- Xác định thuế GTGT đầu ra phải nộp khi bán sản phẩm chạy thử có tải, hoặc sản xuất thử:
1. Trờng hợp Ban quản lý dự án nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế:
- Khi bán sản phẩm chạy thử có tải, hoặc sản xuất thử thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế, trên Hoá đơn (GTGT) phải ghi rõ giá bán cha có thuế GTGT, thuế GTGT phải nộp và tổng giá thanh toán. Căn cứ vào Hoá đơn (GTGT) phản ánh doanh thu bán sản phẩm chạy thử có tải, hoặc sản xuất thử (theo giá bán cha có thuế GTGT) và thuế GTGT, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131 . (Tổng giá thanh toán)…
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc (33311) Có TK 511 - Doanh thu bán sản phẩm sản xuất thử (Giá b án cha có thuế GTGT)
Trờng hợp sản phẩm sản xuất thử đã bán bị trả lại, căn cứ vào chứng từ trả lại hàng, kế toán phản ánh số tiền phải trả cho ngời mua, doanh thu và số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán sản phẩm sản xuất thử (giá bán cha có thuế GTGT)
Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc (33311)
Có TK 111, 112, 131(Tổng giá thanh toán của hàng bán bị trả lại)
Đồng thời phản ánh giá vốn của số sản phẩm đã bị trả lại nhập kho, ghi:
Nợ TK 155 - Thành phẩm
Có TK 511 - Doanh thu bán sản phẩm sản xuất thử
2. Trờng hợp Ban quản lý dự án nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp.
- Khi bán sản phẩm sản xuất thử, chạy thử có tải thuộc đối tợng chịu thuế GTGT, Ban quản lý dự án phải lập hoá đơn bán hàng, căn cứ hoá đơn bán hàng, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131.. (Tổng giá thanh toán)
Có TK 511 - Doanh thu bán sản phẩm sản xuất thử (tổng giá thanh toán)
- Thuế GTGT phải nộp theo phơng pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán sản phẩm sản xuất thử
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc (33311) 3. Trờng hợp ban quản lý dự án bán sản phẩm sản xuất thử thuộc đối tợng không chịu thuế GTGT căn cứ vào hoá đơn bán hàng, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131…
Có TK 511 - Doanh thu ban sản phẩm sản xuất thử (tổng giá thanh toán)