển NVL”. Khi nhận được thẻ kho, kế toỏn tiến hành đối chiếu tổng lượng nhập, xuất của từng thẻ kho với “Sổ luõn chuyển NVL”, đồng thời từ “Sổ đối chiếu luõn chuyển NVL” để đối chiộu với số liệu kế toỏn tổng hợp vật liệu. Như vậy, Phươgn phỏp này giảm nhẹ khối lượng cụng việc ghi chộp của kế toỏn nhưng vỡ dồn cụng việc ghi sổ, kiểm tra đối chiếu vào cuối kỳ, nờn trong trường hợp số lượng chứng từ nhập, xuất của từng danh điểm NVL khỏ nhiều thỡ cụng việc kiểm tra đối chiếu sẽ gặp nhiều khú khăn và hơn nũa là ảnh hưởng đến tiến độ thực hiện cỏc khõu kế toỏn khỏc.
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày (Định kỳ)
Ghi vào cuối tháng (hoặc định kỳ) Đối chiếu, kiểm tra
Phiếu nhập kho Kế toỏn tổng hợp Sổ đối chiếu luõn chuyển Bảng kờ nhập Thẻ kho
* Kế toỏn tổng hợp NVL của cụng ty liờn doanh:
NVL là tài sản lưu động của cụng ty và được nhập xuất kho thường xuyờn. Mỗi doanh nghiệp cú một phương thức kiểm kờ khỏc nhau. Công ty liờn doanh TNHH Hải Hà – Kotobuki sử dụng phương phỏp hạch toỏn tổng hợp NVL theo phương phỏp kờ khai thườn xuyờn (KKTX). Là phương phỏp hạch toỏn căn cứ vào kết quả kiểm kờ thực tế phản ỏnh giỏ trị hàng tồn kho cuối kỳ trờn sổ kế toỏn tổng hợp từ đú tớnh ra giỏ trị vật tư đã xuất trogn kỳ theo công thức:
Trị giỏ vật tư = Trị giỏ vật tư + Trị giỏ vật tư - Trị giỏ vật tư xuất kho mua vào trong kỳ đầu kỳ cuối kỳ
Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL theo ph-ơng pháp KKTX
TK 111,112,141… TK 621,627... TK 152
Giá mua và chi phớ mua Giỏ trị NVL xuất kho
NVL nhập kho sử dụng
TK 151 TK154 NVL xuất thuê ngoài
Hàng mua đang Hàng đi đ-ờng
gia công
đi đ-ờng nhập kho TK221,222… TK 133 Xuất NVL để
Thuế GTGT đầu vào
gúp vốn đầu tư TK 811 TK 411 TK3387,711 CL giảm Nhận vốn gúp liờn doanh CL tăng TK 221,222… TK411 Nhận lại vốn gúp đầu tư Xuất NVL trả lại vốn gúp
TK 154
NVL tự chế nhập kho TK 138,632 NVL thiếu khi kiểm kờ
Trị giỏ NVL thừa khi kiểm kờ TK 111,112,331
TK 133 Chiết khấu TM, giảm giỏ hàng mua, trả lại NVL (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});