- Đối chiếu với số liệu tổng hợp trên giấy làm việc F
3.2.4. Giai đoạn ho àn thành kiểm tốn
Đây là giai đoạn khá quan trọng để kiểm tốn viên cĩ thể ra báo cáo kiểm tốn về báo cáo tài chính sau khi đã hồn thành kiểm tốn từng phần hành riêng lẻ.
Sau khi đã hồn thành những thử nghiệm nêu ở trên, kiểm tốn viên cần tổng hợp các kết quả thu thập được và thực hiện một số thử nghiệm bổ sung cĩ tính chất tổng quát như: xem xét các khoản nợ tiềm tàng, xem xét sự kiện xảy ra sau ngày khĩa sổ kế tốn lập báo cáo tài chính, hay xem xét về giả định hoạt động liên tục của doanh nghiệp.
Các bút tốn điều chỉnh sẽ được lập
Tên Ngày
Khách hàng : A Người T.H : XXX 18/2/10 Mã số F1
Nội dung : Hàng Tồn kho Người K.T: ... Trang : …
Niên độ: 31/12/2009
Số TK
Tên TK và diễn dãi Số trước kiểm tốn
Điều chỉnh Số sau KT Số đầu kỳ
151 Hàng mua đang đi đường 275,000,000 275,000,000 1561 Hàng hĩa 10,620,000,000 6,571,500,000 1562 Chi phí mua hàng 19,500,071 7,657,905 159 Dự phịng giảm giá hàng tồn kho 38,362,500 38,362,500 Cộng giá trị thuần cĩ 10,639,500,071 236,637,500 10,876,137,571 6,579,157,905
thể thực hiện được B/S P/L
632 Giá vốn hàng bán 11,305,847,918
B/S
38,362,500 11,344,210,418 9,638,301,699
P/L
Bước 2: Lập biểu tổng hợp lỗi mã số F2
Tên Ngày
Khách hàng : A Người T.H : XXX 18/2/10 Mã số F2
Nội dung : Bảng tổng hợp lỗi Người K.T: ... Trang : …
Niên độ: 31/12/2009
Số TK
Tên tài khoản và diẽn giải Tham Chiếu
Báo cáo kết quả HĐKD
Bảng CĐKT
Nợ Cĩ Nợ Cĩ Hoạch tốn bổ sung Hàng
đang đi trên đường
F9
151 Hàng mua đang đi đường 275,000,000
133 Thuế GTGT được KT 27,500,000
331 Phải trả người bán 302,500,000
Lập thêm dự phịng F7
632 F7-1 38,362,500
159 F7-1 38,362,500
Với những điều chỉnh do kiểm tốn viên yêu cầu và doanh nghiệp đã đồng ý bổ sung và chỉnh sửa, kiểm tốn viên đưa ra ý kiến khoản mục tồn kho được trình bày một cách trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính.