1. Kế tốn các khoản thu nhập khác:
1.1. Khái niệm:
Thu nhập khác là các khoản thu từ các hoạt động xảy ra khơng thường xuyên, ngồi các hoạt động tạo ra doanh thu gồm:
- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hĩa, tài sản cố định đưa đi gĩp vốn liên doanh, đầu tư vào cơng ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
- Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản;
- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; - Thu các khoản nợ khĩ địi đã xử lý xĩa sổ;
- Các khoản thuế được NSNN hồn lại;
- Thu các khoản nợ phải trả khơng xác định được chủ;
- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hĩa, sản phẩm, dịch vụ khơng tính trong doanh thu (nếu cĩ);
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp;
- Các khoản thu nhập khác ngồi các khoản nêu trên.
1.2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 711 – “Thu nhập khác” - Bên Nợ:
+ Số thuế GTGT phải nộp (nếu cĩ) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp.
+ Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
- Bên Cĩ:
1.3. Hạch tốn một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
SƠ ĐỒ KẾ TỐN TỔNG HỢP
Giải thích:
(1)- Thu nhập do thanh lý, nhượng bán TSCĐ. (2)- Tiền được phạt do khách hàng vi phạm (3a)- Thu được nợ khĩ địi đã được xĩa sổ.
(3b)- Ghi giảm nợ khĩ địi đã xử lý trên tài khoản ngoại bản. (4)- Xử lý xĩa sổ nợ khơng xác định được chủ.
(5)- Thu nhập kinh doanh của các niên độ trước bị bỏ sĩt hay lãng quên nay phát hiện.
(6)- Thuế GTGT được giảm trừ vào sổ thuế phải nộp trong kỳ này hoặc Ngân sách Nhà nước hồn lại.
(7)- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức tặng cho doanh nghiệp.
(8)- Thuế GTGT phải nộp (Nếu cĩ) đối với các khoản thu nhập khác (doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp).
2. Kế tốn các khoản chi phí khác:
2.1. Khái niệm:
Chi phí khác là các khoản chi phí của các hoạt động xảy ra khơng thường xuyên, ngồi các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của đơn vị. Gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị cịn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu cĩ);
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hĩa, TSCĐ đưa đi gĩp vốn liên doanh, đầu tư vào cơng ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; - Bị phạt thuế, truy nộp thuế;
- Các khoản chi phí khác.
2.2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 811 – Chi phí khác - Bên Nợ:
Các khoản chi phí khác phát sinh.
- Bên Cĩ:
Cuối kỳ, kết chuyển tồn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
- Tài khoản 811 khơng cĩ số dư cuối kỳ.
2.3. Hạch tốn một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
- Đầu tư vào cơng ty liên kết dưới hình thức gĩp vốn bằng vật tư, hàng hĩa và tài sản cố định (Thỏa thuận giữa nhà đầu tư và cơng ty liên kết – Trường hợp giá đánh giá lại nhỏ hơn giá trị ghi sổ):
+ Căn cứ vào giá đánh giá lại vật tư, ghi:
Nợ TK 223 – Đầu tư vào cơng ty liên kết (theo giá đánh giá lại) Nợ TK 811 – Chi phí khác
Cĩ TK 152, 153, 156, 611, … (giá trị ghi sổ). + Căn cứ vào giá đánh giá lại tài sản cố định, ghi:
Nợ TK 223
Nợ TK 214 – Hao mịn TSCĐ (giá trị hao mịn) Nợ TK 811 – Chi phí khác
Cĩ TK 211, 213 (nguyên giá).
- Khi gĩp vốn liên doanh vào cở sở kinh đồng kiểm sốt vật tư, hàng hĩa (giá trị ghi sổ lớn hơn giá đánh giá lại) và TSCĐ (giá đánh giá lại nhỏ hơn giá trị cịn lại):
+Vật tư, hàng hĩa:
Nợ TK 222 – Vốn gĩp liên doanh (theo giá đánh giá lại) Nợ TK 811
Cĩ TK 152, 153, 155, … (giá trị ghi sổ kế tốn) + Tài sản cố định:
Nợ TK 222 – Vốn gĩp liên doanh (theo giá thực tế của TSCĐ do các bên thống nhát đánh giá).
Nợ TK 214 (số khấu hao đã trích) Nợ TK 811 – Chi phí khác
Cĩ TK 211, 213 (nguyên giá).
- Chi phí bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, ghi:
Nợ TK 811
Cĩ TK 111, 112, ….
Cĩ TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Cĩ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác.
- Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển tồn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 911 Cĩ TK 811
SƠ ĐỒ KẾ TỐN TỔNG HỢP