IV. Thủ tục kiểm tốn khác
KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO
TRÌNH KIỂM TỐN HÀNG TỒN KHO
4.1. Nhận xét
4.1.1. Nhận xét chung4.1.1.1. Ưu điểm 4.1.1.1. Ưu điểm
Cơng ty kiểm tốn Á Châu là một trong những cơng ty cĩ uy tín trong lĩnh vực kiểm tốn. Trong điều kiện nền kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt hiện nay, các cơng ty kiểm tốn tư nhân ra đời ngày càng nhiều, song song tồn tại bên cạnh đĩ là các cơng ty kiểm tốn quốc tế hàng đầu thế giới, Cơng ty kiểm tốn Á Châu vẫn đứng vững và ngày càng khẳng định vị thế mình nhờ đội ngũ kiểm tốn viên nhiệt tình, giàu kinh nghiệm. Cơng ty luơn tạo điều kiện cho nhân viên trau dồi chuyên mơn nghiệp vụ thơng qua các khố đào tạo huấn luyện về kế tốn, tài chính. Cơng ty khơng những tạo sự tín nhiệm, lịng tin khách hàng lâu năm mà cịn mở rộng mạng khách hàng mới với những dịch vụ mình cung cấp. Các kiểm tốn viên hoạt động chịu trách nhiệm độc lập, đây là một lợi thế của cơng ty.
Với đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, được trang bị đầy đủ kỹ năng và kiến thức cần thiết gĩp phần tạo nên uy tín của cơng ty với các doanh nghiệp trong và ngồi nước. Chính vì thế tạo điều kiện cho các kiểm tốn viên cĩ cơ hội tiếp xúc với nhiều loại hình doanh nghiệp khác nhau.
Ngồi việc thiết kế các chương trình kiểm tốn để thu thập bằng chứng cĩ giá trị, Cơng ty kiểm tốn Á Châu cịn quy định việc lưu trữ hồ sơ kiểm tốn hợp lý và khoa học. Cụ thể là mỗi cơng ty khách hàng được chuẩn bị một file kiểm tốn và các bằng chứng kiểm tốn được kiểm tốn viên lưu trữ trong file kiểm tốn theo từng phần hành cụ thể. Các giấy làm việc được sắp xếp cĩ tính liên thơng với nhau qua các tham chiếu thể hiện mối quan hệ chặt chẽ giữa các phần hành kế tốn.
Cơng ty thường yêu cầu khách hàng Fax hoặc gửi Email Báo cáo tài chính trước ngày xuống kiểm tốn để chuẩn bị trước biểu chỉ đạo. Việc này giúp cơng ty tiết kiệm được thời gian làm việc tại cơng ty khách hàng cũng như tiết kiệm được chi phí kiểm tốn.
4.1.1.2. Hạn chế
Bên cạnh những ưu điểm của mình thì chương trình kiểm tốn của Cơng ty kiểm tốn Á Châu cịn gặp một số hạn chế mà đĩ cũng là những hạn chế của hầu hết các cơng ty kiểm tốn, đĩ là tình trạng thiếu kiểm tốn viên đặc biệt là vào mùa kiểm tốn. Điều này dẫn đến việc phân cơng kiểm tốn viên khơng đúng mong muốn và hầu hết các cơng việc lập kế hoạch và thực hiện kiểm tốn chủ yếu dựa vào kinh nghiệm và khả năng xét đốn kiểm tốn viên chính mà ở đây thường là các trưởng nhĩm kiểm tốn.
Do những hạn chế về mặt thời gian nên các kiểm tốn viên thường khơng tiến hành tìm hiểu trước hệ thống kiểm sốt nội bộ mà cơng việc thường được tiến hành song song với quá trình thực hiện các thử nghiệm cơ bản khi xuống cơng ty khách hàng tiến hành kiểm tốn. Ngồi ra đối với các khách hàng thường niên đề tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ các kiểm tốn viên chủ yếu phỏng vấn bởi sự tin tưởng đối với khách hàng. Dù đây là thủ tục tốn ít thời gian và cơng sức nhưng cũng làm tăng rủi ro kiểm tốn cho cơng ty.
Ngồi ra các dữ liệu làm việc trên máy tính thường khơng được in ra giấy và lưu trữ cùng với hồ sơ kiểm tốn khách hàng, điều này sẽ rất khĩ cho các kiểm tốn viên tham khảo trước khi thực hiện kiểm tốn cho các cuộc kiểm tốn năm tiếp theo.
4.1.2. Nhận xét về quy trình kiểm tốn hàng tồn kho tại Cơng ty kiểm tốn Á Châu 4.1.2.1. Ưu điểm 4.1.2.1. Ưu điểm
Cơng ty kiểm tốn Á Châu đã xây dựng quy trình kiểm tốn hàng tồn kho và giá vốn hàng bán một cách cụ thể áp dụng linh động cho các loại hình doanh nghiệp phù hợp các chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam. Song trên thực tế tuỳ thuộc vào kinh nghiệm kiểm tốn viên và đặc điểm của khách hàng, các bước trong chương trình này cĩ thể thực hiện khơng đầy đủ và tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp các kiểm tốn viên thường cĩ những phương thức
kiểm tốn riêng. Hồ sơ làm việc được tổ chức một cách khoa học, hợp lý. Các tài liệu liên quan đến hàng
tồn kho được lưu trong file làm việc trong phần F theo từng nội dung tham chiếu từ F0 đến F9.
Việc thu thập bằng chứng kiểm tốn hàng tồn kho và giá vốn hàng bán chủ yếu là bằng các thủ tục phân tích, kết quả đạt được từ thủ tục này giúp kiểm tốn viên tìm ra những vấn đề cần đặt trọng tâm kiểm tốn.
4.1.2.2. Hạn chế
Mặc dù cơng ty đã xây dựng quy trình kiểm tốn hàng tồn kho một cách cụ thể song mỗi khách hàng đều cĩ những hoạt động kinh doanh và đặc thù riêng nên chương trình kiểm tốn khơng khái quát được hết khía cạnh của nĩ. Ví dụ như cơng ty cĩ nhiều khách hàng là các Cơng ty hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ… thì quy trình kiểm tốn hàng tồn kho và giá vốn hàng bán cĩ nhiều bước khác với các Cơng ty sản xuất hay thương mại, nên việc kiểm tốn nhờ vào sự linh động của các kiểm tốn viên.
Việc đánh giá rủi ro khoản mục và xác định mức trọng yếu phụ thuộc vào kinh nghiệm kiểm tốn viên và thường khơng được lưu vào file hồ sơ kiểm tốn gây khĩ khăn cho việc nghiên cứu về căn cứ, cơ sở chọn mức trọng yếu đối với các kiểm tốn viên mới cũng như các kiểm tốn viên khác khi tham khảo thực hiện kiểm tốn cho niên độ sau.
Trong nhiều cuộc Kiểm tốn mà hàng tồn kho cĩ tiêu chuẩn kỹ thuật phức tạp nên cần cĩ các chuyên gia đi cùng để đánh giá hàng tồn kho hợp lý hơn.
4.2. Những kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn hàng tồn kho.
Cơng ty kiểm tốn Á Châu là một trong những cơng ty kiểm tốn mới được thành lập tại Việt Nam nhưng bước đầu cũng đã xây dựng được đội ngũ kiểm tốn viên giàu kinh nghiệm, song đối với những khĩ khăn hiện nay trong nghề kiểm tốn đã nêu trên thì cơng ty nên cĩ kế hoạch lâu dài để lưu giữ những kiểm tốn viên nhiều kinh nghiệm và đào tạo huấn luyện những kiểm tốn viên mới vào nghề, tạo ra một đội ngũ kiểm tốn viên đơng đảo, cĩ năng lực đáp ứng nhu cầu ngày càng cao trong nghành kiểm tốn.
Trong việc kiểm tốn hàng tồn kho các kiểm tốn viên nên chú trọng vào việc tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ của khách hàng như sử dụng bảng câu hỏi cĩ sẵn của cơng ty, bảng mơ tả, lưu đồ. Qua quá trình này kiểm tốn viên cĩ thể rút ra được những thiếu sĩt trong việc tìm hiểu, tiết kiệm thời gian và chi phí mang lại hiệu quả cao cho việc kiểm tốn.
Cơng việc đánh giá rủi ro khoản mục xác định mức trọng yếu hay các tài liệu khách hàng làm việc trên máy tính cần được in ra lưu vào hồ sơ chính của khách hàng nhằm tạo cơ sở học hỏi cho các kiểm tốn viên mới, và các kiểm tốn viên khác khi tham khảo tiến hành kiểm tốn cho niên độ sau.
Trong điều kiện tin học hố bộ máy kế tốn như hiện nay, hầu hết các doanh nghiệp đều áp dụng một phần mềm chuyên về kế tốn. Do đĩ khi tiến hành kiểm tốn cơng ty nên cĩ các chuyên gia về phần mềm tin học để kiểm tra việc vận hành hệ thống máy tính khách hàng nhằm phát hiện những sai sĩt do lỗi phần mềm gây ra, đánh giá tính chính xác, xử lý số liệu… Đây cũng là khâu quan trọng trong quá trình thực hiện thử nghiệm kiểm sốt của chương trình kiểm tốn.
Khi kiểm chi tiết một khoản mục thì Á Châu thường chỉ dựa vào trực quan của kiểm tốn viên để lựa chọn mẫu. Thường chỉ dựa vào những nghiệp vụ phát sinh với số tiền lớn hoặc những nghiệp vụ bất thường. Đối với những cơng ty lớn, một tháng cĩ hàng trăm nghiệp vụ phát sinh, nếu chỉ dựa vào trực quan và sự xét đốn của KTV để chọn mẫu thì dễ dẫn tới thiếu sĩt trong quá trình kiểm tốn. Cơng ty nên thiết lập một biểu thức chọn mẫu hợp lý nhằm tránh sự thiếu sĩt trong khu chọn mẫu kiểm và giúp kiểm tốn viên dễ dàng hơn trong cơng việc kiểm tốn của mình.
KẾT LUẬN --- * --- --- * ---
Hoạt động kiểm tốn ngày càng giữ vai trị quan trọng trong sự phát triển kinh tế của đất nước. Để đáp ứng yêu cầu khắt khe của nghề nghiệp và các đối tượng sử dụng thộng tin tài chính, Á Châu đã khơng ngừng nghiên cứu, phát triển và hồn thiện chương trình kiểm tốn nĩi chung và chương trình kiểm tốn hàng tồn kho nĩi riêng nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn, đảm bảo cung cấp dịch vụ tốt nhất, chuyên nghiệp nhất cho khách hàng.
Hàng tồn kho luơn là khoản mục trọng yếu trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Do đĩ, kiểm tốn hàng tồn kho luơn là một phần hành phức tạp và chịu nhiều rủi ro. Để kiểm tốn hiệu quả khoản mục này, yêu cầu kiểm tốn viên phải cĩ những hiểu biết chuyên sâu về đặc điểm hàng tồn kho của doanh nghiệp cũng như hệ thống chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn liên quan đến quy trình kiểm tốn hàng tồn kho.
Trên cơ sở kiến thức chuyên ngành đã được giảng dạy trong nhà trường cùng với thời gian tiếp cận thực tế tại Á Châu, đề tài “Quy trình kiểm tốn hang tồn kho tại cơng ty Kiểm tốn Á Châu” là những gì đã được người viết đúc kết trong thời gian thực tập vừa qua.
Mặc dù được sự hướng dẫn tận tình của thầy cơ, sự hỗ trợ của các anh chị kiểm tốn viên cơng ty Kiểm tốn Á Châu nhưng do hiểu biết của bản thân và kinh nghiệm cịn hạn chế nên chắc chắn đề tài khơng tránh khỏi những thiếu sĩt. Người viết rất mong nhận được sự đĩng gĩp cúa thầy cơ và các bạn.